企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策分析

鎮(zhèn)江高等職業(yè)技術(shù)學校 陳秀琴

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策分析

鎮(zhèn)江高等職業(yè)技術(shù)學校 陳秀琴

隨著社會經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量明顯增加，企業(yè)間的競爭也更加激烈，每個企業(yè)為了自生的生存和發(fā)展，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時，想方設(shè)法采用各種促銷手段，將產(chǎn)品銷售出去。而賒銷作為一種重要的促銷手段被很多企業(yè)所采用，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額迅速增大，壞賬損失也不可避免地日益增多，從而加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，因此加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。本文結(jié)合實際情況，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、形成原因及管理中存在的問題進行分析，并提出了相應(yīng)的改進措施。

應(yīng)收賬款 原因 管理 對策

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，中國的市場將對外更加開放，將有更多的外國公司來中國發(fā)展，在面對市場激烈而又殘酷的競爭中，人們雖很希望現(xiàn)銷，但為了開拓并占領(lǐng)市場，提高銷量，減少庫存，加速資金的周轉(zhuǎn)，不得面向客戶提供賒銷政策，應(yīng)收賬款在企業(yè)的業(yè)務(wù)過程中必然會產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)時而應(yīng)向顧客收取的款項，它可以看作是企業(yè)的一項對外資金投放，是為了擴大企業(yè)的銷售和盈利而進行的投資。

(1)據(jù)中國統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，自2006年至今，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款呈明顯上升趨勢，較多的應(yīng)收賬款占用了大量的資金，企業(yè)在采購原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，最終通過產(chǎn)品銷售得以收回收入，若不能及時收回資金，長期以往，必然會影響資金的流動，根據(jù)中國商務(wù)部貿(mào)易研究院對外企的抽樣調(diào)查顯示，中國企業(yè)壞賬率達到5%到10%，是發(fā)達國家的10至20倍，若逾期賬款不能收回，企業(yè)利潤將會收到極大的影響。與現(xiàn)銷相比，賒銷必然導致企業(yè)發(fā)生大量的應(yīng)收賬款，由于理論上的現(xiàn)金流入量和實際的現(xiàn)金流入量在時間上不相一致，就可能會發(fā)生相應(yīng)的機會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的成本管理，從而必然影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常的經(jīng)營。

(2)目前我國部分企業(yè)之間相互拖欠情況嚴重，多數(shù)企業(yè)的流動資金嚴重受到影響。大部分企業(yè)出現(xiàn)資金不足，特別是一些中小型企業(yè)因為融資出現(xiàn)困難，加上企業(yè)的應(yīng)收賬款經(jīng)常居高不下，更感到企業(yè)的資金嚴重供應(yīng)不足，而影響整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；另外，有的上市公司關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易所形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代的企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)公司化進程的迅速提升，因而部分上市公司關(guān)聯(lián)方之間的交易形成的應(yīng)收賬款也在加劇。據(jù)目前統(tǒng)計，由于我國企業(yè)間互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達3000到4000億元，占全國流動資金的20%，從相關(guān)數(shù)據(jù)中可以看到，我國的應(yīng)收賬款管理存在問題，企業(yè)必須建立完善的財務(wù)管理制度，加強應(yīng)收賬款的日常管理。對應(yīng)收賬款的運行狀況及時進行分析、控制，發(fā)現(xiàn)問題及時采取相應(yīng)對策，盡可能的減少壞賬損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析

(一)企業(yè)和產(chǎn)品缺乏競爭力

不論是什么樣的企業(yè)，在市場經(jīng)濟體制下，目前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在技術(shù)、規(guī)模和成本不具備較強的實力，產(chǎn)品質(zhì)量、價格方面沒有優(yōu)勢，這樣便失去了與其他企業(yè)相抗衡的能力，使其占有的市場份額很小，生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就必然產(chǎn)生供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題，企業(yè)除了依靠售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期再長一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

(二)應(yīng)收賬款管理缺乏力度

大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做及時的管理，只是讓其掛在賬上，沒有掌握客戶的信用情況，如在折扣期限內(nèi)付款客戶比率，在信用期限內(nèi)付款的客戶比率，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導致了應(yīng)收賬款該收的收不回來，新的欠款又再次產(chǎn)生，這樣越積越多，最終影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至嚴重時給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

(三)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通與合作

銷售產(chǎn)品是由銷售部分發(fā)生，銷售部門在整個過程中至關(guān)重要，財務(wù)部門依據(jù)銷售部門的銷售情況進行分析、記錄、記賬，然后將信息加以反饋，供其今后參考，企業(yè)領(lǐng)導者和經(jīng)營者往往只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺乏理財?shù)囊庾R;部分企業(yè)內(nèi)部為了激勵職工，將工資報酬及獎金與銷售任務(wù)掛鉤，從而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款與現(xiàn)金相區(qū)分再納入考核體系，致使多數(shù)銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售數(shù)量的完成，忽視了應(yīng)收帳款的上升幅度,導致部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或經(jīng)營不善，系統(tǒng)內(nèi)部之間相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收帳款等。

(四)合同管理存在問題

企業(yè)對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加強催收力度，而最主要的是企業(yè)在同客戶簽訂合同時一定要有書面的協(xié)議，按照所簽合同的要求來合理保障自身的權(quán)益。而多數(shù)企業(yè)往往為了擴大銷售量，特別是和關(guān)系較好的老客戶達成口頭協(xié)議，并沒有在合同中予以反映，這往往為今后合同的履行帶來了隱患，導致逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。 另外，有的業(yè)務(wù)人員對票據(jù)缺乏認知，在支票等票據(jù)的處理上缺乏經(jīng)驗，導致空頭支票、虛假賬票的發(fā)生，從而追索不能，最終導致壞賬。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

(一)提高企業(yè)及產(chǎn)品市場競爭力

企業(yè)要想提高競爭力，首先要提高產(chǎn)品的質(zhì)量，以合理的價格打入市場，充分發(fā)揮企業(yè)的自身優(yōu)勢，注重科技，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品，開辟新的市場，從而拉開與同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強市場競爭實力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。

(二)明確應(yīng)收賬款管理的目標

應(yīng)收賬款管理的目標主要是制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在采用信用政策時對所增加的贏利和預(yù)計所擔負的成本來做出權(quán)衡。只有當所增加的盈利超過所增加的相關(guān)成本時，才能推行和實施這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括對企業(yè)未來市場情況和銷售前景的判斷和預(yù)測，以及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果某企業(yè)銷售前景較好，則應(yīng)收賬款安全性高，可進一步放寬應(yīng)收賬款信用政策，擴大企業(yè)賒銷額，獲得更大的利潤；相反，則執(zhí)行嚴格的信用政策，并對不同的客戶信用政策進行必要的調(diào)整，從而確保企業(yè)在獲得最大利潤的同時，又將可能發(fā)生的損失降到最低。

(三)建立健全的應(yīng)收賬款管理制度

(1)企業(yè)領(lǐng)導要對企業(yè)的應(yīng)收賬款足夠重視，在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生中，應(yīng)建立和完善內(nèi)部權(quán)力機制，使財務(wù)與銷售在不同環(huán)節(jié)中相互分離，同時對購銷權(quán)限加以控制，并將欠款的催繳情況與職工工資掛鉤，對相關(guān)責任人明確責任，實行誰審批誰負責，盡量能按時收回欠款，減少拖欠帶來的損失。

(2)財務(wù)部門應(yīng)及時按照賒銷客戶名稱進行明細核算，定期將統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況進行反饋，信用部門也要時常計算賬齡結(jié)構(gòu)、賬款回收期、壞賬率、逾期賬款率等指標，將結(jié)果上報給企業(yè)主管領(lǐng)導，為調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供必要的依據(jù)，同時也能夠了解賒銷的總體情況。據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。

(四)加強對流動資金中應(yīng)收賬款情況分析

企業(yè)可以通過全部流動資金中應(yīng)收賬款的比率，對流動資金進行了解，運用會計中的具體方法計算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收款期，來有效地計量企業(yè)應(yīng)收賬款的實際價值，并將此水平與以前實際情況相比較，找出差距，這樣有得企業(yè)不斷采用較為合理的信用條件，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。

(五)注重企業(yè)的合同管理

企業(yè)應(yīng)規(guī)定除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽定合同，當銷售部門收到企業(yè)法人代表簽字后的賒銷申報單后，與客戶達成意見一致的情況下簽訂合同，合同應(yīng)要素齊全，符合國家的規(guī)定，尤其是內(nèi)容中的付款期限、付款方式和具體違約責任都應(yīng)清楚、準確，按照統(tǒng)一的合同格式來操作，并經(jīng)相關(guān)部門核對無誤后分別交銷售部門、信用管理部門和財務(wù)部門，以便于日后對合同的檢查、履行起到監(jiān)督作用。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是否科學、合理，直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，對于現(xiàn)實中企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題應(yīng)給予足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部各部門之間要相互協(xié)調(diào)、配合，形成一個較為完整的應(yīng)收賬款的組織體系，同時合理運用信用政策，定期進行交流、及時將信息反饋，充分調(diào)動財務(wù)、供應(yīng)、銷售人員的積極性，并根據(jù)相關(guān)的會計規(guī)定，預(yù)防并控制應(yīng)收賬款項目的不斷增加，加大催收應(yīng)收賬款的力度，才能控制應(yīng)收賬款資金，從而將應(yīng)收賬款壞賬損失降到最低。

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