探討建筑裝飾企業(yè)超越預(yù)算管理模式

中國(guó)建筑裝飾集團(tuán)有限公司 魏強(qiáng)

預(yù)算管理是裝飾企業(yè)成本管理重要內(nèi)容，它控制著施工項(xiàng)目的成本費(fèi)用預(yù)算支出，同時(shí)對(duì)部門費(fèi)用的預(yù)算控制。傳統(tǒng)的預(yù)算方法在一定程度上已經(jīng)滿足不了建筑裝飾行業(yè)的預(yù)算管理的要求，超越預(yù)算管理模式的出現(xiàn)在一定程度上解決了這樣的問(wèn)題，它是將財(cái)務(wù)目標(biāo)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合管理，通過(guò)構(gòu)建合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)級(jí)和激勵(lì)機(jī)制來(lái)刺激員工之間的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和溝通交流，弱化固定預(yù)算的強(qiáng)制性，加強(qiáng)超越預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)用中具有很高的實(shí)踐價(jià)值。

一、超越預(yù)算管理的概念與特征

(一)超越預(yù)算管理的概念

通過(guò)綜合運(yùn)用各種預(yù)測(cè)、績(jī)效管理方法，以及將預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)分開(kāi)等方法來(lái)克服傳統(tǒng)預(yù)算的種種弊端，將建筑裝飾企業(yè)打造成一個(gè)管理流程更具“適應(yīng)性”,權(quán)力更多下放，對(duì)市場(chǎng)變化能做出及時(shí)反應(yīng)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，關(guān)注顧客需求，績(jī)效持續(xù)改進(jìn)的組織管理體系。

(二)超越預(yù)算的特征

1、分權(quán)式管理特征

分權(quán)式管理是超越預(yù)算最主要的特征，它要求企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)邊變化做出及時(shí)的反應(yīng)，密切關(guān)注顧客的需求，對(duì)績(jī)效考核不斷地做出新的調(diào)整。相比于傳統(tǒng)預(yù)算管理集權(quán)式信息控制的模式，超越預(yù)算能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化。在建筑裝飾行業(yè)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)預(yù)算預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性的要求更加突出，而超越預(yù)算管理適合運(yùn)用在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)當(dāng)中。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)判以及迅速的做出調(diào)整，靠快速的變化來(lái)贏得先機(jī)、贏得競(jìng)爭(zhēng)。

2、高參與互動(dòng)特征

超越預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)部門都參與到預(yù)算管理當(dāng)中來(lái)，實(shí)現(xiàn)不同的員工參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作當(dāng)中來(lái)，提高預(yù)算管理在行動(dòng)過(guò)程中的績(jī)效。員工可以通過(guò)自身的才能去合理調(diào)整調(diào)配資源，達(dá)到物盡其用，人盡其責(zé)的短期管理目標(biāo)。在建筑裝飾行業(yè)中，材料的選購(gòu)、質(zhì)量保障、施工隊(duì)伍的素質(zhì)等方面，它的價(jià)格，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況都是在時(shí)刻變化的。而掌握情況變化的就是不同部門的資深員工，讓他們參與到預(yù)算管理的過(guò)程中來(lái)就能夠?qū)崿F(xiàn)資源的利用率，并在這樣的過(guò)程中建立合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)措施，促進(jìn)員工的積極性與創(chuàng)造性。

二、超越預(yù)算管理在建筑裝飾企業(yè)的運(yùn)用

建筑裝飾企業(yè)由于市場(chǎng)、環(huán)境等的變化對(duì)未來(lái)收益影響的不確定性。對(duì)企業(yè)超預(yù)算管理尤為重要，超預(yù)算管理指標(biāo)KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）是衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可運(yùn)作的遠(yuǎn)景目標(biāo)的工具，是企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。超越預(yù)算并不是拋棄預(yù)算，可以根據(jù)建筑裝飾企業(yè)自身的特點(diǎn)超越預(yù)算包含三方面內(nèi)容：首先，是靈活、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和計(jì)劃。通過(guò)預(yù)測(cè)來(lái)組織未來(lái)的短期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并設(shè)置目標(biāo)協(xié)調(diào)資源配置。其次，是以綜合指標(biāo)為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)管理與評(píng)價(jià)系統(tǒng)。與傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不同的是，綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)要求企業(yè)中的部門和個(gè)人更加全面、深入地了解組織的特點(diǎn)，明確戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素。最后，是以“相對(duì)業(yè)績(jī)契約”為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制，主要是運(yùn)用標(biāo)桿法對(duì)相對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而不像在傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中那樣以固定的預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以減少“控制盈利”等行為的出現(xiàn)。

(一)超預(yù)算管理模式背景

20世紀(jì)90年代以來(lái)，關(guān)于預(yù)算批評(píng)卻不絕于耳。通用公司前總裁對(duì)預(yù)算深惡痛絕：“預(yù)算是美國(guó)公司的禍根。他根本不應(yīng)該存在?！贝竺ΧΦ呢?cái)務(wù)專家麥克·詹森也談到，以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)價(jià)并實(shí)施獎(jiǎng)懲實(shí)際上是“付錢讓員工說(shuō)謊”，會(huì)使報(bào)酬計(jì)劃的激勵(lì)作用失效。一些國(guó)外的大公司先后以不同的方式放棄了傳統(tǒng)的預(yù)算管理。目前，我國(guó)“國(guó)資委”對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核，把經(jīng)濟(jì)增加值（ENA)作為重要考核指標(biāo)。建筑裝飾企業(yè)也不例外，設(shè)計(jì)一套適合建筑裝飾企業(yè)KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）績(jī)效考核體系尤為重要。財(cái)務(wù)指標(biāo)定量分析與管理指標(biāo)定性分析相結(jié)合。改變傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算管理體系。

(二)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的弊端

1、傳統(tǒng)預(yù)算的資源協(xié)調(diào)、配置功能，同所要實(shí)現(xiàn)的組織目標(biāo)功能之間的矛盾日益突出

傳統(tǒng)預(yù)算要同時(shí)滿足兩方面的需求：其一，通過(guò)計(jì)劃和預(yù)測(cè)，在組織內(nèi)部合理分配資源（主要是資金資源），實(shí)現(xiàn)物流、資金流在各個(gè)環(huán)節(jié)的平衡，從而有效降低資源使用成本。其二，根據(jù)組織戰(zhàn)略，制訂相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)體系，通過(guò)預(yù)算的事中控制和事后激勵(lì)評(píng)價(jià)，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。裝飾企業(yè)要在不斷變化的環(huán)境中有效地發(fā)揮作用，就要有對(duì)意外變化和可預(yù)期變化認(rèn)識(shí)與思考。

2、傳統(tǒng)預(yù)算容易產(chǎn)生“預(yù)算余寬 ”

如果說(shuō)過(guò)股東的期望目標(biāo)帶有主觀色彩，經(jīng)理人則更多地考慮目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可行性?！皩挻蛘?”是經(jīng)理人預(yù)算行為的最好體現(xiàn)，這就是所謂的 “預(yù)算余寬”也存在于管理層級(jí)之間。韋爾奇之所以討厭預(yù)算，也是因?yàn)?“你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制訂最低指標(biāo)。”不但使預(yù)算功能大打折扣，也破壞了組織內(nèi)部的誠(chéng)信文化。

3、傳統(tǒng)預(yù)算編制費(fèi)時(shí)、耗力

傳統(tǒng)預(yù)算的特點(diǎn)是全面預(yù)算。全面預(yù)算工作是企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。一些大的跨國(guó)公司，往往在年內(nèi)的第二或第三季度，就開(kāi)始下一年度的預(yù)算編制工作。國(guó)內(nèi)重視預(yù)算的建筑裝飾企業(yè)，年度預(yù)算的準(zhǔn)備也往往要提前2-3個(gè)月。

(三)超越預(yù)算管理措施

1、建立KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）考核體系。

KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）可以使部門主管明確部門的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門人員的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)。 超越預(yù)算的實(shí)施KPI為我們提供的控制方法，主要是基于與中期目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的績(jī)效管在實(shí)際情況比預(yù)期產(chǎn)生差異的時(shí)候，KPI會(huì)向高層管理者提出警示，告訴管理者正在發(fā)生著什么，以及在短期內(nèi)會(huì)有什么變化。KPI取代預(yù)算，同樣也可以起到控制的作用，實(shí)際績(jī)效是以KPI的方式表現(xiàn)出來(lái)的，而不是同預(yù)算確定的目標(biāo)相比較，KPI也會(huì)指導(dǎo)利益相關(guān)者去判斷對(duì)結(jié)果的滿意程度。建筑裝飾企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的約束與規(guī)范也是必不可少的，無(wú)規(guī)矩不成方圓，約束與規(guī)范需要有效的監(jiān)管予以保障。它只要求所有員工能夠理解其工作的性質(zhì)、任務(wù)和范圍，并據(jù)此做出決策，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。積極對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化作出相應(yīng)的判斷，積極構(gòu)建以戰(zhàn)略成效為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)體系，為員工提供更好的工作平臺(tái)，最大程度地發(fā)揮他們的設(shè)計(jì)才能。

2、構(gòu)建績(jī)效爭(zhēng)先的氛圍

構(gòu)建績(jī)效管理爭(zhēng)先意識(shí)，建立內(nèi)部排名機(jī)制 。這樣可以推動(dòng)員工完成目標(biāo)。沒(méi)有哪一位員工希望自己落后于別人，排名的壓力會(huì)迫使大家努力的工作。這樣競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境會(huì)推動(dòng)績(jī)效的改進(jìn)。未來(lái)的預(yù)算管理應(yīng)以超越預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，將預(yù)算制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分開(kāi)實(shí)施。預(yù)算專注于制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)該建立一套以相對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)為基礎(chǔ)的考核體系。企業(yè)在評(píng)價(jià)考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)應(yīng)該把個(gè)人和部門績(jī)效掛靠在企業(yè)整體業(yè)績(jī)上，鼓勵(lì)員工的團(tuán)隊(duì)精神，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展。

3、建立利潤(rùn)分配體系

主要是根據(jù)KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）完成情況進(jìn)行考核后，把部分利潤(rùn)與員工分享。這樣激勵(lì)員工，讓員工與企業(yè)同步成長(zhǎng)。利潤(rùn)分享制度主要是鼓勵(lì)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)取得的成功。 綜合運(yùn)用KPI（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，激勵(lì)員工奮發(fā)工作。理最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，作為一種靈活可控的預(yù)算機(jī)制，確立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，是對(duì)員工的一種約束也是一種激勵(lì)。在超越預(yù)算中，更注重的是員工實(shí)際行動(dòng)中產(chǎn)生的功效。而獎(jiǎng)勵(lì)制度也應(yīng)該建立在合理的績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)之上，從而使得激勵(lì)員工之間內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的可協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)員工之間的交流，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文主要探討了超越預(yù)算管理相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)，簡(jiǎn)要介紹了超越運(yùn)算管理一般模型的構(gòu)建、超越預(yù)算在裝飾企業(yè)管理中運(yùn)用。超越預(yù)算在我國(guó)建筑裝飾企業(yè)中雖然還未廣泛運(yùn)用，但這是未來(lái)預(yù)算發(fā)展的大趨勢(shì)。同時(shí)超越預(yù)算管理也像其他的管理體系一樣，存在一定的問(wèn)題，需要不斷的在實(shí)踐過(guò)程中改進(jìn)和創(chuàng)新。

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