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    中國(guó)國(guó)際貿(mào)易均衡與財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型

    2012-11-27 05:43:00陳志勇
    關(guān)鍵詞:間接稅出口額稅制

    陳志勇 范 雯

    (中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院,湖北 武漢430073)

    自1994年實(shí)行外匯體制改革以來(lái),中國(guó)連年出現(xiàn)外貿(mào)盈余,且外貿(mào)盈余呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),從1994年的54億美元攀升至2008年的2 981億美元,此后兩年雖有所下降,仍接近2 000億美元。這種以巨額貿(mào)易順差為標(biāo)志的國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期非均衡增長(zhǎng)引發(fā)了國(guó)內(nèi)學(xué)者的高度關(guān)注,大量文獻(xiàn)從國(guó)際貿(mào)易理論、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及我國(guó)的外貿(mào)政策等理論角度[1][2][3],運(yùn)用層次分析、協(xié)整分析、多元線性回歸分析等實(shí)證方法來(lái)探究其發(fā)生的原因[4][5][6],結(jié)論大多歸因于“獎(jiǎng)出限入”的貿(mào)易政策、廉價(jià)的勞動(dòng)力與產(chǎn)品成本優(yōu)勢(shì)、國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與加工貿(mào)易的過(guò)度發(fā)展、內(nèi)需不足等等。然而,在國(guó)際貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)的背后,還存在一個(gè)不容忽視的影響因素,即我國(guó)特定的財(cái)稅制度。商品稅、資源稅等稅制設(shè)計(jì)如何影響出口產(chǎn)品的成本?收入分配制度如何影響我國(guó)的內(nèi)需,進(jìn)而產(chǎn)生商品的“外推效應(yīng)”?出口退稅政策的調(diào)整又如何影響出口額的變動(dòng)?這些問(wèn)題的回答有助于在中國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下,尋找巨額貿(mào)易順差的有效解決方案。本文以財(cái)稅制度為分析視角,探討中國(guó)國(guó)際貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)與財(cái)稅制度之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性,以期通過(guò)優(yōu)化財(cái)稅制度來(lái)促進(jìn)中國(guó)國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期均衡增長(zhǎng)。

    一、財(cái)稅制度對(duì)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的影響

    國(guó)際貿(mào)易是在國(guó)際分工的基礎(chǔ)上各國(guó)(地區(qū))之間所進(jìn)行的商品和服務(wù)的交換,以實(shí)現(xiàn)各自在經(jīng)濟(jì)上的比較優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前,國(guó)際貿(mào)易發(fā)展迅速,已突破了國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)界限、地理界限和種族界限,將越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)的生產(chǎn)生活納入全球化的軌道。在國(guó)際貿(mào)易中,一國(guó)的財(cái)稅制度對(duì)其外貿(mào)狀況產(chǎn)生重要的制約作用。從歷史上看,受重商主義以及“趕超戰(zhàn)略”等的影響,各國(guó)在不同時(shí)期主要通過(guò)財(cái)稅制度的調(diào)整來(lái)追求貿(mào)易順差。二戰(zhàn)前,大多國(guó)家奉行“獎(jiǎng)出限入”的外貿(mào)政策,特別是“后發(fā)”國(guó)家,保護(hù)關(guān)稅成為其重要的措施之一。然而,二戰(zhàn)后關(guān)貿(mào)總協(xié)定的簽訂使各國(guó)關(guān)稅水平大幅削減,關(guān)稅的保護(hù)作用大大降低。針對(duì)這一情況,發(fā)達(dá)國(guó)家開始采用非關(guān)稅壁壘來(lái)限制進(jìn)口,并使之成為替代關(guān)稅的主要措施。但是,在國(guó)際分工不斷加深的背景下,這一舉措阻礙了本國(guó)企業(yè)開拓國(guó)外市場(chǎng),也引發(fā)了更多的貿(mào)易糾紛。于是,許多國(guó)家逐漸把“獎(jiǎng)出限入”的重點(diǎn)由限制進(jìn)口轉(zhuǎn)向鼓勵(lì)出口,財(cái)稅政策也從保護(hù)關(guān)稅轉(zhuǎn)向?qū)嵭袑?duì)外向型產(chǎn)業(yè)及出口產(chǎn)品實(shí)施稅收激勵(lì)、出口信貸和設(shè)立保稅區(qū)、出口加工區(qū),等等。

    從現(xiàn)實(shí)來(lái)看,一國(guó)財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響主要通過(guò)對(duì)其進(jìn)出口商品(服務(wù))成本的影響來(lái)實(shí)現(xiàn),其手段除關(guān)稅外,還包括總體的稅制設(shè)計(jì)、收入分配制度和對(duì)出口貿(mào)易的稅收減免政策。其中,在出口環(huán)節(jié)退還商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中交納的間接稅,是WTO所允許的,這是基于國(guó)際貿(mào)易中國(guó)內(nèi)商品稅管轄權(quán)的沖突,依據(jù)消費(fèi)地征稅的原則,確保出口商品以不含間接稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。但是,這并不意味著各國(guó)間進(jìn)出口交易的商品具有大體相當(dāng)?shù)亩愂粘杀?。由于各?guó)稅制及收入分配制度的差異性,商品中所含稅費(fèi)的種類及份額會(huì)有很大的差別,從而極大地影響進(jìn)出口商品的成本。例如,為保護(hù)環(huán)境,許多發(fā)達(dá)國(guó)家開征了二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、垃圾稅等環(huán)境稅種,目的是將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到商品的生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去,通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源。但這樣一來(lái),必然增加商品的成本負(fù)擔(dān),進(jìn)而影響其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和出口市場(chǎng)。如澳大利亞的垃圾費(fèi)和水處理費(fèi)等準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費(fèi)增加了產(chǎn)品的出口成本,使許多產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力大大減弱,直接導(dǎo)致其年出口貿(mào)易額下降約10%;美國(guó)開采稅①的征收則使許多“邊際”企業(yè)的開發(fā)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以為繼,直接使石油總產(chǎn)量減少了大約10%~15%,相應(yīng)擴(kuò)大了石油的進(jìn)口及貿(mào)易逆差。

    可見(jiàn),財(cái)稅制度對(duì)一國(guó)對(duì)外貿(mào)易狀況具有重要影響,各國(guó)間稅制的差異,是導(dǎo)致相互間貿(mào)易非均衡狀況的重要制度性原因之一。

    二、中國(guó)國(guó)際貿(mào)易非均衡發(fā)展的財(cái)稅制度背景分析

    (一)高度依賴間接稅

    間接稅在我國(guó)的稅制中一直占據(jù)著主導(dǎo)地位,目前,增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三大稅種占稅收收入的比重達(dá)近七成,其中,增值稅約占稅收收入的三分之一。這與發(fā)達(dá)國(guó)家以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)有著根本的區(qū)別,也與一些發(fā)展中國(guó)家的稅制存在較大的差異,如同屬所謂“金磚”國(guó)家的巴西,其間接稅比重僅為50%左右。由于出口退稅僅退還國(guó)內(nèi)征收的間接稅,所以間接稅尤其是增值稅的比重高,使得我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中運(yùn)用出口退稅手段進(jìn)行調(diào)節(jié)的空間也較大,相應(yīng)政府為促進(jìn)商品出口所付出的稅收代價(jià)也會(huì)比較高。如圖1所示,2003年以來(lái)我國(guó)每年有超過(guò)十分之一的稅收收入用于出口退稅??梢?jiàn),巨額貿(mào)易順差與我國(guó)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)及出口退稅政策密不可分。

    (二)環(huán)境稅制不健全

    我國(guó)至今尚未形成健全的環(huán)境稅制,這與許多國(guó)家存在較大差距。如OECD國(guó)家已經(jīng)建立起以污染稅為主的環(huán)境稅收體系,包括大氣污染稅、水污染稅、固體廢物稅、噪聲污染稅、農(nóng)業(yè)污染稅等5大類稅種。美國(guó)從1971年國(guó)會(huì)第一次提出對(duì)排放硫化物征稅的議案起至今,已形成了一套相對(duì)完善的環(huán)境稅制度,包括對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、與汽車使用相關(guān)的稅收、對(duì)自然資源征收的開采稅和環(huán)境收入稅等。我國(guó)現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種包括資源稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船使用稅和土地使用稅等,但受稅制設(shè)計(jì)或征稅范圍、征收規(guī)模等影響,其保護(hù)和治理環(huán)境的功能十分有限,這使得我國(guó)目前對(duì)資源開發(fā)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展所造成的外部成本主要依靠收費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié),如污水、廢渣、廢棄、噪音、放射等五大類113項(xiàng)污染行為本屬污染稅的控制領(lǐng)域,卻實(shí)行收費(fèi)政策。而由于收費(fèi)體制、制度及資金管理和使用等方面存在的制度彈性,使其在一定程度上成為部分地方謀取地方利益的手段,其環(huán)境控制和治理的效能并未有效發(fā)揮出來(lái),環(huán)境成本不能真正內(nèi)化。以2009年為例,我國(guó)工業(yè)污染治理總投資4 426 207萬(wàn)元,其中排污費(fèi)收入69 515萬(wàn)元,僅占污染治理總投資的1.57%。可見(jiàn),環(huán)境成本未能完全內(nèi)部化而造成的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格偏低,相應(yīng)提高產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)而產(chǎn)生刺激出口、抑制進(jìn)口的效應(yīng),是導(dǎo)致長(zhǎng)期貿(mào)易順差的重要原因。

    圖1 1985~2009年出口退稅額及出口退稅占稅收收入比重

    (三)政策優(yōu)惠多

    改革開放以來(lái),為實(shí)施對(duì)外開放政策,國(guó)家先后設(shè)置了一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等實(shí)行特定優(yōu)惠政策的區(qū)域,以吸引外商投資;另一方面,不斷加大對(duì)老少邊窮地區(qū)的財(cái)稅政策扶持,以縮短區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距。與此同時(shí),在特定財(cái)政分權(quán)體制下各地的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,這些競(jìng)爭(zhēng)通常以“招商引資”為基礎(chǔ)展開,而招商引資又呈現(xiàn)出一種依靠財(cái)稅政策優(yōu)惠的強(qiáng)烈的路徑依賴。這些優(yōu)惠政策主要包括兩方面:一是土地及配套設(shè)施優(yōu)惠,包括對(duì)工業(yè)用地實(shí)行低價(jià)乃至免費(fèi)出讓的政策;二是稅收優(yōu)惠,包括所得稅的減免及優(yōu)惠稅率,地方稅的“先征后返”,等等。優(yōu)惠政策有助于提高投資的吸引力(但這并非唯一甚至在很多情況下不是主要的因素)和產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,而所吸引的外商投資企業(yè)中,較多的從事加工貿(mào)易,具有面向國(guó)際市場(chǎng)的傾向,所以,政策優(yōu)惠多也是我國(guó)貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)的重要影響因素。

    (四)收入再分配功能弱

    近年來(lái),我國(guó)收入分配差距呈現(xiàn)急劇擴(kuò)大的趨勢(shì),2006的基尼系數(shù)就已超過(guò)0.49,大大超出所謂國(guó)際警戒線。收入分配差距的擴(kuò)大,一方面是扭曲的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(如二元經(jīng)濟(jì)、部分行業(yè)的人為壟斷)以及以投資驅(qū)動(dòng)為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)特征造成的;另一方面反映了財(cái)稅制度收入分配調(diào)節(jié)功能的缺失,包括稅制結(jié)構(gòu)和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的不合理、社會(huì)保障制度的不健全等。收入分配差距擴(kuò)大,使得居民消費(fèi)率下滑,從1991年的46.2%下降到2009年的34%。居民整體消費(fèi)水平與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)能力的巨大落差,迫使過(guò)剩的產(chǎn)能需要依賴國(guó)際市場(chǎng)來(lái)消化,這是近年來(lái)我國(guó)外貿(mào)快速增長(zhǎng)、外貿(mào)依存度居高不下而內(nèi)需不足的重要原因。

    三、現(xiàn)行財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易的刺激效應(yīng)

    (一)指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

    衡量一國(guó)國(guó)際貿(mào)易狀況的指標(biāo)有多種,包括出口額、進(jìn)口額、凈出口額等?;诒疚牡难芯磕康模覀冞x用出口額作為衡量國(guó)際貿(mào)易狀況的指標(biāo)。

    關(guān)于財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響的測(cè)度,現(xiàn)有的研究尚未形成一整套成熟的指標(biāo),使用較多的相關(guān)指標(biāo)主要是出口退稅額和出口退稅率,本文擬用綜合出口退稅率、累計(jì)外商直接投資額等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行測(cè)度。其中,綜合出口退稅率主要用于反映稅制中的間接稅比重,但由于出口退稅率的調(diào)整是離散的,不宜運(yùn)用時(shí)間序列來(lái)分析其變動(dòng)對(duì)出口規(guī)模的影響,而出口退稅率提高1%,相當(dāng)于出口成本降低1%,與匯率貶值1%的效應(yīng)大致相同,因此,考慮到數(shù)據(jù)的連續(xù)性,此處選用年均匯率(1美元對(duì)人民幣匯率,下同)代替綜合出口退稅率作為間接稅指標(biāo)。累計(jì)外商直接投資額(億美元)主要用于反映財(cái)稅制度中政策優(yōu)惠的效應(yīng),對(duì)當(dāng)年及前兩年的外商直接投資額進(jìn)行累計(jì),能夠有效地剔除外商投資的時(shí)滯性。

    基于世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,本文選取國(guó)民生產(chǎn)總值(億美元)、世界進(jìn)口額(億美元)作為經(jīng)濟(jì)指標(biāo),反映我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和世界的進(jìn)口需求?;诃h(huán)境等外部成本對(duì)出口商品價(jià)格及出口額的影響,本文選取全國(guó)工業(yè)廢水排放總量這一指標(biāo)來(lái)衡量環(huán)境質(zhì)量水平,間接反映工業(yè)產(chǎn)品的外部成本。由于1994年的外匯制度改革導(dǎo)致該年前后的匯率變動(dòng)較大,考慮到數(shù)據(jù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性,本文采用的時(shí)間跨度為1995~2009年。本文所選取的出口額、國(guó)民生產(chǎn)總值、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等指標(biāo)均來(lái)自歷年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒,世界進(jìn)口額數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)研網(wǎng)世界經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

    (二)模型的建立與檢驗(yàn)

    在本文的模型中,GDP、WIM、ER、FDI、WQ分別表示國(guó)民生產(chǎn)總值、世界進(jìn)口額、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量;EX表示出口總額(億美元);C為待估參數(shù)。為消除原始數(shù)據(jù)中可能存在的異方差性,對(duì)數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù),經(jīng)多次嘗試,僅對(duì)EX、GDP、WIM、ER、WQ取對(duì)數(shù),F(xiàn)DI不取對(duì)數(shù)的估計(jì)效果最好,分別記為lnEX、lnGDP、lnWIM、lnER、lnWQ。

    采用普通最小二乘法進(jìn)行參數(shù)估計(jì),建立如下模型②:

    代入1995~2010年的數(shù)據(jù),應(yīng)用Eviews5計(jì)算得出以下結(jié)果:

    由估計(jì)結(jié)果可知,可決系數(shù)99.80%,說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合很好。t統(tǒng)計(jì)量都大于2,說(shuō)明各解釋變量均對(duì)被解釋變量顯著,國(guó)民生產(chǎn)總值、年均匯率、世界進(jìn)口額、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等因素綜合起來(lái)確實(shí)對(duì)出口額有顯著影響。對(duì)回歸結(jié)果的殘差進(jìn)行ADF檢驗(yàn),在0.01的置信水平下,拒絕殘差非平穩(wěn)的原假設(shè),即殘差是平穩(wěn)的,變量之間存在長(zhǎng)期的協(xié)整關(guān)系。

    (三)計(jì)量結(jié)果分析

    根據(jù)回歸分析的結(jié)果,可以得出以下結(jié)論:

    第一,國(guó)民生產(chǎn)總值、世界進(jìn)口額、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等5個(gè)變量共同解釋了出口額變動(dòng)的99.80%,可見(jiàn),本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)外進(jìn)口需求、出口退稅、外商投資以及外部成本共同拉動(dòng)了我國(guó)的出口。其中,國(guó)外進(jìn)口需求每增加1%,會(huì)帶動(dòng)出口增加0.86%,是拉動(dòng)出口的重要因素,同時(shí)也反映出我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中的“世界工廠”地位。

    第二,1995~2009年,我國(guó)GDP以年均9.77%③的速度增長(zhǎng)。GDP的快速增長(zhǎng)帶動(dòng)了外貿(mào)出口的高速增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的生產(chǎn)直接面向國(guó)際市場(chǎng),以出口創(chuàng)匯為目的,出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,制成品出口比重逐年上升。

    第三,在模型的5個(gè)因素中,匯率對(duì)出口額的影響最為顯著,美元對(duì)人民幣的匯率每上升1%,出口額增加1.48%,即等效于出口退稅率每提高1%,將拉動(dòng)出口額增長(zhǎng)1.48%??紤]到目前我國(guó)僅對(duì)加工貿(mào)易出口實(shí)行直接免稅,而對(duì)一般貿(mào)易實(shí)行先征后退的出口退稅政策,所以退稅率的變動(dòng)只會(huì)對(duì)一般貿(mào)易的出口額產(chǎn)生影響,因此,需要對(duì)出口退稅率變動(dòng)的刺激效應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。以1995~2009年的出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)分析,一般貿(mào)易占總體貿(mào)易的平均比重為44.45%,即出口退稅率每提高1%,我國(guó)的出口額將增加1.48%×44.5%=0.66%。

    第四,隨著外資的不斷引進(jìn),中國(guó)的出口額在一定程度上依賴于外商投資的促進(jìn)作用。累計(jì)外商投資額每增加1%,出口額增長(zhǎng)0.148%④。這是由于外商投資企業(yè)多從事于加工貿(mào)易,使其本身更傾向于出口。據(jù)統(tǒng)計(jì),外資企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模從1995年的468.76億美元增長(zhǎng)到2009年的8 622.29億美元,占出口貿(mào)易的比重也由1995年的31.51%上升至2009年的55.93%,呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì)。這種外資推動(dòng)型對(duì)外貿(mào)易,雖然短期內(nèi)出口和經(jīng)濟(jì)效益顯著,但由于其在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上屬于“嵌入性的”,關(guān)鍵技術(shù)和相關(guān)人員主要依靠國(guó)外母公司的輸入[7],違背了我國(guó)通過(guò)引進(jìn)外資促進(jìn)本國(guó)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的初衷,不利于經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

    第五,回歸結(jié)果顯示,環(huán)境污染等外部成本對(duì)出口額的影響極大,全國(guó)工業(yè)廢水排放總量每增加1%,出口額增長(zhǎng)0.89%。可見(jiàn),由于環(huán)境稅制不健全而造成的外部成本未能完全內(nèi)化于商品價(jià)格所導(dǎo)致的出口商品價(jià)格過(guò)低,已成為拉動(dòng)我國(guó)出口貿(mào)易增長(zhǎng)及造成巨額貿(mào)易順差的諸多因素中最主要的因素。

    四、研究結(jié)論及政策建議

    計(jì)量分析結(jié)果表明,財(cái)稅制度是造成我國(guó)國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期非均衡發(fā)展所不容忽視的重要因素。稅制結(jié)構(gòu)和政策優(yōu)惠通過(guò)影響出口產(chǎn)品的成本來(lái)拉動(dòng)出口,而收入分配制度則通過(guò)影響內(nèi)需作用于出口。因此,為促進(jìn)我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的均衡,提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和居民的福利,應(yīng)當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化我國(guó)的財(cái)稅制度。

    (一)穩(wěn)定出口退稅政策

    保持出口退稅政策穩(wěn)定性的關(guān)鍵在于避免政策目標(biāo)的短期化傾向,改變以出口退稅政策的調(diào)整來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)的做法,使政策的實(shí)施有利于優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)“三高一低”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能耗結(jié)構(gòu)向“三低一高”(低物耗、低能耗、低排放、高產(chǎn)出)轉(zhuǎn)變,促使企業(yè)挖掘自身產(chǎn)品除價(jià)格以外的其他優(yōu)勢(shì),從而提高出口產(chǎn)品的附加值和核心競(jìng)爭(zhēng)力,并以此促進(jìn)整個(gè)外貿(mào)出口競(jìng)爭(zhēng)力的提高,優(yōu)化我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的國(guó)際環(huán)境,減少貿(mào)易摩擦,緩解當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易中的壓力。

    (二)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

    目前,環(huán)境污染密集型產(chǎn)業(yè)尤其是“三高一低”產(chǎn)品仍然是出口貿(mào)易的主體,環(huán)境稅制不健全、收費(fèi)又未能將資源開發(fā)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部成本完全內(nèi)部化的財(cái)稅制度,使得出口商品價(jià)格偏低,巨額貿(mào)易順差的背后是巨大的資源環(huán)境成本。

    因此,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的重心之一,是要改革資源稅費(fèi)體系。一是要完善現(xiàn)行資源稅制,通過(guò)擴(kuò)大征收范圍、提高單位稅額、調(diào)整計(jì)稅依據(jù)等措施推動(dòng)資源價(jià)格體系改革,使資源價(jià)格真實(shí)反映資源稀缺性、供求關(guān)系和環(huán)境代價(jià);二是開征專門的環(huán)境稅,通過(guò)征收能源稅、污染稅或碳稅等專門的稅收,將反映環(huán)境生態(tài)損害的成本融入商品的價(jià)格中。這樣既有利于提高我國(guó)產(chǎn)品的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力,減少綠色貿(mào)易壁壘等外貿(mào)糾紛,也有利于轉(zhuǎn)變低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的粗放型外貿(mào)增長(zhǎng)方式。從長(zhǎng)期看,在直接稅隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷增加和環(huán)境稅制日益健全的情況下,應(yīng)相應(yīng)降低以商品稅為代表的間接稅的征收水平,以減少其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲。

    (三)規(guī)范招商引資政策

    近年來(lái),盡管我國(guó)引進(jìn)外資的數(shù)額連年上升,但外資質(zhì)量并未明顯提高,加工貿(mào)易仍是外商投資的主要領(lǐng)域,出口仍是外資企業(yè)的主要傾向,這不利于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的均衡。對(duì)此,必須進(jìn)一步規(guī)范招商引資政策,堅(jiān)持利用外資的數(shù)量與質(zhì)量并重。一是完善相關(guān)法律法規(guī),統(tǒng)一政策的制定與實(shí)施,防止政策優(yōu)惠的過(guò)多過(guò)濫和地方間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。二是盡快將對(duì)外資企業(yè)的普惠制轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的差別優(yōu)惠制,特別是引導(dǎo)和鼓勵(lì)外商投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè),加大在清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)以及資源綜合利用等領(lǐng)域利用外資的力度,提高引進(jìn)外資的質(zhì)量。

    (四)完善地方稅系

    構(gòu)建以房地產(chǎn)稅為主要稅種的地方稅系,形成持續(xù)、穩(wěn)定的地方財(cái)政收入機(jī)制。由于房地產(chǎn)稅在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收,其稅基的增長(zhǎng)以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展為基礎(chǔ),要擁有穩(wěn)定增加的地方稅收入,地方政府就必須注重當(dāng)?shù)匕l(fā)展的環(huán)境建設(shè),從而激勵(lì)地方財(cái)政政策取向和財(cái)政行為目標(biāo)的長(zhǎng)期化[8]。

    (五)強(qiáng)化財(cái)稅制度的收入分配調(diào)節(jié)功能

    有效運(yùn)用財(cái)稅政策和制度調(diào)節(jié)收入分配狀況,縮小收入分配差距,為擴(kuò)大內(nèi)需創(chuàng)造有利條件。一是進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制,減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。二是健全財(cái)產(chǎn)稅體系,拓寬奢侈消費(fèi)品的稅基,調(diào)節(jié)高收入群體的收入。三是完善社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策,適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人和企業(yè)捐贈(zèng)的稅前扣除范圍和比例,鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)關(guān)心慈善事業(yè)和公益事業(yè)。四是健全社會(huì)保障制度,提高社會(huì)保障水平,改善消費(fèi)者的心理預(yù)期,提升居民整體消費(fèi)能力。

    注釋:

    ① 開采稅是對(duì)自然資源的開采征收的一種消費(fèi)稅,目前美國(guó)已有38個(gè)州征收開采稅。

    ② 模型中C(1)、C(2)、C(3)、C(5)表示彈性,C(4)的含義為:解釋變量FDI絕對(duì)量改變一個(gè)單位時(shí),被解釋變量EX的相對(duì)改變量,即C(4)=EX的相對(duì)改變量/FDI的絕對(duì)改變量=(△EX/EX)/△FDI,C(6)為常數(shù)。

    ④EX對(duì)FDI的彈性=EX的相對(duì)改變量/FDI的相對(duì)改變量=(△EX/EX)/(△FDI/FDI)=C(4)*FDI,此處,取1985~2010年FDI的平均值進(jìn)行估算,彈性≈0.0001*1480.73=0.148。

    [1]趙明霞.關(guān)于中國(guó)對(duì)外貿(mào)易順差的研究[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易(英文版),2011,(2):83—85.

    [2]國(guó)家發(fā)展改革委投資研究所課題組.我國(guó)長(zhǎng)期貿(mào)易順差的原因及調(diào)整對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊,2007,(9):42—43.

    [3]翁曼莉.我國(guó)貿(mào)易不平衡問(wèn)題的分析與應(yīng)對(duì)[J].發(fā)展研究,2008,(2):33—35.

    [4]戴翔,張二震.中間產(chǎn)品進(jìn)口、出口多樣化與貿(mào)易順差——理論模型及對(duì)中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)分析[J].國(guó)際經(jīng)貿(mào)探索,2010,(7):25—30.

    [5]梁振,鐘昌標(biāo).匯率與退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響分析——基于協(xié)整和SVAR模型的應(yīng)用[J].寧波大學(xué)學(xué)報(bào)(人文科學(xué)版),2011,(1):125—132.

    [6]霍偉東,劉濤.出口貿(mào)易增長(zhǎng)方式的比較研究——基于對(duì)廣東與江蘇出口貿(mào)易發(fā)展差異的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2011,(3):82—90.

    [7]裴長(zhǎng)洪,盛逖.中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易不平衡及其調(diào)整戰(zhàn)略[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究,2007,(4):3—10.

    [8]陳志勇,陳莉莉.“土地財(cái)政”:緣由與出路[J].財(cái)政研究,2010,(1):29—34.

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