高校財務(wù)管理新領(lǐng)域——校園一卡通資金管理

南京工業(yè)大學(xué) 丁其根

隨著高校財務(wù)管理的加強，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的發(fā)展，高等學(xué)校校園卡一卡通系統(tǒng)逐步建立和完善起來，據(jù)筆者了解，很多高校的校園卡系統(tǒng)建設(shè)歸口到財務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)，即使在其他部門負(fù)責(zé)的情況下，校園一卡通系統(tǒng)的資金管理工作也全部歸口到學(xué)校的一級財務(wù)部門。

一、加強校園一卡通資金管理的意義

加強校園一卡通資金管理能夠營造很好的校內(nèi)學(xué)習(xí)生活環(huán)境，校園一卡通資金是學(xué)校廣大教職工、離退休人員、學(xué)生集中起來的，便于在校內(nèi)消費、流通的暫存資金，涉及面廣，易存易消費，尤其是能很好的滿足學(xué)生就餐的需求。

加強校園一卡通資金管理能夠很好地促進學(xué)校增收節(jié)支，學(xué)校校園卡系統(tǒng)的規(guī)范運營能促進持卡人自愿將手中的閑散資金存入校園卡，滿足校內(nèi)的消費需求。經(jīng)筆者測算，校園卡資金正常歸集運轉(zhuǎn)起來后能給高校增加1000萬元的流動資金，按照現(xiàn)行貸款利率，每年能給高校節(jié)約近60萬元的利息支出。

加強校園一卡通資金管理能夠很好的維護和提升學(xué)校形象，校園卡在校內(nèi)很多場所是零星、小額消費，有的還是定額扣款，無需密碼就能實現(xiàn)交易，學(xué)校一方面通過大力宣傳提醒持卡人妥善保管好自己的校園卡，另一方面通過設(shè)定單次消費定額、日消費限額等技術(shù)手段來限制惡意盜用他人校園卡進行校內(nèi)消費的行為；通過校園卡存入、消費結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理可以有效減少校內(nèi)商戶收取現(xiàn)金的行為，保護大家的健康、安全。

二、明確校園一卡通資金管理的范圍

校園一卡通資金管理涉及收入、支出和結(jié)存幾個方面，現(xiàn)就這幾個方面逐一說明如下：

收入是由持卡人或?qū)W校統(tǒng)一存入到相應(yīng)校園卡中，滿足持卡人在校內(nèi)就餐、購物、上機、乘車、健身等消費需要的資金，存入校園卡中的資金歸持卡人所有，學(xué)校統(tǒng)一代管并在財務(wù)系統(tǒng)開立專戶進行單獨核算。

支出是持卡人持卡在校內(nèi)營業(yè)場所刷卡消費、由各消費終端通過電子扣費的方式劃出相應(yīng)消費金額的款項，該支出由消費終端劃出并轉(zhuǎn)入到消費終端對應(yīng)的商戶名下，每月匯總后由學(xué)校與商戶進行結(jié)算。

結(jié)存是收入累計數(shù)扣減掉支出累計數(shù)后的余額，該余額反映某一特定基準(zhǔn)日的結(jié)存數(shù)。

三、加強校園一卡通資金核算的管理

(一)校園卡資金結(jié)算相關(guān)會計核算科目設(shè)置

為全面完整的核算校園卡資金結(jié)算過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置以下會計核算科目：

代管款項——持卡戶充值款”。“代管款項——持卡戶充值款”會計科目用來核算應(yīng)付校園卡持卡人預(yù)先充值到校園卡中的金額，屬負(fù)債類賬戶。該科目的貸方核算通過各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現(xiàn)金充值、銀行圈存轉(zhuǎn)賬充值、補助代放充值、預(yù)發(fā)卡充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統(tǒng)內(nèi)刷卡消費的金額 （對應(yīng)為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費的金額。

該賬戶可按校園卡充值資金的來源和形式設(shè)置三級明細(xì)科目，分別設(shè)置“代管款項——持卡戶充值款——現(xiàn)金充值/銀行圈存充值/補助代發(fā)充值/預(yù)發(fā)卡充值”。

“代管款項—商戶營業(yè)款”?！按芸铐棥虘魻I業(yè)款”會計科目用來核算應(yīng)付各簽約商戶通過校園卡刷卡收款所取得的各項收入，屬負(fù)債類賬戶。該科目的貸方核算通過校園卡刷卡所取得各種收入收款資金（包括食堂消費、超市消費、浴室消費等，其對應(yīng)為校園卡持卡人的刷卡消費金額），借方核算簽約商戶按期支取或使用的資金。期末余額在貸方，便是簽約商戶尚未支取或使用的金額。

該賬戶可按簽約商戶單位和刷卡消費性質(zhì)設(shè)置項目核算和三級明細(xì)科目。

校園卡資金核算過程，還需要設(shè)置和運用 “銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“教育事業(yè)支出”等相關(guān)科目。

(二)校園卡資金結(jié)算相關(guān)科目會計核算分錄

日常充值業(yè)務(wù)，會計核算科根據(jù)校園卡結(jié)算中心出具的日現(xiàn)金充值營業(yè)統(tǒng)計表，或圈存進賬單，或補助代發(fā)明細(xì)表，或預(yù)發(fā)卡充值明細(xì)表等標(biāo)明的金額，編制記賬憑證。

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/代管款項/教育事業(yè)支出

貸：代管款項——持卡戶充值款—現(xiàn)金充值/圈存轉(zhuǎn)賬充值/補助代發(fā)充值

各簽約商戶定期辦理資金結(jié)算時，會計核算科憑校園卡結(jié)算中心自動生成的商戶營業(yè)統(tǒng)計表，編制記賬憑證。

借：代管款項——持卡戶充值款

貸：代管款項——商戶營業(yè)款—某單位（項目核算或明細(xì)科目核算）

各簽約商戶按照規(guī)定需要支取結(jié)算資金，會計核算科憑校園卡結(jié)算中心審批的支取憑單，編制記賬憑證和支付結(jié)算資金。

借：代管款項—商戶營業(yè)款—某單位（項目核算或明細(xì)科目核算）

貸：銀行存款

校園卡持卡人退卡或銷卡，會計核算科根據(jù)校園卡結(jié)算中心開據(jù)的退卡或銷卡余額支取單，編制記賬憑證和支付資金。

借：代管款項—持卡戶充值款

貸：庫存現(xiàn)金

四、加強校園一卡通資金營運的監(jiān)督

明確校園一卡系統(tǒng)各崗位人員職責(zé)，在一個完善的校園卡運營系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)制卡、充值、結(jié)算不相容崗位，學(xué)校統(tǒng)一制定各崗位人員崗位職責(zé)，工作人員名行其職、各負(fù)其事，發(fā)現(xiàn)問題及時報告，做好每天日常工作的統(tǒng)計和重要事項的備案工作。

建立校園一卡通資金專人核對制度，稽核人員定期不定期的檢查核對校園一卡通系統(tǒng)資金賬目、高校財務(wù)系統(tǒng)校園卡資金賬目和銀行相關(guān)資金賬目，針對出現(xiàn)的差異及時查找原因，做好核對工作的記錄。

分析校園一卡通資金的收入、支出和結(jié)存的變化情況，可以采用對比分析法、比率分析法、趨勢分析法對前后各期的增減變化情況進行分類、歸納，找出出現(xiàn)差異的原因，保證校園一卡通資金的安全、完整。

五、校園一卡通資金管理需努力的方向

為學(xué)校管理決策提高科學(xué)的依據(jù)，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，高校這樣的事業(yè)單位也受到各方面資金困擾的影響，學(xué)科建設(shè)、教職員工的待遇、學(xué)生的獎貸助勤都需要大量的資金支持，校園卡系統(tǒng)除了方便持卡人校內(nèi)消費，還便于各部門之間資源占用的量化結(jié)算，通過校園卡系統(tǒng)自定義報表的建立可以幫助分析教職工、學(xué)生的消費狀況，現(xiàn)在很多高校都在城郊建立了新校區(qū)，校區(qū)內(nèi)的消費成為生活消費中的一大部份，客觀上為校園卡系統(tǒng)的資金管理提供了更廣闊的發(fā)展空間。

引入收入、成本核算機制，校園一卡通的資金管理可以參照銀行資金的管理，在資金的取得、使用過程中發(fā)生的支出、形成的收入單列項目進行反映，期末通過對收入、支出的對比分析，得出校園一卡通資金運營成效指標(biāo)。