內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)文化及其影響

山西職業(yè)技術(shù)學(xué)院 樊姣姣

內(nèi)部控制成為21世紀(jì)企業(yè)財(cái)會(huì)領(lǐng)域的熱門課題，而內(nèi)部控制環(huán)境又是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，沒有一個(gè)有效的控制環(huán)境，不可能形成有效的內(nèi)部控制結(jié)果。本文通過分析內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)文化及其影響，從企業(yè)文化的角度分析我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題，提出企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在統(tǒng)一的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，規(guī)避障礙，強(qiáng)調(diào)全員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)企業(yè)文化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部環(huán)境

(一)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)內(nèi)部控制原則應(yīng)具備條件

1、全面性原則：

貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。

2、重要性原則

關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3、制衡性原則

在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，兼顧效率。

4、適應(yīng)性原則

與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況相適應(yīng)。

5、成本效益原則

權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益。

(三)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制要素：

內(nèi)部環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)，即企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通，是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；內(nèi)部監(jiān)督，指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并及時(shí)加以改進(jìn)；根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施；運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少或消除人為操縱因素； 激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

二、內(nèi)部控制與企業(yè)文化

(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境狀況

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果存在重大缺陷，即便是構(gòu)建于其上的內(nèi)部控制制度再完美，也可能因基礎(chǔ)不牢而難以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境普遍存在以下問題：管理者素質(zhì)不高，內(nèi)控意識(shí)淡??；公司治理結(jié)構(gòu)不完善；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂；人力資源管理機(jī)制不合理；缺乏健康的企業(yè)文化；內(nèi)部監(jiān)督不力。

(二)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)文化的激勵(lì)功能、約束功能和凝聚功能能影響員工的行為模式，能夠?qū)?nèi)部控制執(zhí)行起到其他方面無(wú)法比擬的推動(dòng)作用。

1、企業(yè)文化的約束和規(guī)范作用，有利于內(nèi)部控制體系的運(yùn)行

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)員工的思想、心理和行為具有約束和規(guī)范作用。對(duì)企業(yè)文化的約束作用，我們不能看成一種剛性、純粹的管控，而要當(dāng)做一種軟性、人性化的約束和規(guī)范。這種規(guī)范和約束，是源自企業(yè)的文化氛圍和道德共識(shí)，會(huì)對(duì)個(gè)體職工形成大眾化的意識(shí)形態(tài)引導(dǎo)和壓力，最終形成動(dòng)力，使企業(yè)的干部職工最終形成思想統(tǒng)一、理念共鳴、自主控制。

2、企業(yè)文化的激勵(lì)功能，可加快內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行

企業(yè)文化可以使企業(yè)員工從心里產(chǎn)生拼搏進(jìn)取的意念效應(yīng)，并能用它的“軟約束”來對(duì)各種不合理的需要進(jìn)行彈性調(diào)節(jié)。所以，奮進(jìn)向上的理念及行為準(zhǔn)則將會(huì)催生強(qiáng)烈的責(zé)任感、持久的驅(qū)動(dòng)力，成為員工自我發(fā)展、追求進(jìn)步、自我激勵(lì)的一把標(biāo)尺。

3、企業(yè)文化的聚合效應(yīng)，可以增強(qiáng)全員執(zhí)行力和生產(chǎn)力

企業(yè)文化具有強(qiáng)大的黏合力，能把各個(gè)成員聚合起來，從而產(chǎn)生平時(shí)無(wú)法想象的巨大的向心力和凝聚力。他通過調(diào)控人與人之間的情感，達(dá)到既可以實(shí)施制度、文件等強(qiáng)制性 “硬管控”，又可以實(shí)行以人為本、細(xì)致入微的的“軟調(diào)控”，如家訪、座談、談心等等。企業(yè)文化屬于軟調(diào)控和軟規(guī)范的范疇，它能使全體員工在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)使命、工作舉措、服務(wù)宗旨等基本方面形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，有利于形成企業(yè)的生產(chǎn)力和執(zhí)行力。

三、培育優(yōu)秀企業(yè)文化，保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行

好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制系統(tǒng)得到有效運(yùn)行的關(guān)鍵、企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有優(yōu)秀企業(yè)文化的支撐。而保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的優(yōu)秀企業(yè)文化應(yīng)該包含以下特點(diǎn)：

(一)樹立以人為本的理念

企業(yè)應(yīng)當(dāng)把員工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主體，通過各種文化教育形式增強(qiáng)員工的責(zé)任感。注重對(duì)員工的人文關(guān)懷。要積極推行廠務(wù)公開和民主管理，廣泛傾聽群眾的意見和建議，激發(fā)員工參與企業(yè)管理的熱情，培養(yǎng)員工健康向上的心態(tài)，營(yíng)造以人為本、拼搏進(jìn)取的企業(yè)文化氛圍，創(chuàng)造寬松和諧的工作環(huán)境，調(diào)動(dòng)員工的積極性。以文化為先導(dǎo)，開發(fā)企業(yè)內(nèi)文化資源，不斷提高員工的思想素質(zhì)、文化素質(zhì)和技術(shù)水平，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的能動(dòng)性。

(二)重視信用文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信

信用文化建設(shè)是建立企業(yè)信用制度的前提。要注重企業(yè)的信用觀念與信用道德的宣傳、教育培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)信用倫理建設(shè)，增強(qiáng)員工的信用意識(shí)，加快把信用管理觀念轉(zhuǎn)化為各自的行為準(zhǔn)則，增強(qiáng)企業(yè)信用建設(shè)責(zé)任感，建立新時(shí)期符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的信用觀。

(三)要有協(xié)作精神

企業(yè)中個(gè)人的價(jià)值可以通過團(tuán)隊(duì)的力量得到發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)使個(gè)人主義泛濫，必然使企業(yè)員工的行為方式五花八門，不能形成有利于企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化。培養(yǎng)全體員工愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

(四)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅對(duì)企業(yè)本身，而且對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。這樣可以滿足公眾期望，樹立良好的公共形象；平衡個(gè)人與企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，使包括股東在內(nèi)的所有企業(yè)利益相關(guān)者受益；減少政府管制，降低風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大市場(chǎng)影響力，提高企業(yè)的盈利能力；能夠吸引更多更好的員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感、榮譽(yù)感和歸屬感。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制實(shí)踐與企業(yè)文化相融合才是健全的和實(shí)事求是的，企業(yè)文化對(duì)降低內(nèi)部控制成本至關(guān)重要。這既是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。