鐵路企業(yè)局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析

南昌鐵路局 肖燕

隨著國(guó)務(wù)院對(duì)《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》審議通過(guò)，鐵路企業(yè)跨越式發(fā)展戰(zhàn)略全面推進(jìn)，其在整個(gè)綜合運(yùn)輸體系中發(fā)揮出日益重要的作用。然而作為鐵路指揮中樞的局機(jī)關(guān)，其財(cái)務(wù)管理指標(biāo)表現(xiàn)出的后勁不足，嚴(yán)重制約了鐵路企業(yè)的發(fā)展。因此，全面分析新形勢(shì)下鐵路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，探討鐵路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)方法，對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

一、鐵路企業(yè)局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

鐵路企業(yè)常年采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，近幾年正逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)核算是收支兩條線，運(yùn)輸進(jìn)款收入由客貨營(yíng)業(yè)單位上繳各級(jí)運(yùn)輸進(jìn)款專戶，運(yùn)輸清算收入根據(jù)局下達(dá)的運(yùn)輸清算辦法及各級(jí)部門的核定工作量進(jìn)行清算，作為鐵路局管理的各級(jí)站段計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的依據(jù)。鐵路基層車機(jī)工電輛站段基本都可以根據(jù)其工作量變化做到成本定額管理，而作為管理中樞的局機(jī)關(guān)及相關(guān)直屬機(jī)構(gòu)清算收入的多少則取決于本期清算計(jì)劃的合理性，運(yùn)輸利潤(rùn)的多少則由路局成本計(jì)劃下達(dá)及成本管理的嚴(yán)格性所決定。目前，鐵路企業(yè)局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題有：

(一)財(cái)務(wù)管理成本指標(biāo)不合理

局機(jī)關(guān)及相關(guān)直屬單位年初下達(dá)的成本指標(biāo)是根據(jù)上年常規(guī)成本支出加上部分可測(cè)項(xiàng)目計(jì)算而成。由于局機(jī)關(guān)的相關(guān)成本會(huì)隨著站段作業(yè)量變化而變化，如機(jī)車聯(lián)控聯(lián)調(diào)需要局電算中心研制新的軟件進(jìn)行技術(shù)支持，局調(diào)度中心人工成本及調(diào)度臺(tái)的增多會(huì)導(dǎo)致辦公成本急速增加等，且任何大型工程或項(xiàng)目的實(shí)施都會(huì)使局機(jī)關(guān)及相關(guān)直屬機(jī)構(gòu)成本發(fā)生變化。因此，這種成本計(jì)劃下達(dá)模式導(dǎo)致期間成本清算調(diào)整通知書下達(dá)頻繁，下達(dá)量一般達(dá)到年初計(jì)劃的25%左右，而局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門只能事后對(duì)費(fèi)用的合理性進(jìn)行審核上報(bào)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事后控制，使局機(jī)關(guān)成本控制完全處于被動(dòng)的狀態(tài)，局機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)全局大項(xiàng)目引發(fā)的成本變動(dòng)進(jìn)行定量預(yù)測(cè)。

(二)成本費(fèi)用核算方式粗放

由于局機(jī)關(guān)在鐵路企業(yè)運(yùn)輸管理地位的特殊性，全局任何一處建設(shè)施工和運(yùn)輸生產(chǎn)的變動(dòng)都會(huì)引起局機(jī)關(guān)成本變化。在這種情況下，局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)評(píng)估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性計(jì)列相關(guān)成本，成本管理完全依賴于財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)能力，沒有相關(guān)的成本定額化管理制度可依，無(wú)法在成本發(fā)生時(shí)反映和監(jiān)督脫離定額的差異。這種粗放的成本核算方式已不適應(yīng)鐵路成本精密核算的要求?，F(xiàn)有的按系統(tǒng)對(duì)成本費(fèi)用核算，對(duì)分析公益性和經(jīng)營(yíng)性鐵路支出，對(duì)通過(guò)分析鐵路各線路支出進(jìn)一步推動(dòng)資源的優(yōu)化配置等問(wèn)題都無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供分析基礎(chǔ)。局機(jī)關(guān)的成本費(fèi)用無(wú)法分?jǐn)偟礁骶€路的實(shí)際成本中導(dǎo)致決策層無(wú)法全面分析找制約因素和突出問(wèn)題，使監(jiān)控效率低下。

(三)財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)薄弱

鐵路企業(yè)資金流動(dòng)的單向性，導(dǎo)致部分直屬機(jī)構(gòu)和部門成本管理意識(shí)不強(qiáng)，只重視完成上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo)，致使成本管理變成指標(biāo)管理。一些直屬機(jī)構(gòu)和部門為了多爭(zhēng)取資源，有虛報(bào)和謊報(bào)數(shù)據(jù)的情況，喪失了求實(shí)務(wù)本的工作作風(fēng)，不考慮全局的整體利益，有的部門支出無(wú)計(jì)劃、不請(qǐng)示、不匯報(bào)，增加了許多不可預(yù)知的支出項(xiàng)目，打亂了局機(jī)關(guān)正常的支出預(yù)算安排，增加了局機(jī)關(guān)成本控制的難度。

(四)成本控制有漏洞

局機(jī)關(guān)的更新改造不僅涉及鐵路專業(yè)運(yùn)輸設(shè)備，還涉及房屋建筑等項(xiàng)目。多數(shù)更新改造項(xiàng)目預(yù)算由執(zhí)行單位下達(dá)，而局機(jī)關(guān)的項(xiàng)目從具體執(zhí)行到項(xiàng)目管理都由一個(gè)部門進(jìn)行，成本計(jì)算的準(zhǔn)確性依賴于項(xiàng)目執(zhí)行部門的職業(yè)操守。局專業(yè)項(xiàng)目的更新改造更是如此，如電力實(shí)驗(yàn)室設(shè)備大修等。這樣的成本管理機(jī)制達(dá)不到監(jiān)督目的，漏洞明顯。

二、提高鐵路企業(yè)局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

(一)加大財(cái)務(wù)管理重要性宣傳力度，提高全員財(cái)務(wù)管理意識(shí)

局機(jī)關(guān)及直屬機(jī)構(gòu)作為鐵路企業(yè)的管理層，是鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)的源動(dòng)力，但仍有部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響鐵路各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此應(yīng)加大宣傳力度，增強(qiáng)全體管理人員對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)．鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，通過(guò)制定合理的財(cái)務(wù)管理方法，使財(cái)務(wù)管理工作能夠深入到局機(jī)關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)上，從而達(dá)到提高局機(jī)關(guān)工作效率，增加鐵路企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的，使局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作能夠規(guī)范發(fā)展。

(二)健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理水平

管理層應(yīng)針對(duì)鐵路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題，制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算約束。做到有效使用資金，并能監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作上，建立健全管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。明確局機(jī)關(guān)各職能部門在機(jī)關(guān)預(yù)算管理中的職責(zé)，將預(yù)算管理貫穿于機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程．其次應(yīng)科學(xué)合理編制年度成本預(yù)算，結(jié)合全局各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程預(yù)計(jì)管理層的費(fèi)用支出限額，減少日常調(diào)整預(yù)算的比例，在支出總量控制的同時(shí)，按照保重點(diǎn)兼顧一般的原則，安排好月份季度支出預(yù)算，并對(duì)支出項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，提高預(yù)算管理水平。

(三)實(shí)現(xiàn)成本定額管理，分線核算

基于鐵路局機(jī)關(guān)成本費(fèi)用核算現(xiàn)狀，應(yīng)從鐵路局機(jī)關(guān)的實(shí)際出發(fā)，以系統(tǒng)論、控制論和方法論為指導(dǎo)思想，針對(duì)局機(jī)關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以定量及定性結(jié)合的工作方法，制定定額管理和分線核算的工作流程、核算內(nèi)容、分析方式等，完整反映公益性和經(jīng)營(yíng)性鐵路支出情況。對(duì)局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門的不同生產(chǎn)特點(diǎn)，按車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)等不同系統(tǒng)，遵循相關(guān)性、可比性原則確定分?jǐn)傄罁?jù)，使分線核算具有可操作性和可比性。成本定額管理是運(yùn)輸成本分線核算的基礎(chǔ)，是編制計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。由于局機(jī)關(guān)管理工作的特殊性，管理費(fèi)用和生產(chǎn)成本構(gòu)成了機(jī)關(guān)成本的重要組成部分．生產(chǎn)成本可以跟據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作量，結(jié)合機(jī)關(guān)的成本支出情況對(duì)所涉各部門制定定額，作為核算和成本控制的基礎(chǔ)。通過(guò)定額管理分線核算進(jìn)一步完成局機(jī)關(guān)內(nèi)部各系統(tǒng)績(jī)效考核指標(biāo)，有利于調(diào)動(dòng)機(jī)關(guān)人員的積極性，控制消耗，節(jié)約資源，降低成本。

(四)加強(qiáng)鐵路內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作，是保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，只有明確的內(nèi)部控制體系才能保證財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。隨著鐵路改革的深入，局機(jī)關(guān)管理層可支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前明顯增加，在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)管理層的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有不斷提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，理順局機(jī)關(guān)各系統(tǒng)的審批權(quán)限，從源頭上創(chuàng)造良好的監(jiān)督氛圍，才能保證局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。應(yīng)明確崗位職責(zé)，將授權(quán)審批與預(yù)算控制相結(jié)合，針對(duì)鐵路局機(jī)關(guān)的特殊性，對(duì)分系統(tǒng)的成本費(fèi)用支出明確各系統(tǒng)的審批權(quán)限，結(jié)合預(yù)算情況按照先有預(yù)算后有支出嚴(yán)控成本支出，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行事前的計(jì)劃審計(jì)，事中的過(guò)程審計(jì)和事后的核算審計(jì)，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證鐵路企業(yè)的正常發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

在鐵路中長(zhǎng)期發(fā)展的需要面前，原有的財(cái)務(wù)管理模式改進(jìn)勢(shì)在必行．作為鐵路企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，更需通過(guò)財(cái)務(wù)管理水平的提高，從價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行管理，通過(guò)定額分線系統(tǒng)將財(cái)務(wù)工作滲透到鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中去，使運(yùn)輸生產(chǎn)與財(cái)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，為鐵路企業(yè)進(jìn)一步走向市場(chǎng)，深化改革，加強(qiáng)管理提供有力的保障。

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