會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類監(jiān)管問(wèn)題研究：以湖北省黃岡市會(huì)計(jì)管理工作為例

■廖春玲

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施分類管理。既是一種行政手段，又是一種政策支持，更是一種經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)正在推廣的行業(yè)監(jiān)督管理策略。在2009年末，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)將探索建立事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管制。2010年6月1日，財(cái)政部監(jiān)督檢查局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（財(cái)監(jiān)【2010】50 號(hào)），明確“建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合分析評(píng)價(jià)和分類監(jiān)督制度”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分級(jí)分類監(jiān)督管理為會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范管理、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量指明了方向，明確了目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理辦法，將成為完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一項(xiàng)重要措施，也是推進(jìn)行業(yè)整體發(fā)展以及事務(wù)所本身長(zhǎng)久健康可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施分類管理，既是一種行政手段，又是一種政策支持，更是一種經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)正在推廣的行業(yè)監(jiān)督管理策略。

所謂會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分類監(jiān)督管理是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠(chéng)信建設(shè)、綜合管理、職業(yè)質(zhì)量等實(shí)際情況逐項(xiàng)自評(píng)打分，作出自我評(píng)價(jià)，并填報(bào)自評(píng)考核表，得到一個(gè)綜合評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)，即是“成績(jī)”，會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行復(fù)核和實(shí)地檢查。根據(jù)這個(gè) “成績(jī)”，將各會(huì)計(jì)師事務(wù)所分成不同的類別，再針對(duì)不同的類別會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取不同的管理方法的一種新型管理理念。以黃岡市為例，黃岡注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中心應(yīng)對(duì)全市會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行考核評(píng)定，其中分A類，B類，C類，D類四級(jí)。考核評(píng)定后公布評(píng)定結(jié)果，讓公眾和客戶得到了解，并分別實(shí)施不同的管理措施。分類管理考核實(shí)行百分制，得分90分及以上的事務(wù)所納入A類管理，75分至90分的事務(wù)所納入B類管理，60分至75分的事務(wù)所納入C類管理，60分以下的事務(wù)所納入D類管理。在劃分的時(shí)間安排上，一年一劃分或兩年、三年一劃分均可以。針對(duì)不同類的事務(wù)所，分別給予不同的支持政策，統(tǒng)籌推進(jìn)各類型事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展，公平競(jìng)爭(zhēng)，在引導(dǎo)社會(huì)各界在選聘事務(wù)所時(shí)，優(yōu)先選擇與該業(yè)務(wù)相匹配等級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，推進(jìn)社會(huì)資源向優(yōu)質(zhì)事務(wù)所“靠攏”。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)評(píng)分過(guò)程的控制，保證評(píng)分結(jié)果的權(quán)威性；在穩(wěn)步推進(jìn)中逐步完善評(píng)價(jià)工作。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理的現(xiàn)狀

以黃岡市為例分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理現(xiàn)狀，黃岡目前有11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從黃岡注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分布的地域看，黃州城區(qū)2家，麻城市2家（其中湖北三德是省托管單位），此外除黃梅縣外，其他每個(gè)縣市區(qū)1家。地域限制相當(dāng)嚴(yán)重，業(yè)務(wù)比較單純，收入結(jié)構(gòu)單一，從業(yè)人員規(guī)模不大，無(wú)論是行政上的監(jiān)管還是業(yè)務(wù)上的監(jiān)管均很單純。黃岡市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)歷了從國(guó)有到民辦、從鐵飯碗到脫鉤改制的風(fēng)風(fēng)雨雨，其現(xiàn)狀及發(fā)展前景如何，這是每個(gè)關(guān)心事務(wù)所及行業(yè)發(fā)展的人士、特別是在黃岡市執(zhí)業(yè)的每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都十分關(guān)注的。黃岡市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理辦法，通過(guò)分級(jí)分類監(jiān)督管理，對(duì)事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管力度，營(yíng)造良好的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，勢(shì)在必行，特別是黃岡的主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師們要進(jìn)一步解放思想，以共同目標(biāo)和發(fā)展大局為重，正確處理好當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、個(gè)體與全體的關(guān)系，以博大的胸襟，全新的面貌迎接這次前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理的必要性

（一）分類監(jiān)管是行業(yè)發(fā)展機(jī)遇的需要

黃岡市會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了做強(qiáng)做大“走出去”、做精做?！傲疗饋?lái)”，已經(jīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中行動(dòng)起來(lái)，在改善執(zhí)業(yè)環(huán)境、加強(qiáng)黨建工作、開(kāi)拓新型業(yè)務(wù)、強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)管、倡導(dǎo)事務(wù)所文化建設(shè)等各方面都制定了相關(guān)措施，政府也加大了政策扶持力度。分類監(jiān)管是行業(yè)監(jiān)管的一種方式，既然有分類，那么必然有差別，這種差別體現(xiàn)在對(duì)不同類別的事務(wù)所在支持的力度、時(shí)間的先后、服務(wù)的方式、獎(jiǎng)勵(lì)的辦法等多個(gè)方面。做得好的事務(wù)所必然會(huì)得到更多的關(guān)注、支持和政策扶持。

（二）分類管理是一種傾向性扶持手段

黃岡市會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取分類管理的措施，要有傾向地扶持一些值得扶持的事務(wù)所，使之逐步做強(qiáng)做大，先是能夠有能力完成市內(nèi)的一些新型業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，然后發(fā)展壯大，使之具有走出去的實(shí)力，在全國(guó)乃至世界范圍內(nèi)爭(zhēng)得一席之地。

（三）分類管理是一種管理策略的選擇

在管理上，分類管理是一種“抓大放小”、“扶強(qiáng)持弱”的管理策略，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施分類管理就是對(duì)不同類型的事務(wù)所實(shí)施不同的管理辦法，從而達(dá)到效果好、效率優(yōu)的管理目標(biāo)。黃岡市由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步相對(duì)較晚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)量不是很大，但隨著黃岡市經(jīng)濟(jì)的迅速崛起，業(yè)務(wù)量將會(huì)成倍的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“基礎(chǔ)設(shè)施”和“晴雨表”，政府必然會(huì)選擇扶持幾個(gè)值得依賴，有實(shí)力的事務(wù)所為黃岡經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供又好又快的服務(wù)，并給予這類事務(wù)所大力支持。以縣域?yàn)榛A(chǔ)的黃岡會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存條件將發(fā)生重大變化，而這種變化也使一部分事務(wù)所脫穎而出。

（四）分類監(jiān)管制度建設(shè)迫在眉睫

質(zhì)量建設(shè)和監(jiān)管工作是實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障,然而在近幾年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過(guò)程中，都存在無(wú)論抽查到哪些所，無(wú)論規(guī)模大小、業(yè)務(wù)多少、組織管理制度如何,統(tǒng)一用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)衡量。這樣平均分配監(jiān)管資源,既不能突出監(jiān)管重點(diǎn),又會(huì)造成監(jiān)管資源不足、分配不合理或浪費(fèi),無(wú)法及時(shí)、有效地對(duì)違法違規(guī)行為作出反應(yīng)。因此,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、管理,探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)與分類監(jiān)管制度迫在眉睫。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理辦法

事務(wù)所規(guī)模越大，服務(wù)能力越強(qiáng)，其所能承接業(yè)務(wù)的范圍越大，收入越高，發(fā)展越快。黃岡注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行分類管理，對(duì)復(fù)合型事務(wù)所，要加大扶持力度，為其做強(qiáng)做大創(chuàng)造條件，提高其在整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于目前不具備復(fù)合型事務(wù)所發(fā)展基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，鼓勵(lì)其做精做專做優(yōu)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高其服務(wù)能力。在具備條件的情況下，鼓勵(lì)其縱向合并或橫向合并，并給予一定的政策支持，逐步做強(qiáng)做大。如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)督管理的積極作用，筆者認(rèn)為，在實(shí)際操作過(guò)程中要做到一個(gè)“融合”，三個(gè)“有利于”和四個(gè)“必須”。

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理應(yīng)當(dāng)將行業(yè)監(jiān)管成果融合到分類管理中來(lái)

目前，為提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，在加強(qiáng)對(duì)“經(jīng)濟(jì)警察”的誠(chéng)信建設(shè)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高行業(yè)監(jiān)管水平等方面均取得了明顯成效，但是中國(guó)的注會(huì)行業(yè)還存在諸多的問(wèn)題，只有把這些行業(yè)監(jiān)管成果轉(zhuǎn)換和融合到分類管理中來(lái)才能滿足我們國(guó)家、社會(huì)公眾以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的需求，才能讓會(huì)計(jì)事務(wù)所自律和監(jiān)管達(dá)到一定高度。

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理應(yīng)當(dāng)要有利于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

當(dāng)下，國(guó)內(nèi)事務(wù)所要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得成功，必須積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，不能只開(kāi)展單純的審計(jì)業(yè)務(wù)，還應(yīng)拓寬業(yè)務(wù)范圍，培養(yǎng)新的業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)行多樣化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。搶灘咨詢市場(chǎng)已成為世界注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)新一輪競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)順勢(shì)而為。學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，加速實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)和管理水平國(guó)際化。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)督管理，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所層層分類拔尖，對(duì)拔尖類事務(wù)所提高其國(guó)際認(rèn)可度，從而增強(qiáng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理應(yīng)當(dāng)要有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在差異化的市場(chǎng)中進(jìn)行自身定位，從而形成全國(guó)統(tǒng)一有序的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)

準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位是事務(wù)所生存和發(fā)展的基礎(chǔ)與起點(diǎn)。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)改革的不斷深入，在行業(yè)監(jiān)管工作中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題，一是忽視了事務(wù)所之間的差異性，不同事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)控制度差異很大，這意味著不同事務(wù)所的監(jiān)管難度各不相同。應(yīng)該針對(duì)審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特色差異、差別化的服務(wù)等差別化進(jìn)行差異化的審計(jì)服務(wù)，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)督管理辦法，使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所不搞惡性競(jìng)爭(zhēng)，而是靠質(zhì)量和實(shí)力以及特色贏得市場(chǎng)。各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所才會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)，自身的專業(yè)特長(zhǎng)，形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在差異化市場(chǎng)中立足。

（四）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理應(yīng)當(dāng)要有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所樹(shù)立品牌意識(shí)

會(huì)計(jì)事務(wù)所的品牌對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的生存和發(fā)展具有重要的影響，好的品牌是事務(wù)所擁有的一筆巨大的無(wú)形資產(chǎn)，能夠給其帶來(lái)良好的社會(huì)形象和很高的經(jīng)濟(jì)收益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存發(fā)展必須轉(zhuǎn)換思路，應(yīng)該在原有傳統(tǒng)而成熟的產(chǎn)品基礎(chǔ)上，拓展一些新的服務(wù)品種的同時(shí)增強(qiáng)品牌意識(shí)，強(qiáng)勢(shì)的品牌不僅使事務(wù)所發(fā)展成為受人尊敬的卓越專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，也會(huì)帶來(lái)高額的溢價(jià)收入。意識(shí)到事務(wù)所品牌的巨大作用后，就應(yīng)該在品牌建設(shè)上下工夫。品牌意味著特色差異、高質(zhì)量、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)等。通過(guò)建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)督管理體系，將有力地推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，品牌意識(shí)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、監(jiān)測(cè)和防范機(jī)制，從而形成自身的品牌，因?yàn)橐粋€(gè)知名企業(yè)更希望找一個(gè)和他們品牌對(duì)等的服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)做，這樣才能不影響他們的品牌形象。黃岡會(huì)計(jì)師事務(wù)所要明確市場(chǎng)定位，開(kāi)展專業(yè)化業(yè)務(wù)，在精專優(yōu)上下工夫，創(chuàng)個(gè)性化服務(wù)，樹(shù)事務(wù)所形象，提升事務(wù)所價(jià)值，打造服務(wù)品牌。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理必須要通過(guò)行業(yè)普及，使廣大從業(yè)人員認(rèn)識(shí)到分類管理對(duì)于行業(yè)整體發(fā)展以及事務(wù)所本身的長(zhǎng)久發(fā)展的積極作用

財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》提出“堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)分類指導(dǎo)”，要求對(duì)大型、中型和小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取不同的政策鼓勵(lì)措施，由此可見(jiàn)，實(shí)行分類管理辦法，是加強(qiáng)事務(wù)所監(jiān)督管理的有益探索。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也許開(kāi)始有些不認(rèn)同，認(rèn)為有些麻煩，但通過(guò)行業(yè)普及可以認(rèn)識(shí)到分類管理的積極作用：一是使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自我評(píng)價(jià)有了可以具體參照和衡量的標(biāo)準(zhǔn)，明確努力的目標(biāo)；二是從樹(shù)立良好的社會(huì)形象和增加業(yè)務(wù)來(lái)源兩個(gè)方面，都對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所起到了較好的激勵(lì)作用；三是有利于找準(zhǔn)目標(biāo)，集中有限的監(jiān)管資源重點(diǎn)管理，進(jìn)一步提高監(jiān)管效能。

（六）實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類管理必須以“誠(chéng)信受益、失信受懲”為核心

對(duì)納入A類管理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，采取一定形式予以公布，相對(duì)減少有關(guān)檢查，優(yōu)先向有關(guān)部門推薦政府購(gòu)買服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)，在人才培養(yǎng)、培訓(xùn)方面給予重點(diǎn)扶持，適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)納入B類管理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施常規(guī)化的管理；對(duì)納入C類管理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所督促其限期整改考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告整改情況，并適當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)檢查；對(duì)納入D類管理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在業(yè)內(nèi)通報(bào)其存在的問(wèn)題，并記入誠(chéng)信檔案，列作重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加強(qiáng)日常檢查和專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化對(duì)主任會(huì)計(jì)師及其有關(guān)人員的職業(yè)道德教育，甚至停業(yè)、重罰直至取消資格等。推進(jìn)分級(jí)分類管理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的同時(shí)，更加注重質(zhì)的積累，向著優(yōu)質(zhì)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。黃岡會(huì)計(jì)師事務(wù)所要結(jié)合黃岡特色，根據(jù)自身的條件和優(yōu)勢(shì)，明確市場(chǎng)定位，讓兩到三家事務(wù)所做強(qiáng)做大，成為復(fù)合型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，起引領(lǐng)作用，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在做精做專做優(yōu)上下工夫，以高質(zhì)量和超價(jià)值的服務(wù)，在市場(chǎng)上占有自己應(yīng)有的份額，以適應(yīng)黃岡經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（七）分類管理必須有“力度到位持之以恒”的政策

萬(wàn)事開(kāi)頭難，只要有組織保證的工作才能落到實(shí)處，分類管理標(biāo)準(zhǔn)（可以由行業(yè)內(nèi)議定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)監(jiān)管部門審批形成）及評(píng)價(jià)工作很具體，需要花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)建立這個(gè)體系，若短期使用則完全達(dá)不到上述目標(biāo)，相反還會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)更多的勞師動(dòng)眾和反感。

(八)分類管理必須實(shí)行綜合考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)定級(jí)

在實(shí)際操作中可以采取自評(píng)和公開(kāi)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。一是自評(píng)。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的考核內(nèi)容可分為四至五個(gè)大類、幾個(gè)小類、若干個(gè)具體項(xiàng)目和N個(gè)涉及事項(xiàng)的細(xì)目。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年首先結(jié)合各自實(shí)際情況，對(duì)照考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)自評(píng)打分，作出自我評(píng)價(jià)，并填報(bào)自評(píng)考核表，上報(bào)注協(xié)。二是公開(kāi)評(píng)價(jià)。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（按地市級(jí)注管中心為單元較適當(dāng)）結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行業(yè)自律檢查等工作的開(kāi)展，組織工作組進(jìn)行檢查考核，作出初步評(píng)審結(jié)論，對(duì)初步評(píng)審情況運(yùn)用行政手段在區(qū)域內(nèi)相關(guān)部門進(jìn)行公開(kāi)誠(chéng)信評(píng)價(jià)，可以借鑒政府對(duì)部門監(jiān)管進(jìn)行“十佳三差”的方法進(jìn)行或與政府部門評(píng)價(jià)同步實(shí)施評(píng)價(jià)，有利于擴(kuò)大影響，引起社會(huì)公認(rèn)。三是綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)公開(kāi)評(píng)價(jià)結(jié)果結(jié)合初評(píng)進(jìn)行確定或調(diào)整管理類別。這種方法和管理每年進(jìn)行或兩年、三年一劃分。

此舉對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所本身來(lái)說(shuō)，一方面可以對(duì)做得出色的會(huì)計(jì)師事務(wù)所起到激勵(lì)作用，使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自我評(píng)價(jià)有了可以具體參照衡量的標(biāo)準(zhǔn)，明確了努力的目標(biāo)，同時(shí)也能鞭策做得不夠好的在事務(wù)所，讓他們看到自己與其他事務(wù)所的差距，以及差距產(chǎn)生的具體的原因，加快其內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)的完善和發(fā)展，在此過(guò)程的基礎(chǔ)上，事務(wù)所就能逐步從小到大，從弱到強(qiáng)，從雜到專形成質(zhì)的轉(zhuǎn)變，不斷地向優(yōu)秀的事務(wù)所看齊。這樣，優(yōu)秀的事務(wù)所不斷地創(chuàng)新，進(jìn)而提升自己，其他的事務(wù)所不斷的追逐，距離不斷地縮小，達(dá)到共同進(jìn)步。

而此舉對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，有利于找準(zhǔn)目標(biāo)，集中有限的監(jiān)管資源重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理薄弱、執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較多且比較嚴(yán)重的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管工作，進(jìn)一步提高監(jiān)管效能，在一定程度上也減少了一些不必要的程序，使監(jiān)督工作有了一定的針對(duì)性，可以有效配置監(jiān)督資源。同時(shí)，也規(guī)范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的操作程序，也避免了因?yàn)楸O(jiān)督不到位所引起的不必要的失誤。

換言之，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分類管理，能使會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨時(shí)做到自身與外界比較，也能使自身與之前的綜合評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行比較，這樣既有橫向的比較，也有縱向的比較，促進(jìn)事務(wù)所從外到里的提升與發(fā)展。

另外，該政策還存在一定不足之處。該政策能夠促進(jìn)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所同行間的比較和競(jìng)爭(zhēng)，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的更強(qiáng)、更專、更大，同時(shí)能夠規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)的管理。但是從另一方面看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦綜合測(cè)評(píng)不好，就可能會(huì)導(dǎo)致一蹶不振。而優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)楸O(jiān)管的力度減輕，可能會(huì)出現(xiàn)渾水摸魚的事情，所以需要政府準(zhǔn)確把握好這個(gè)度，保持天平的時(shí)刻平衡。