后金融危機時代出口退稅政策的運用策略研究

樂山職業(yè)技術(shù)學院 王萍

隨著金融危機的到來，世界上很多國家都受到了嚴重的影響，特別是外貿(mào)依賴度高的國家，受到的影響就更為嚴重，我國改革開放30多年來，我國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟關(guān)系已經(jīng)非常緊密，這場發(fā)生在美國的金融危機對我國的影響也是非常大的，國家針對外貿(mào)出口環(huán)境的情況，適時調(diào)整了出口退稅的稅率，為我國外貿(mào)出口企業(yè)注入了強大動力，使我國出口企業(yè)受到的負面影響降到了最低，隨著金融危機影響的逐漸減弱，國際經(jīng)濟復蘇跡象的不段增強，我國出口退稅的利率也在發(fā)生變化，這種調(diào)整是針對當前國際經(jīng)濟形勢的不斷變化所作出的，通過對我國出口退稅利率的調(diào)整，我們能夠發(fā)現(xiàn)出口退稅受到國際形勢的影響，同時也對我國出口商品及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著非常大的影響。

1 經(jīng)濟危機前后我國的出口退稅政策的調(diào)整

2008年下半年以來，由于受全球金融危機影響，我國外貿(mào)出口出現(xiàn)大幅度下降。2009年上半年全國出口總額同比下降21.7%，下半年出口形勢雖然有所好轉(zhuǎn)，但全年出口總額仍同比下降15.9%。

面對異常嚴峻的出口形勢，我國于2008年8月、11月、12月和2009年1月、2月、4月、6月連續(xù)七次對部分商品出口退稅率進行調(diào)整，調(diào)整力度之大、次數(shù)之頻繁為歷史罕見，涉及出口退稅稅率調(diào)整的出口商品較多為勞動密集型產(chǎn)品。這也說明了我國出口產(chǎn)品的主要產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及受金融危機影響的產(chǎn)品類型。

2010年，經(jīng)過世界各國的共同努力，全球經(jīng)濟出現(xiàn)復蘇跡象。我國的出口情況也開始回暖向好，加之節(jié)能減排的的壓力，我國又在年中調(diào)整了一些高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅比例，例如取消了部分鋼材；部分有色金屬加工材；銀粉；酒精、玉米淀粉；部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品部分商品的出口退稅。這一政策調(diào)整對傳統(tǒng)產(chǎn)品尤其是資源性、高效能產(chǎn)品的出口產(chǎn)生了較大影響。

2011年，全球經(jīng)濟又陷入風雨飄搖之中。歐洲多個國家陷入主權(quán)債務(wù)危機之中，對剛剛起色的全球經(jīng)濟又造成極大的影響。經(jīng)濟學家紛紛預測全球經(jīng)濟又將陷入新一輪危機之中。在全球經(jīng)濟前景不明朗、貿(mào)易環(huán)境惡化、人民幣面臨升值壓力的大的背景之下，中國經(jīng)濟是否還能夠一枝獨秀，成為中國繼2008年危機后的一個更大的挑戰(zhàn)。

2 出口退稅調(diào)整對出口產(chǎn)品效益影響

這種惡性循環(huán)既不利于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，也不利于為我國出口企業(yè)營造良性的國際競爭和健康的貿(mào)易條件。而且，在2008年的金融危機發(fā)生之后，不僅國際需求發(fā)生了很大的變化，而且世界各國的貿(mào)易保護主義紛紛抬頭。出口退稅雖然未被世界貿(mào)易組織禁止,但在實際操作過程中，卻會以國家補貼這樣的一個形式出現(xiàn)而授人以柄。因而，出口退稅在危機后時期很有可能不僅不能進一步保護、刺激我國出口企業(yè)的生存和生產(chǎn)，而且還有可能成為我國出口企業(yè)帶來一系列貿(mào)易糾紛，影響到了我國出口企業(yè)應對競爭的良性發(fā)展。

2.1 積極影響

(1)在金融危機背景下，很多期出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象，出口退稅利率的提高，可以緩解企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，減輕企業(yè)的負擔，資金周轉(zhuǎn)的靈活，可以增強企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，讓企業(yè)能夠更好地經(jīng)營自己的商品。

(2)出口退稅優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

對于國家為鼓勵出口往往采取一定的出口退稅補貼，這種做法對企業(yè)的發(fā)展有著積極的引導作用，擴大了企業(yè)出口規(guī)模和增強了企業(yè)國際競爭力，隨著金融危機的發(fā)展與消退，國家根據(jù)國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對出口退稅也有針對性的提升和降低，對于附加值比較低，消耗資源比較大的行業(yè)國家采取了限制的措施，不鼓勵出口，這就對這些行業(yè)的發(fā)展蒙上了陰影，這些企業(yè)只有不斷的提高生產(chǎn)率才能夠保持在國際上的競爭。但是對于那些國家重點扶植的企業(yè)，例如機電、汽車、醫(yī)藥、航天航空等一些高科技產(chǎn)業(yè)，國家不僅僅沒有降低退稅的利率，并且有提高退稅利率，這對這些行業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。稅率的升降對我國優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著積極的作用。

(3)促進企業(yè)轉(zhuǎn)變出口經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品升級換代

金融危機對我國來說既是一個挑戰(zhàn)也是一次機遇，由于受到國際環(huán)境的影響，很多企業(yè)在不斷的優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，不斷提高生產(chǎn)效率，當前我國很多企業(yè)的產(chǎn)品都是以低廉的價格占據(jù)國際市場，這種模式不利于企業(yè)的長久發(fā)展，如果企業(yè)不能夠調(diào)整好自身的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，不能提高產(chǎn)品的附加值，在激烈的國際市場中這些企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風險，即使國家出口退稅能夠緩解暫時的困難，但是這并不是長久之計，企業(yè)必須抓住這個機會，加速企業(yè)的升級換代，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，增強產(chǎn)品的附加值，以增強產(chǎn)品的競爭力。

2.2 負面影響

(1)加劇國際貿(mào)易摩擦。在金融危機時期，很多國家為了保護本國產(chǎn)業(yè)都在不斷地提高進口關(guān)稅，同時在加大出口補貼，這種做法出現(xiàn)在金融危機時期很可能就會出現(xiàn)大規(guī)模的貿(mào)易保護，加劇貿(mào)易摩擦，這不利于世界經(jīng)濟的整體發(fā)展。

(2)退稅率下調(diào)挑戰(zhàn)產(chǎn)品競爭力。對我國一些勞動密集型產(chǎn)品產(chǎn)生較大的影響，退稅的降低和提高都會產(chǎn)生一定的影響，出口退稅的降低，對我國本身利潤非常低的一些產(chǎn)品來說就是扼殺這些企業(yè)，出口難度在加大，企業(yè)的承受能力在面臨著考驗，對于不同的行業(yè)，不同的產(chǎn)品退稅率不同，這就對那些勞動密集型企業(yè)產(chǎn)生的影響非常大，但是對于一些技術(shù)及資本密集型企業(yè)產(chǎn)生較小的影響，對于不同類型的企業(yè)退稅提高和降低有著不同的影響，這就需要企業(yè)在用好國家給與優(yōu)惠政策的同時，還要加強企業(yè)的自身競爭力，提高產(chǎn)品的附加值。

3 我國危機后時期出口退稅政策調(diào)整的建議

2008年的金融危機已經(jīng)過去，危機對我國經(jīng)濟造成的影響已經(jīng)得到了一定的彌補。但是全球經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的惡化這一大的背景已經(jīng)形成。目前正愈演愈烈的歐債危機正在全球經(jīng)濟產(chǎn)生不可估量的負面影響。面對這一形勢，我們不可能每次都運用出口退稅這一政策手段來保護我國的出口企業(yè)。

(1)頻繁調(diào)整出口退稅不利于我國稅收政策的穩(wěn)定和連貫。政策穩(wěn)定是一國政府信用的表現(xiàn)。對出口退稅政策的反復調(diào)整，既會使一國政府喪失其政策的嚴謹穩(wěn)定，又會使國內(nèi)外進出口企業(yè)產(chǎn)生投機心理。從以往的情況可以看到，每次頒布調(diào)低出口退稅率的政策都會產(chǎn)生突擊出口的情況。這會在一定程度上對一定時期的進出口和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生波動影響，不利于國家經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展，同時也對稅收部門正常的工作安排產(chǎn)生影響。

(2)出口退稅這一方式不可重復多次使用。目前對全球經(jīng)濟的預期并不樂觀。歐洲多個國家發(fā)生主權(quán)危機，經(jīng)濟形勢非常嚴峻。各國經(jīng)濟學家紛紛預測新的一輪經(jīng)濟危機即將到來，并會無法避免地影響到全球經(jīng)濟的復蘇。如果經(jīng)濟衰退不可遏制，國際貿(mào)易以及相關(guān)輔助行業(yè)必將受到極大影響。在這種預期下，我國又將面對另一次刺激出口、保持經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)。我們?nèi)绻俅瓮ㄟ^以調(diào)高出口退稅的方式幫助出口企業(yè)維持生存，一來會影響我國企業(yè)在市場競爭中的獨立發(fā)展；二來也會對我國財政造成較大的負擔。因此，不論是從出口退稅這一方式本身的特點，還是從目前的全球經(jīng)濟形勢，我們都可以看到，不能單純地、重復地依賴出口退稅這一方式實現(xiàn)我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，以及維持我國出口產(chǎn)品的海外市場競爭力。

(3)全球各國紛紛啟用貿(mào)易保護。單純依靠低廉的價格換得國外訂單很能會引起各國貿(mào)易保護主義者的抵制，從而陷入貿(mào)易摩擦的泥沼。2008年的經(jīng)濟危機導致世界各國都發(fā)生了不同程度的經(jīng)濟衰退。為保護本國經(jīng)濟、刺激經(jīng)濟復蘇，各國貿(mào)易保護主義紛紛抬頭。自經(jīng)濟危機之后，我國不論在美國還是在歐盟遭受的貿(mào)易調(diào)查均達歷史新高，這些調(diào)查又多以專利侵權(quán)訴訟為多。而且不光發(fā)達國家對我國提起貿(mào)易訴訟，一些發(fā)展中國家也提出貿(mào)易訴訟。在這種情況下，繼續(xù)使用出口退稅來幫助國內(nèi)出口企業(yè)獲得具有競爭力的價格反而極有可能陷入貿(mào)易摩擦，從而不利于出口企業(yè)的獲取利潤以及開拓海外市場。

(4)頻繁調(diào)整出口退稅率極其不利于我國出口商品結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健調(diào)整。出口退稅是我國的一項財政政策。我國通過對出口退稅稅率的調(diào)整來刺激出口企業(yè)的出口積極性，增加國家的財政收入，以及調(diào)整我國出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從2008年為之前我國歷年的的出口退稅稅率調(diào)整情況可以看出，對高污染、高耗能和資源性出口產(chǎn)品，我國一直采取較低的出口退稅稅率。危機發(fā)生之后，為了刺激經(jīng)濟的復蘇，我國高頻率大幅度調(diào)整了多項產(chǎn)品的出口退稅稅率，包括一部分“兩高一資”產(chǎn)品。2010年我國的出口回暖向好，尤其面對節(jié)能減排的壓力，國家在2010年年中又調(diào)整了“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率(見表1)。從這一系列調(diào)整的過程我們可以看出，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，滿足節(jié)約能源保護環(huán)境的要求是我國經(jīng)濟發(fā)展、貿(mào)易發(fā)展的大方向。出口退稅這一政策雖然在短期內(nèi)能夠產(chǎn)生它的作用，但是長期來看，首先不利于我國貿(mào)易福利的增加(見圖1-1,1-2,1-3)；其次，不利于引導我國出口企業(yè)進行產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)，不符合國家經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易發(fā)展的大方向。

出口退稅政策對刺激貿(mào)易、發(fā)展經(jīng)濟曾經(jīng)發(fā)揮了其積極的一面。但是在危機過后，貿(mào)易保護主義抬頭，而節(jié)能減排壓力日大的情況下，出口退稅政策不僅不能夠發(fā)揮其原有的作用，反而極有可能惡化我國的貿(mào)易環(huán)境。它已經(jīng)不能夠成為我們主要的外貿(mào)政策，而只能發(fā)揮輔助作用。對國內(nèi)的出口制造企業(yè)而言，怎么能夠具有自有知識產(chǎn)權(quán)，獲得核心技術(shù)，要比怎么得到更多出口退稅稅金要更重要得多。

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