我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對策分析

浙江金融職業(yè)學院 王濤

一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的障礙

近年來，稅收籌劃在我國越來越被企業(yè)所重視，但真正在實際中應用的卻很少，用到中小企業(yè)的更是少之甚少，更多的還停留在愿景階段。筆者認為，目前中小企業(yè)稅收籌劃的實際操作主要面臨以下障礙：

(一)管理者的觀念落后

我國的中小企業(yè)大多是家族制企業(yè)，權力主要集中于創(chuàng)業(yè)者及其家族手中，由于掌權者大都是技術或業(yè)務出身，對稅收籌劃缺乏深入的認識，認為企業(yè)什么時候該交多少稅都是稅務局說了算，不存在什么籌劃空間。而且即使有的中小企業(yè)實行了稅收籌劃，也會狹隘地認為稅收籌劃只是財務部門的責任，與其他部門沒有關系。而財務部門由于權力所限，僅能就單個稅種或是單個環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏企業(yè)內部各部門間的溝通與配合，而且一旦籌劃失敗，被稅務局認定為偷稅漏稅，還要承擔一定的風險。

(二)專業(yè)人才的極度緊缺

目前國外的稅收籌劃已經發(fā)展成為一個相對成熟的行業(yè)，而在我國國內，僅有一些像四大之類的中介機構在為企業(yè)提供稅務方面的咨詢服務，稅收籌劃作為一個行業(yè)，專業(yè)人才極其緊缺。再加上我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁多，管理上不夠規(guī)范，機構設置不完善，甚至部分小企業(yè)未設置專門的財務部，從外部聘任兼職會計，總體上財務人員業(yè)務水平較低，不能深入領會國家的稅收政策，缺乏進行稅收籌劃的專業(yè)人才。另外中小企業(yè)實力欠缺，條件和環(huán)境都無法與國有企業(yè)、外資企業(yè)相比，在人才市場上得不到認可，難以引進真正的專業(yè)人才，而且現有的人員也經常處于流動之中，穩(wěn)定性比較差。

(三)企業(yè)與稅務機關之間溝通渠道的欠缺

在我國，中小企業(yè)與稅務機關之間缺乏正常的溝通交流，大多企業(yè)財務經理認為只要按時繳納稅負，平時只需接受稅務機關的監(jiān)督檢查，稅務機關說什么就是什么，不需要與稅務機關就企業(yè)會計政策、會計估計的調整以及稅收相關法律的更新進行溝通。其實這種觀點是不正確的，近年來，我國稅收監(jiān)管力度逐漸加強，但是由于現有的關于稅收方面的法律、法規(guī)、條例和通知、文件繁多，即使是專業(yè)的財務人員，要想完全領會稅法精神，也存在一定的難度。

二、中小企業(yè)進行稅收籌劃的對策

隨著我國中小企業(yè)的發(fā)展，居民的依法納稅意識也在不斷提高，越來越多的中小企業(yè)也開始關注稅收籌劃，希望通過稅收籌劃來降低企業(yè)稅負，提高經濟效益。如何有效地解決稅收籌劃中存在的問題，是提升中小企業(yè)稅收籌劃水平的關鍵所在。

(一)提升管理者對于稅收籌劃的認識深度

目前，我國中小企業(yè)管理人員整體素質偏低，稅收籌劃觀念較為落后。中小企業(yè)要順利進行稅收籌劃，企業(yè)管理者必須對稅收籌劃的概念有一個正確的認識，要改善現狀，需要聰外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面來著手。從外部環(huán)境上，稅務機關可以通過定期舉辦中小企業(yè)管理者培訓班，利用一些訂閱量較大的稅收方面的報紙雜志比如《中國稅務報》等媒介，積極進行稅收籌劃方法與技巧的宣傳教育以及相關實際案例的介紹，使企業(yè)管理者意識到稅收籌劃的綜合性、專業(yè)性、復雜性和重要性。從內部環(huán)境上，可對懂稅收籌劃并將其切實運用到工作當中的中小企業(yè)財務工作者實行激勵制度，比如可對其實行薪酬與籌劃績效相掛鉤，并在企業(yè)范圍內對其及時的提出表揚，為部門內部以及整個企業(yè)內部的員工樹立榜樣，從管理層面提高企業(yè)的稅收籌劃意識，加強對稅收籌劃的支持與肯定。

(二)注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實際相結合的專門領域。而在我國實際從事稅收籌劃的人員多半是企業(yè)的主辦會計和財務經理，一方面這些人可能擅長會計業(yè)務，但是對稅收籌劃方面的方法和技巧知之甚少，只能進行一些初級的籌劃，另一方面稅收籌劃的實施要遵循前瞻性、全局性等原則，而不管是主辦會計還是財務經理，可涉及的權力范圍都很有限，受客觀條件的限制，勢必在籌劃方面難以施展拳腳，在一定程度上制約了稅收籌劃的實施。從這個角度來考慮，中小企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，最好能夠有專人負責稅收方面的相關事宜，有條件的還可以成立專門的稅務部，負責為企業(yè)的生產經營從稅收方面出謀劃策。

(三)加強企業(yè)與稅務機關的溝通交流

由于我國正處于各稅種法律的集中調整改革期，每年都會有很多新的條例，以及與之相關的解釋文件、補充規(guī)定等出臺，企業(yè)的稅收籌劃人員要想真正領會這些規(guī)定，閉門造車是遠遠不夠的，除了及時從正規(guī)渠道及時獲取最新的稅法規(guī)定外，還需要通過與稅務機關的溝通和交流充分理解稅法精神，避免由于對法律條文的誤解而踩了稅收籌劃的紅線。尤其是當企業(yè)對于某些優(yōu)惠政策在捏不準自己是否有資格享受時，一定要積極征求稅務機關的意見，獲得稅務機關的認可。在稅務機關進行執(zhí)法檢查時對于有爭議的事項應充分判斷其是否具有自由裁量權，有時需要通過與稅務機關的積極溝通來促成對企業(yè)自身有利的檢查結果，總之與稅務機關的良好溝通也是企業(yè)要進行稅收籌劃必做的功課之一。