淺論會計利潤和現(xiàn)金的關系

上海亞大塑料制品有限公司 陳天奇

在企業(yè)經(jīng)營中，我們經(jīng)常遇到這樣的問題，企業(yè)營業(yè)額增長非?？欤瑫嬂麧櫾诔掷m(xù)增加，但企業(yè)賬上卻沒有錢，一直處于資金緊張的困境中，進入經(jīng)營困難的怪圈。

一、會計利潤與現(xiàn)金的概念

會計利潤是依據(jù)于費用同收入的配比和因果關系、以權責發(fā)生制為基礎分期確認而形成的。而現(xiàn)金是以收付實現(xiàn)制為基礎進行確認，反映企業(yè)現(xiàn)金的實際進出。會計利潤與現(xiàn)金的計量依據(jù)、表現(xiàn)形式、承擔風險不同，它們兩個根本就不是一個概念，利潤和現(xiàn)金絕不能簡單的劃等號。

二、會計利潤與現(xiàn)金的關系

會計利潤與現(xiàn)金概念雖然完全不同，但二者有非常緊密的關系。在不同的會計期間，二者的差異不僅是體現(xiàn)在數(shù)量上的，也體現(xiàn)在在對企業(yè)財務狀況評價時所表現(xiàn)出的作用也不相同，但在企業(yè)的整個存續(xù)期間，企業(yè)的會計凈利潤和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的。

我們知道，利潤可以以存貨、應收賬款等多種形式存在。本期實現(xiàn)的利潤可被用于歸還前期的應付賬款，或被用于進貨，還有可能被用于墊付日后需要的各類貨物的預付款項，也可以被用于這種情況：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了銷售，但由于客戶沒有及時付款而形成的應收賬款。上述提及到各種情況都有可能使企業(yè)在運營中的現(xiàn)金數(shù)目小于企業(yè)的利潤額，但同時也存在另外一種情況，就是如果公司提前收取了客戶的預付賬款，此時企業(yè)運營中的現(xiàn)金數(shù)目就會大于企業(yè)的利潤額。

企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)在時間上有繼起性，在空間上有并存性?，F(xiàn)金在不斷的循環(huán)，在周轉過程中實現(xiàn)價值的增值，價值增值最終體現(xiàn)會計利潤上。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的會出現(xiàn)這樣的情況：當企業(yè)在擴展時，資本性支出將超出折舊，各種存貨周轉量也會隨之增加，同時應收款和應付款也將增加，由于企業(yè)擴展時沒有適當?shù)乜刂曝摤F(xiàn)金但而經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量卻為負數(shù)的根本原因，也是企業(yè)經(jīng)營虧損但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為正數(shù)的根本原因，通常會造成企業(yè)的破產(chǎn)。

三、對利潤和現(xiàn)金的錯誤認識

我們都知道企業(yè)是以盈利為目的的。當前總是會有一些企業(yè)刻意的追求高利潤、高收益。因此許多企業(yè)，特別是中小型的企業(yè)，通常會有這樣一種不正確的思想：他們認為企業(yè)利潤顯示的數(shù)值高就代表了經(jīng)營有成效，導致了錯誤了只重視市場占有率、營業(yè)額和總利潤。

現(xiàn)金是企業(yè)的資金保障，是為了企業(yè)生存、發(fā)展、擴大需要購買原材料、支付工資、構建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務等活動而產(chǎn)生的。如果一個企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來應對這些業(yè)務的支出，那么企業(yè)就很有可能陷入財務危機。由于盲目擴張，高速增長導致現(xiàn)金枯竭進而破產(chǎn)的公司，比比皆是。國外的安然公司，曾是全美最大的能源公司，但在2001年底卻迅速走向破產(chǎn)。破產(chǎn)的根本原因就是多元化經(jīng)營中盲目擴張、投資過度，導致資金枯竭；國內的寶碩集團，號稱“中國最大的綜合性塑料加工基地”，然而卻從“寶碩速度”的發(fā)展奇跡，一步步淪落到接連不斷的丑聞中，最終導致企業(yè)資金鏈斷裂、破產(chǎn)。

四、如何正確處理利潤與現(xiàn)金的關系

創(chuàng)造持續(xù)的現(xiàn)金流動能力是企業(yè)生命力和競爭力所在，只賺利潤不賺錢的企業(yè)不是好企業(yè)，這些企業(yè)將會經(jīng)常面臨很多經(jīng)營性的問題。要賺利潤，更要賺錢，永遠的現(xiàn)金流保障的利潤才是我們追求的最高目標。

現(xiàn)金流第一、利潤第二，這個是一個很重要的觀念。實際上，在企業(yè)經(jīng)營過程中，做現(xiàn)金比做利潤和營業(yè)額更重要，因為現(xiàn)金的問題更直接，跟整個經(jīng)營活動扣的最緊。在企業(yè)的發(fā)展過程中，我們必須做出正確的選擇：當市場和利潤發(fā)生矛盾時，我們要選擇市場；但利潤和現(xiàn)金發(fā)生矛盾時，我們要選擇現(xiàn)金。

其實，通過我們的經(jīng)營發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金和營業(yè)額、會計利潤之間會出現(xiàn)一個時間差。我們必須合理的預測并很好的把握這個時間差，企業(yè)的現(xiàn)金流轉才能順暢，實現(xiàn)有現(xiàn)金保證的利潤。

現(xiàn)金則好比是血液。面對出現(xiàn)失血情況，企業(yè)要想生存和發(fā)展，兩個辦法：一是立即止血，二是大量輸血。輸血雖然可以維持企業(yè)的生存，但畢竟成本過高，而且風險較大，一旦血源干竭，那就不妙了。因此，止血才是上策，輸血是下策。

“現(xiàn)金為王”一直是任何企業(yè)在殘酷的市場競爭中得以生存的的黃金法則，就是企業(yè)能完美達到“零庫存”，體現(xiàn)的更多是會計利潤，但實際交易中卻收不回來錢，無論這種企業(yè)如何八面玲瓏也逃脫不了 “出局”的命運，因為企業(yè)的血液已經(jīng)干涸了。

在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，而現(xiàn)金是決定企業(yè)存亡的關鍵所在，通過提升企業(yè)現(xiàn)金的管理水平，才可以有效地控制營運風險，提升企業(yè)整體利用資金的效率，進而加快企業(yè)自身的發(fā)展，創(chuàng)造更多的利潤。

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