優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析

內(nèi)蒙古包頭市包鋼（集團(tuán)）公司白云鄂博鐵礦 孟美青

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

(一)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的必然選擇

現(xiàn)階段，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題嚴(yán)重，針對(duì)此現(xiàn)狀，國(guó)家國(guó)務(wù)院在《會(huì)計(jì)法》的第27條中規(guī)定，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，并且在國(guó)家財(cái)政部頒布實(shí)施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》中，對(duì)單位內(nèi)部控制的原則、方法、內(nèi)容和目標(biāo)均做了明確規(guī)定，這使得企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為必然選擇。

(二)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的客觀要求

由于部分企業(yè)存在內(nèi)部管理混亂、會(huì)計(jì)工作秩序不規(guī)范、財(cái)務(wù)收支失控等問(wèn)題，致使會(huì)計(jì)造假、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、偷逃稅款等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，究其根本原因在于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺失，這也給會(huì)計(jì)犯罪以可趁之機(jī)。所以，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)勢(shì)在必行，以此達(dá)到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的目的，維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的利益。

(三)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以使企業(yè)在貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)實(shí)施一列內(nèi)部控制措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)控，遏制違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。與此同時(shí)，企業(yè)還可以利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，從而促使企業(yè)提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)信息的透明度，進(jìn)而使會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

(四)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑

我國(guó)大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，忽視企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響，沒(méi)有建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，這給企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展留下了重大隱患。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力具有不可替代的作用。

二、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

(一)提高企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知水平對(duì)于建立健全和貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度起著關(guān)鍵性作用，所以，提高管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)已成為優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要工作?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)樹(shù)立以人為本的企業(yè)管理理念，強(qiáng)調(diào)制度面前人人平等，將管理者也納入到企業(yè)制度的管理范圍內(nèi)。不論出于何等職位的人員，一旦出現(xiàn)違反制度、違規(guī)操作的行為，企業(yè)應(yīng)在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上給予嚴(yán)厲處理。此外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)教育，使其明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性和重要性，提高遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。管理者應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，不但要負(fù)責(zé)建章立制，而且也要充分發(fā)揮自身作則的帶頭作用，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。

(二)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范和控制。如，遵循不相容職務(wù)相分離原則，落實(shí)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度和崗位責(zé)任制度，明確各崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施崗位輪換制；建立企業(yè)重要事項(xiàng)的監(jiān)督制度，對(duì)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展方向的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和制約，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的；建立財(cái)產(chǎn)清查制度，明確財(cái)產(chǎn)清查的期限、范圍和程序，對(duì)企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)、貨幣資金以及相關(guān)債務(wù)進(jìn)行清理和查證；完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)糾正不合理、不合法的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

(三)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：其一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)原始憑證的審核，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并嚴(yán)格檢查原始憑證記載的完整性和準(zhǔn)確性；其二，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告表進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)檢查會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)于惡意偽造、變?cè)焯摷贂?huì)計(jì)信息的行為應(yīng)予以及時(shí)糾正和制止，并報(bào)上級(jí)部門(mén)給予嚴(yán)肅處理；其三，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，制定和執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，做到賬實(shí)相符；其四，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，對(duì)于審批手續(xù)不完整、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、違反企業(yè)財(cái)務(wù)制度、嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和企業(yè)利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)不予辦理。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式、多種渠道科學(xué)合理的提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，從而確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。首先，在會(huì)計(jì)人員的聘用上，應(yīng)選擇具有扎實(shí)會(huì)計(jì)理論知識(shí)、豐富實(shí)踐經(jīng)營(yíng)、良好道德觀和價(jià)值觀的人員；其次，在會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)上，應(yīng)定期對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度和職業(yè)道德觀念教育；再次，企業(yè)應(yīng)制定激勵(lì)機(jī)制和考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想操守、道德品質(zhì)進(jìn)行綜合考核，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以激發(fā)會(huì)計(jì)人員的上進(jìn)心和責(zé)任感。

[1]陳品芬.對(duì)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的分析[J].管理觀察.2010

[2]覃勝紅.略論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo).2011

[3]劉偉.淺談完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的途徑[J].致富時(shí)代(下半月).2010