論多元化集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理

訊升（四川）人力資源咨詢有限公司 伍小敏

企業(yè)集團(tuán)在其產(chǎn)業(yè)多元化、資本集聚過(guò)程中，需要建立適應(yīng)其發(fā)展要求的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為此，從現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)集團(tuán)下的各分公司的權(quán)利和義務(wù)的劃分，如何充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)勢(shì)，如何更有效的整合企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模效益，如何規(guī)避集團(tuán)下屬的各子公司的重復(fù)投資或資金運(yùn)作低效等問(wèn)題，為此，建立一個(gè)積極的有效的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)便顯得尤為迫切和重要。本文將結(jié)合大型企業(yè)集團(tuán)在多元化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下，就其財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和現(xiàn)象作一相應(yīng)分析，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資本的增值需要。

一、多元化企業(yè)集團(tuán)的管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)

當(dāng)前，我國(guó)存在的多元化企業(yè)集團(tuán)主要要股權(quán)型、契約型及其混合型等形式，無(wú)論是股權(quán)型還是契約型集團(tuán)，對(duì)于構(gòu)成各集團(tuán)的子公司，總公司都是建立在一定的支配權(quán)下的管理關(guān)系中，也就是說(shuō)，在打破了經(jīng)營(yíng)者與所有者之間的企業(yè)集團(tuán)中，各組成部分之間因股權(quán)關(guān)系而捆綁在一起，利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，各利益部分在統(tǒng)一的聯(lián)合體內(nèi)因其所占的資產(chǎn)比例來(lái)獲得相應(yīng)的利潤(rùn)。契約型企業(yè)集團(tuán)則側(cè)重于對(duì)企業(yè)的技術(shù)、產(chǎn)品、銷售等作為合作形式，通過(guò)契約來(lái)約定雙方或多方之間的利益分配等問(wèn)題，而混合型企業(yè)集團(tuán)則是股權(quán)型和契約型綜合存在的復(fù)合型企業(yè)集團(tuán)，通常具有多層次、大跨度的網(wǎng)狀企業(yè)聯(lián)合體，并通過(guò)相互之間的關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的有效組織和運(yùn)轉(zhuǎn)。

與企業(yè)集團(tuán)的不同類型相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，通常也是根據(jù)其相互之間的股權(quán)關(guān)系或契約關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)務(wù)的有效管理，如建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)決策層作為第一級(jí)管理班子，下設(shè)財(cái)務(wù)部以及其他職能部門(mén)作為第二層級(jí)管理班子，第三層則是集團(tuán)下屬的各子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，由于其組織的多元性，也就決定了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理的多重性和復(fù)雜性，在多元化的企業(yè)集團(tuán)管理體制下，必須要求建立相應(yīng)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理信息體制，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息之間的有效傳遞和共享，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高效、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

二、多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

多元化企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)管理的多元性和復(fù)雜性，在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)中，大多采用完全集中式、分散管理式、以及綜合管理式的財(cái)務(wù)管理模式。完全集中式的財(cái)務(wù)管理多用于股權(quán)型企業(yè)集團(tuán)，它是將整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理權(quán)授權(quán)給集團(tuán)總公司，有集團(tuán)總公司針對(duì)股權(quán)比例來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各參股公司或控股公司的資產(chǎn)配置和管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理一體化經(jīng)營(yíng)，分散型財(cái)務(wù)管理模式則主要針對(duì)契約型企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理分散給個(gè)成員公司自己來(lái)行使財(cái)務(wù)管理權(quán)，獨(dú)立核算、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，并接受總公司的監(jiān)督。

而采用集中和分散相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式則主要針對(duì)核心企業(yè)或環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，比如對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物及供、產(chǎn)、銷實(shí)施統(tǒng)一管理，而針對(duì)企業(yè)集團(tuán)下屬的其他層次的分公司實(shí)施獨(dú)立核算和經(jīng)營(yíng)，并在總公司的統(tǒng)一財(cái)務(wù)指導(dǎo)下，各子公司采取靈活的分散財(cái)務(wù)管理制度，以最大化地行使其財(cái)務(wù)管理權(quán)和決策權(quán)。

三、在多元化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)問(wèn)題及特點(diǎn)

在股權(quán)日益多元化的企業(yè)集團(tuán)管理中，其財(cái)務(wù)管理模式必然要建立在企業(yè)集團(tuán)的多元化管理特點(diǎn)之上，在企業(yè)集團(tuán)多元化的發(fā)展過(guò)程中，各子公司在其管理模式和財(cái)務(wù)管理實(shí)施中，因企業(yè)間的經(jīng)營(yíng)差異性等造成財(cái)務(wù)管理的難以協(xié)調(diào)，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)失控的威脅，其主要表現(xiàn)有：

(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理的思想認(rèn)識(shí)不夠，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提升

多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作，不僅要處理各種會(huì)計(jì)憑證、費(fèi)用支出單據(jù)，還要編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理報(bào)表，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部及外部的銀行、稅務(wù)等事務(wù)性工作，還要確保企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)提供相應(yīng)的資源配置參考依據(jù)，與外部企業(yè)之間的財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系，但就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足財(cái)務(wù)管理要求，多元化企業(yè)集團(tuán)還需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與總公司之間的發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)性進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以避免因財(cái)務(wù)管理的思想觀念不一致而造成的集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)低效的潛在危險(xiǎn)。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不高，難以實(shí)現(xiàn)有效的事前控制

在當(dāng)前的多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管上，仍然以事后控制為主，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的有效預(yù)判，往往造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)因素難以實(shí)施有效的監(jiān)督和及時(shí)的把控，再加上個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)迫于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖而無(wú)視對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流向的有效監(jiān)督和約束，為企業(yè)的資產(chǎn)流失和效益滑坡留下了隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)重視不夠，亟需完善和健全財(cái)務(wù)管理制度

制度是管理的法寶，沒(méi)有完善的制度是難以實(shí)現(xiàn)管理的到位，多元化企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度帶來(lái)了諸多問(wèn)題，而制度的不健全嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的發(fā)揮，如部門(mén)職能設(shè)置不合理，對(duì)財(cái)務(wù)審批或監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)，人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)制度難以以身作則，越位操作，人情管理等現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度名存實(shí)亡，不僅給企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)漏洞和壓力，也難以為整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作提供相應(yīng)的有序支撐，為此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題頻發(fā)，給企業(yè)的管理帶來(lái)了阻礙。

四、構(gòu)建多元化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的有效措施

(一)建立全新的多元化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理新理念

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，多元化企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)的特點(diǎn)進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不再局限于企業(yè)自身、本地的限制，而是要面向世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需要，以靈活的配置企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息，適應(yīng)未來(lái)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的技術(shù)和管理需要。加強(qiáng)對(duì)人員的思想觀念的培訓(xùn)工作，特別是要拋棄掉過(guò)去保守的思想痼疾，以開(kāi)放的、全面的企業(yè)財(cái)務(wù)管理思路來(lái)武裝頭腦，充分認(rèn)識(shí)到多元化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的中企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與集團(tuán)的全局目標(biāo)之間的關(guān)系和定位，變過(guò)去被動(dòng)接受服從于再生產(chǎn)的財(cái)務(wù)事后控制轉(zhuǎn)向積極主動(dòng)支配企業(yè)資源來(lái)促進(jìn)企業(yè)再生產(chǎn)的增值增效。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員形成正確的財(cái)務(wù)管理理念，以人為本，既要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的有效管理，又要積極發(fā)揮人的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，強(qiáng)化對(duì)人的尊重，對(duì)知識(shí)資本的重視，強(qiáng)化企業(yè)間的互信和合作，形成堅(jiān)實(shí)的企業(yè)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)建立科學(xué)化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，落實(shí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)中，要本著開(kāi)發(fā)的態(tài)度、合作的態(tài)度、創(chuàng)新的態(tài)度、和諧與競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)度，將財(cái)務(wù)管理理念貫穿到對(duì)人的作用和人的潛能的開(kāi)發(fā)中，管理不僅僅是一種制度約束，更重要的是通過(guò)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)人的不斷激勵(lì)和促進(jìn)，加快其對(duì)自身潛能的開(kāi)發(fā)與外化，促進(jìn)自我創(chuàng)新和對(duì)自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在企業(yè)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理中，要將財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任意識(shí)落實(shí)到崗位設(shè)置上，比如設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任制，由財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)管理部門(mén)的各項(xiàng)工作，并根據(jù)其職責(zé)來(lái)解決分管的各類財(cái)務(wù)問(wèn)題。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，有效防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)集團(tuán)國(guó)際化的發(fā)展，多元化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)常常給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)帶來(lái)了壓力，為此，針對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)化的環(huán)境下，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是確保企業(yè)高收益的前提。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是以下幾個(gè)方面：通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行多方面的綜合分析，來(lái)強(qiáng)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)實(shí)力，從而增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力;擁有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的分析和估算出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過(guò)敏銳的職業(yè)判斷力和運(yùn)用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的分析和作出切合實(shí)際的戰(zhàn)略部署，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度內(nèi);企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的投融資計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)決策等，利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效檢測(cè)，并將檢測(cè)信息進(jìn)行反饋，以不斷修正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)。

(四)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的各崗位的職責(zé)和分工、工作范圍和管理權(quán)限進(jìn)行有效的整合，既能對(duì)各會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，又能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中各項(xiàng)手續(xù)、帳表、審核、成本等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

(五)建立多元化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利均衡

多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，必須建立在多元化企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理結(jié)構(gòu)上，堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則，比如在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理權(quán)的基礎(chǔ)上適當(dāng)放權(quán)，使得各公司之間，以及公司與總公司之間的責(zé)權(quán)利保持均衡。

(六)構(gòu)建統(tǒng)一的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理政策和管理戰(zhàn)略

多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理必須建立在總部的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，并在總的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和政策要求范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各子公司的資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、開(kāi)支等項(xiàng)目的核算，由此建立統(tǒng)一的管理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管理。同時(shí)，由總集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)下屬各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行定期的考核，并將稅務(wù)管理工作也統(tǒng)一到各子公司之間的所得稅、流轉(zhuǎn)稅的稅制管理上。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷深入，通過(guò)借鑒國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理策略和方法，結(jié)合我國(guó)多元化企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，建立適合企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理策略體系，以財(cái)務(wù)管理為中心，以信息化技術(shù)為手段，將企業(yè)的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行客觀的、深入的分析，積極尋找有效措施，改革企業(yè)集團(tuán)多元化發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，堵漏補(bǔ)遺，降耗提效，真正做到將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

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[2]馮自欽.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)同控制研究[D].武漢理工大學(xué),2010

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