淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

河北建華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 楊永久

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著極其重要的作用，稅收的籌劃主要是說(shuō)的是納稅的籌劃和稅務(wù)籌劃，其主要說(shuō)的是，在相關(guān)稅法所限定的范圍內(nèi)，把稅收的相關(guān)政策作為導(dǎo)向，目的主要在于追求企業(yè)的價(jià)值最大化，并通過(guò)企業(yè)的理財(cái)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等合法行為。伴隨著我國(guó)法律體制的不斷完善，中小企業(yè)通過(guò)偷稅和漏稅等諸多違法違紀(jì)的行為來(lái)降低自身在稅收方面費(fèi)用的方式給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。正是從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)從自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求出發(fā)，通過(guò)不斷加強(qiáng)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的方式來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)的方式是中小企業(yè)降低成本費(fèi)用的最佳途徑。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收的現(xiàn)狀

從我國(guó)的中小企業(yè)納稅的實(shí)際情況來(lái)看，伴隨著法律體制在不斷的完善，中小型企業(yè)通過(guò)偷稅漏稅等諸多的違法亂紀(jì)的行為方式來(lái)降低自身在稅收方面費(fèi)用的方式，從而給企業(yè)帶來(lái)了越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)，正是從這個(gè)角度出發(fā)，中小型企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際中出發(fā)，通過(guò)不斷的加強(qiáng)納稅籌劃，同時(shí)積極應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行減輕稅負(fù)的方式，這是使我國(guó)的中小型企業(yè)有效的降低成本費(fèi)用的最佳途徑?，F(xiàn)階段由中小企業(yè)自身所具有的局限性來(lái)看，納稅籌劃方面并沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理中起一定的作用，導(dǎo)致這種原因有兩個(gè)方面：一方面是在于我國(guó)政府不斷的推出新的政策，來(lái)激勵(lì)各中小企業(yè)進(jìn)行發(fā)展，但是在其相關(guān)優(yōu)惠政策方面卻存在著利用不周的問(wèn)題，這也是直接或間接的導(dǎo)致中小企業(yè)在某些方面出現(xiàn)不同程度損失的問(wèn)題，另一方面，在納稅籌劃方面中小型企業(yè)的實(shí)踐和理論方面還欠缺相關(guān)的研究，其在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，錯(cuò)誤的以為偷稅漏稅或其他的違法行為和納稅籌劃歸為一起，從而導(dǎo)致納稅籌劃的作用在中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中無(wú)法發(fā)揮。目前我國(guó)的中小型企業(yè)的納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用中存在著一些問(wèn)題，一是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中在不同程度上存在不合法的現(xiàn)象；二是在中小型企業(yè)的納稅方案的發(fā)展方面沒(méi)有從企業(yè)的外部實(shí)際情況出發(fā)，要不斷的從企業(yè)的需求方面來(lái)進(jìn)行對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行調(diào)整，才能對(duì)企業(yè)今后在發(fā)展上面有較大的幫助。

(一)從財(cái)務(wù)管理水平上分析

在當(dāng)今社會(huì)中小企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起著相當(dāng)重要的地位，也是在財(cái)務(wù)管理上最重要的，兩者之間相互促進(jìn)，相輔相成。擁有一個(gè)良好的稅務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理方面的提高是很重要的，在中小企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)濟(jì)權(quán)是統(tǒng)一的管理模式，從而導(dǎo)致集權(quán)現(xiàn)象非常的嚴(yán)重，財(cái)務(wù)在控制力方面比較的薄弱，再加上通常都不會(huì)外公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，所以就很難建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)在管理上出現(xiàn)了很突出問(wèn)題：資金短缺、融資困難、投資方向盲目缺乏其科學(xué)性，偷稅漏稅等問(wèn)題也都普遍存在，在這基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，在客觀上必須有健全會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，從而有效的提高財(cái)務(wù)人員稅收、會(huì)計(jì)等政策水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加有成效。

(二)從稅收的防范上分析

正確合理的稅收策劃都是建立在經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅務(wù)政策完全熟悉的基礎(chǔ)之上，其中在稅收籌劃的過(guò)程與結(jié)果都是建立在以合法經(jīng)營(yíng)為前提之下。各個(gè)中小企業(yè)所進(jìn)行的稅收策劃，實(shí)際上主要是研究稅法、學(xué)習(xí)稅法、正確的理解稅法并進(jìn)行合理有效的運(yùn)用的過(guò)程，通過(guò)讓籌劃人認(rèn)真的學(xué)習(xí)，領(lǐng)悟和吃透稅收政策，從而提高在納稅方面的自查能力，每次在匯算上繳之前進(jìn)行全面的檢查和和分析，進(jìn)而消除在納稅方面的所有隱患，通過(guò)熟練的掌握納稅技巧，從而提高納稅方案的設(shè)計(jì)能力，充分利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在合理的稅收條件下來(lái)降低稅負(fù)，在增加對(duì)企業(yè)效益的同時(shí)，也大大減少了違法風(fēng)險(xiǎn)。

二、籌劃所面臨的問(wèn)題

現(xiàn)階段稅收制度對(duì)中小型企業(yè)的影響：現(xiàn)階段的稅收制度-以增值稅為例：把納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，營(yíng)業(yè)收入等達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元），不管你企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否健全，一律都不能成為一般納稅人，就此把你打?yàn)樾∫?guī)模納稅人，由于我在國(guó)的中小型企業(yè)中絕大部分都被歸到小規(guī)模納稅人的行列里，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中是處于極為不利的地位，稅收政策對(duì)大型企業(yè)，外資企業(yè)則優(yōu)惠的地方很多，稅負(fù)也相對(duì)較輕，而對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠就少，稅負(fù)也很重，所以現(xiàn)階段我國(guó)的中小型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于很不利的地位。

三、對(duì)其問(wèn)題的解決方案

(一)要了解稅收及相關(guān)特點(diǎn)

在我國(guó)由于稅收立法賦予地方一定的稅收立法權(quán)，所以有關(guān)稅收的執(zhí)法部門(mén)也就被賦予較大自由的裁判權(quán)利，這也就要求有關(guān)稅收的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對(duì)性的進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機(jī)構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地實(shí)際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個(gè)方面，那么稅收籌劃就會(huì)有失敗的危險(xiǎn)。

(二)對(duì)稅收不懂的問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)詢(xún)問(wèn)

稅收籌劃可以說(shuō)是比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、貿(mào)易、投資等有關(guān)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專(zhuān)業(yè)性、綜合性較強(qiáng)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在中小型企業(yè)里如果沒(méi)有這樣高素質(zhì)的籌劃人員，那么最為簡(jiǎn)單和直接的方法就是聘請(qǐng)納稅籌劃專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，憑借他們較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)，一定會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，還可以使中小型企業(yè)對(duì)納稅籌劃的意識(shí)有進(jìn)一步的提高。

經(jīng)以上分析，我國(guó)現(xiàn)階段中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平和納稅籌劃方面的提高上是一個(gè)很系統(tǒng)化的過(guò)程，這就需要中小型企業(yè)持續(xù)關(guān)注其經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和日常管理為基礎(chǔ)，不斷完善納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，從而使我國(guó)的中小型企業(yè)在此過(guò)程中得到進(jìn)一步的發(fā)展。

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