農(nóng)村中小企業(yè)資金管理若干問題思考

李 嬋

一、引言

農(nóng)村中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟尤其是農(nóng)村經(jīng)濟的重要組成部分，在農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展中有著極其重要的地位。近年來，隨著我國建設社會主義新農(nóng)村及大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略的提出，農(nóng)村中小企業(yè)成長迅速。為促進“三農(nóng)”問題的解決，加快建設社會主義新農(nóng)村，推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設奠定了堅實的經(jīng)濟基礎。然而，農(nóng)村中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術構(gòu)成較低，受自身體制和外部環(huán)境等因素影響較大，財務控制及資金管理方面存在不少薄弱環(huán)節(jié)，財務資金管理風險不斷加大。而資金猶如農(nóng)村中小企業(yè)的血液，是企業(yè)的生命線，在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著至關重要的作用。所以資金的有效合理管理是每個企業(yè)的必須作業(yè)，無論是立足于世界五百強的領頭羊，還是新興的農(nóng)村中小型企業(yè)都在資金管理方面付出了巨大的努力，使其在本企業(yè)內(nèi)發(fā)揮著最大的作用。如前所述，由于我國經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況和農(nóng)村中小企業(yè)自身的因素，致使我國農(nóng)村中小企業(yè)的資金管理存在著部分問題，從而也影響了農(nóng)村中小企業(yè)的整體發(fā)展。因此，加強農(nóng)村中小企業(yè)財務及資金風險管理，做好對農(nóng)村中小企業(yè)財務及資金管理風險的控制工作勢在必行。

二、農(nóng)村中小企業(yè)加強資金管理的重要意義

(一)加強資金管理有利于保持企業(yè)資金的流動性

企業(yè)資金的流動性對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關重要，尤其是農(nóng)村中小企業(yè)。由于農(nóng)村中小企業(yè)所處行業(yè)及地域的特殊性，以及農(nóng)村中小企業(yè)天生的弱小性，導致農(nóng)村中小企業(yè)資金缺乏，資金規(guī)模相對較小，不像大企業(yè)資金規(guī)模雄厚，并且信貸渠道又較好，風險投資資金較多，所以農(nóng)村中小企業(yè)的小規(guī)模資金顯得尤其重要。不僅如此，農(nóng)村中小企業(yè)資金流動性也顯得非常重要。資金規(guī)模小，又面臨著隨時周轉(zhuǎn)及支付的需要，如果出現(xiàn)資金斷流，農(nóng)村中小企業(yè)將面臨極大程度的企業(yè)停產(chǎn)甚至倒閉的危險。因此，應加強資金管理以保持企業(yè)資金的流動性。

(二)加強資金管理有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，保持企業(yè)的持續(xù)盈利

當前，由于農(nóng)村中小企業(yè)自身的草根企業(yè)特點，一些農(nóng)村中小企業(yè)經(jīng)濟效益比較低下，雖有多方面的客觀原因，但企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強是根本癥結(jié)，其中財務管理，特別是資金管理能力不足，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率低下，損失浪費嚴重。并且有相當一部分農(nóng)村中小企業(yè)財務管理的基礎工作嚴重不到位，許多企業(yè)不同程度存在賬務不符，虛盈實虧的問題，少數(shù)人甚至鉆企業(yè)管理方面的漏洞，企業(yè)秩序較為混亂。因此，農(nóng)村中小企業(yè)的財務管理，特別是資金管理是一個相當薄弱的環(huán)節(jié)，農(nóng)村中小企業(yè)要想健康發(fā)展、持續(xù)盈利，非得狠抓資金管理不可。

(三)加強資金管理有利于提高農(nóng)村中小企業(yè)資金的安全性

企業(yè)資金的安全性主要體現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)資金自身的安全性，表現(xiàn)為不被人挪用甚至被人偷盜或丟失。一是企業(yè)資金對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營保證的安全性，表現(xiàn)為企業(yè)資金充足，并使其效益最大化。因此，應加強企業(yè)資金的存儲管理，及企業(yè)資金的流動、周轉(zhuǎn)及變現(xiàn)管理。以保證企業(yè)資金自身及企業(yè)資金在助推企業(yè)持續(xù)良好經(jīng)營方面的安全性。

(四)加強資金管理有利于擴大農(nóng)村中小企業(yè)資金規(guī)模，緩解農(nóng)村中小企業(yè)資金不足

當前，一方面企業(yè)感到資金緊張;另一方面，大量農(nóng)村中小企業(yè)資產(chǎn)尚未得到充分利用，特別是由于農(nóng)村中小企業(yè)經(jīng)營的短視性，導致企業(yè)存量資金方面的作用尚未充分發(fā)揮出來。如果這些閑置的存量資金能夠重新投入企業(yè)經(jīng)營，或通過實行股份聚集起來得到有效利用，這本身就等于增加了資金投入，擴大了農(nóng)村中小企業(yè)資金規(guī)模，也緩解了農(nóng)村中小企業(yè)資金緊張的矛盾。

三、農(nóng)村中小企業(yè)資金管理存在的問題

(一)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理意識淡薄

面臨復雜的經(jīng)營環(huán)境及巨大的競爭壓力，雖然大多數(shù)農(nóng)村中小企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但對資金管理的認識依舊不充分，思想意識尚未完全轉(zhuǎn)變。很多農(nóng)村中小企業(yè)的管理階層沒有形成良好的企業(yè)資金管理意識，資金管理知識匱乏，概念模糊。這些都嚴重影響了農(nóng)村中小企業(yè)的發(fā)展。比如:很多農(nóng)村中小企業(yè)的管理人員連起碼的資金如何籌集都不懂。而且在資金的籌集、使用和分配上缺乏科學性、有效性，有時還會導致項目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來一定的風險，不利于企業(yè)籌集資金的進行以及資金的合理使用。由此可見，培養(yǎng)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理意識顯得尤為重要。只要有了資金管理意識，才會將資金管理付諸行動。

(二)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理財務控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些農(nóng)村中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多農(nóng)村中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少農(nóng)村中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資金浪費嚴重。

(三)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理模式僵化、管理觀念陳舊

一方面，農(nóng)村中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的資金管理帶來負面影響。農(nóng)村中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于資金管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成資金管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將資金管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代企業(yè)資金財務管理觀念，使資金管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。從而使企業(yè)資金管理模式僵化、管理觀念陳舊。

(四)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理監(jiān)控不力，缺乏有效的監(jiān)督手段

農(nóng)村中小企業(yè)普遍出現(xiàn)缺乏資金管理監(jiān)控不力的現(xiàn)象。它們業(yè)務結(jié)構(gòu)不完整，盲目的壓縮或者砍掉盈利能力較低的業(yè)務，以將資源集中在優(yōu)勢業(yè)務上。尤其是那些未來發(fā)展還不明朗，同時又需要不斷地投入資源的業(yè)務。有的行業(yè)可能處于危機的重災區(qū)，或者本身具有缺陷，即使能夠度過危機，也不會有大的發(fā)展，還不如趁早撤離。但是農(nóng)村中小企業(yè)的管理者并沒有正確認識到這些，他們對資金的投放與使用缺乏科學性。同時很多農(nóng)村中小企業(yè)對資金在各個環(huán)節(jié)運作情況的監(jiān)督力度不大，只是知道資金投入進去了，但并不清楚具體的運作過程。

四、改善農(nóng)村中小企業(yè)資金管理的對策

(一)注重農(nóng)村中小企業(yè)資金需求預測，進行科學的事前控制

充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提，因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學預測資金需求量，在此基礎上，才能確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)應綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財務風險，實現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合，同時要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資金量與資金需求量相平衡，充分利用財務杠桿，達到以合理的資金獲取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在對資金需求量進行科學預測的基礎上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。

(二)實施農(nóng)村中小企業(yè)全面預算管理，提高資金使用效益

借鑒大中型企業(yè)的經(jīng)驗。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財務公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能，提高資金使用效益;二是推行全面預算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動，建立健全全面預算管理機制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，將預算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中;三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現(xiàn)金流量的分析預測，強化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴格限制預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險。

(三)加強農(nóng)村企業(yè)資金使用管理，減少資金浪費

企業(yè)流動資金的實物形態(tài)是多樣化的。流動資金每次循環(huán)都要經(jīng)過采購、生產(chǎn)和銷售過程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、成品和應收賬款等具體形態(tài)。企業(yè)對各種形態(tài)的資金占用均要嚴格管理。對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均要建立相應制度嚴格控制。企業(yè)要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對成本差異進行分析，以發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時要加強對存貨進行管理。存貨日?？刂频姆椒ê芏啵蟹旨壏挚诳刂?、經(jīng)濟批量控制、ABC控制等，企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況和管理水平，選擇恰當?shù)目刂品椒?，對存貨的購入、驗收以及發(fā)出等均要進行嚴格把關，不斷調(diào)節(jié)購進、生產(chǎn)及銷售，以保證存貨的合理儲備。減少存貨在出售和耗用中的浪費，加強存貨的流動性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應提高資金的利用效果。

(四)加強農(nóng)村中小企業(yè)資金財務管理隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

當前，不少農(nóng)村中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂。企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權;二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務資金管理，提高企業(yè)的競爭實力。

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