淺談氣象部門內部會計監(jiān)督與風險防控

湖北省氣象局財務核算中心 胡春香

一、概述

會計監(jiān)督的內涵和外延隨著我國市場經(jīng)濟改革的逐步深入而不斷深化擴展，最初會計監(jiān)督主要是指對資金的組織、分配和使用的監(jiān)督；其后，會計監(jiān)督被定義為是通過記賬、算賬、分析和審核，對經(jīng)濟活動實行監(jiān)察督促，并對再生產(chǎn)過程中勞動耗費和勞動成果進行考核。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立健全和法制社會的推進，尤其是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度和資本市場成長壯大過程中，1999年《會計法》在制度上構建了“國家監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和單位內部監(jiān)督”三位一體的會計監(jiān)督體系。本文所闡述的會計監(jiān)督為單位內部會計監(jiān)督，即會計機構與會計人員對本單位的經(jīng)濟活動實施的監(jiān)督管理行為。同時會計法規(guī)定，我國各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度。

而當前由于環(huán)境、前景等因素的不確定性，單位實施會計監(jiān)督，最終目標是風險防控。因此，會計監(jiān)督是一個動態(tài)的過程。對于像氣象部門這樣的事業(yè)單位，有效的內部會計監(jiān)督應包括幾個要素：一是權限設定，即會計流程中的每個環(huán)節(jié)都設定有適當權限的人員來進行，如專人保管等，或明確的職務劃分，以規(guī)定的程序來加以控制。二是不相容職務分離，即將能夠合謀從事錯誤行為的幾個職位分配給不同人員，防止合謀的發(fā)生。三是賬戶檢驗，即通過賬戶檢驗來保證所提供的財務會計報告的真實、完整性。

二、氣象部門會計監(jiān)督的意義及重要性

會計監(jiān)督是企業(yè)財務管理的一項重要工作，肩負著重要使命，是企業(yè)資金正常運轉和使用的保證。氣象部門加強會計監(jiān)督，是強化部門內部防控，保障氣象事業(yè)健康發(fā)展的有效手段。

（一）強化氣象部門會計監(jiān)督工作是履行會計基本職能的需要。會計的兩大基本職能包括反映和控制，內部會計監(jiān)督則是在處理會計信息時對這兩大職能的保證，禁止了不合規(guī)的支出，保證會計信息的真實可靠，切實對單位的財政資金和財務收支等進行有效管理和使用，防止違反規(guī)定的行為，切實保證氣象部門健康有序地開展各項工作。

（二）強化氣象部門會計監(jiān)督工作是建立提高單位財務管理水平、保證經(jīng)濟正常運轉的需要。會計信息失真是當前我國企事業(yè)單位出現(xiàn)的嚴重問題，反映了單位財務管理水平不高、財務制度不完善，影響了單位的正常運轉。如在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位，財務制度缺乏科學性和連貫性等等。此時，會計監(jiān)督就顯得尤為重要，在保證及時準確地將財務情況傳達給領導層以供決策的同時，為單位管理者與領導層提供權威的監(jiān)管依據(jù)，能夠最大限度地優(yōu)化氣象部門財政資金和財務收支的管理狀況，以保證各項工作安全運行。

（三）強化氣象部門會計監(jiān)督工作是適應我國財務體制改革發(fā)展的需要。當前，我國正處于市場經(jīng)濟發(fā)展完善的階段，財務體制改革也順應時代改革，作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，氣象部門理應與時俱進，在部門內部積極開展會計監(jiān)督，對單位日常業(yè)務中所需成本費用與各類收入進行記錄與考核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種財務漏洞，保證單位財務狀況的真實、可靠，真正確保單位財政、會計資金的安全、完整，充分利用國家撥款及單位收入更好地開展業(yè)務活動，既達到增收節(jié)支的目的，又能獲得更好的社會效益與經(jīng)濟效益，從而使得氣象部門更好地適應我國財務經(jīng)濟體制改革。

（四）強化氣象部門會計監(jiān)督工作是保證我國財政政策、方針以及相關法律法規(guī)嚴格執(zhí)行的需要。即通過會計監(jiān)督工作，保證單位在進行日常業(yè)務活動的過程中，會計機構和會計人員能夠嚴格履行國家財政規(guī)章制度的相關規(guī)定，如實地反映與上報單位財務、會計資料，及時抵制與防范違反國家財政法律法規(guī)的違紀行為，切實維護國家財經(jīng)紀律，有效保障事業(yè)單位業(yè)務活動的正常進行。

(五)強化內部會計監(jiān)督是經(jīng)濟技術發(fā)展的客觀要求。當今社會經(jīng)濟技術迅猛發(fā)展且日益復雜，人們越來越需要經(jīng)濟活動的過程按既定目標運行，從而能夠盡可能地控制風險，這就在客觀上要求社會經(jīng)濟發(fā)展過程符合自身利益，因此，經(jīng)濟技術越發(fā)展，作為經(jīng)濟管理的重要手段會計監(jiān)督就越重要。從實際需要和經(jīng)濟管理的角度來看，加強會計監(jiān)督是提高經(jīng)濟管理水平、增強管理時效性和科學性的客觀要求。

三、氣象部門財務風險分析

財務風險是指由于單位財務結構、財務制度以及財務活動中的不確定因素等原因，造成的財務收益與預期收益發(fā)生偏離,從而蒙受損失的可能性。財務風險是客觀存在的，不能完全消除，只能采取有效措施盡可能降低。氣象部門是事業(yè)單位，其財務風險與一般企業(yè)相比有獨特的表現(xiàn)形式。

一是支付風險。支付風險主要由于部門預算改革的不到位。部門預算改革旨在借助財政支出管理方式的改革來解決預算經(jīng)費間相互擠占的問題，但在實際過程中，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費的結構和使用狀況沒有得到優(yōu)化改善，單位為確保預算收支平衡擠占專項經(jīng)費彌補資金缺口等依然存在，因此財務上承擔著極大的違規(guī)支付風險。

二是核算風險。會計學科的發(fā)展是與時俱進的，當前我國經(jīng)濟日新月異，會計制度也在不斷更新與完善，與國際趨同。由于事業(yè)單位業(yè)務不繁雜，工作環(huán)境簡單，財務人員對于新的會計制度更新、會計知識的學習、會計新政策的掌握等方面呈現(xiàn)弱勢，導致在從事會計核算工作的時候不能及時跟上制度的發(fā)展，帶來會計信息的質量下降，甚至失真。

三是管理風險。如前所述，強化氣象部門會計監(jiān)督工作是建立提高單位財務管理水平、保證經(jīng)濟正常運轉的需要。事業(yè)單位普遍管理制度體系不健全，存在制度落實力度不夠、監(jiān)督實施不到位、管理手段落后等問題，這都會帶來會計信息的產(chǎn)生、處理、傳遞、使用等環(huán)節(jié)的偏差，無法保證會計信息的真實性、完整性、及時性，影響決策的科學性與合理性,增大決策失誤的風險。

四、氣象部門會計監(jiān)督相關建議

首先，要提高部門財務人員的風險防范意識和業(yè)務素質。會計活動和會計監(jiān)督的實施主體是人，要控制會計活動加強會計監(jiān)督從而降低財務風險的發(fā)生率，需要部門全部財務人員都具有風險防范意識，從思想上提高警惕，認真貫徹財務制度，嚴謹對待會計活動。這就需要，在會計監(jiān)督的實施過程中，首先要對財務人員進行風險知識的學習、風險管理的培訓，以提高其對財務風險的認識和了解,掌握工作中財務風險的不同表現(xiàn)形式，樹立風險觀念。同時，會計人員應不斷學習專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，掌握現(xiàn)代化的會計工具。具體來說，氣象部門要建設一支高素質的會計隊伍，就必須加強對《會計法》《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳教育，營造一個良好的文化氛圍，建立科學合理的人力資源管理制度，開展多方面和多層次的專職培訓，樹立會計人員的職業(yè)道德精神，提高其遵紀守法的自覺性，切實保證氣象部門會計監(jiān)督工作的安全可靠。

其次，建立和完善會計內部監(jiān)督制度體系。這包括建立健全相互牽制、相互制約制度，建立監(jiān)控防線，明確各個崗位的具體權責等。同時，重視事前、事中、事后的監(jiān)督同時進行，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門負責人。事前監(jiān)督重在風險監(jiān)測，即運用現(xiàn)代科技手段，建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。根據(jù)《預算法》的要求,在預算的編制、執(zhí)行、調整、審批、監(jiān)督和管理權限上嚴格規(guī)定內部控制程序,建立科學的預算管理體制,強化預算的剛性,將連帶和潛在風險降到最低,增強財政資金使用的有效性。

第三，建立和完善內部審計制度和問責制度。內部審計是一種獨立、客觀的確認活動，通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。氣象部門應更新內部審計工作理念，真正賦予氣象部門內部審計機構應有的獨立性與權威性，通過單位內部審計制度來規(guī)范單位內部的財務管理活動，并作出客觀公正的審計評價并給予建議。問責制是指對由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權益，造成不良影響和后果的行為，進行內部監(jiān)督和責任追究的制度。建立科學的問責制度，是嚴格貫徹財務管理制度和會計監(jiān)督制度的重要手段。

第四，加強資產(chǎn)管理。會計監(jiān)督的一個重要內容則是對資產(chǎn)的監(jiān)管。氣象部門要加強對單位資產(chǎn)的監(jiān)督管理，重視單位內部的預算控制作用，即使氣象部門實施了多年的預算編制、資金國庫集中支付、政府采購物資和收支兩條線管理，但還是應該嚴格編制和實行批準的資產(chǎn)預算與管理，建立“三賬一卡”的資產(chǎn)管理制度，嚴格監(jiān)督和檢查資產(chǎn)執(zhí)行情況，并針對資產(chǎn)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和問題進行分析和研究，進而采取更加有效的措施進行改進和完善。

第五，強化對內部會計監(jiān)督制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。這樣能夠保證內部會計監(jiān)督制度的作用的有效發(fā)揮。對內部會計監(jiān)督制度是否得到有效遵循、執(zhí)行中有何種不妥之處、執(zhí)行效果如何等進行評價與考核，對于嚴格執(zhí)行制度能夠起到保證作用。對考核結果獎懲分明，壓力與動力相結合，最終達到內部會計監(jiān)督的良好運行的目的。

五、結論

目前，我省氣象部門經(jīng)過多年的努力，建立和完善了以省市兩級財務核算中心機構為基礎，以單位領導負責、核算中心監(jiān)管的會計監(jiān)督體制機制，有效地實行了內部會計監(jiān)督與防控，有力地保障了氣象事業(yè)的健康發(fā)展。今后會根據(jù)已經(jīng)存在和可能出現(xiàn)的問題，進一步采取各項有效措施，加強會計監(jiān)督，做好內部防范，促進和保障全省氣象事業(yè)又好又快發(fā)展。

吳阿龍.2008.強化會計監(jiān)督實施內部控制.公用事業(yè)財會，1。