后金融危機(jī)時(shí)期發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政政策及借鑒

付伯穎

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，大連 116025）

一、后金融危機(jī)時(shí)期發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政的基本特征

為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)的不利影響，世界各國(guó)都實(shí)行了旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，穩(wěn)定金融體系的刺激性財(cái)政政策，這些政策的實(shí)施在促使世界各國(guó)迅速走出危機(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中起到了積極作用。然而，由于刺激性財(cái)政政策的負(fù)面效應(yīng)和金融危機(jī)的沖擊，許多國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)的公共財(cái)政狀況趨于惡化，巨大的財(cái)政赤字導(dǎo)致公共債務(wù)急劇上升，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加大。具體表現(xiàn)為以下特征：

（一）財(cái)政赤字居高不下，公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

受財(cái)政刺激政策和經(jīng)濟(jì)周期的雙重影響，在財(cái)政支出增加和財(cái)政收入下滑的作用下，2008年—2010年，世界各國(guó)財(cái)政赤字急劇上漲，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政赤字占GDP的比重平均上升到7.7%。從總體上看，在20國(guó)集團(tuán)中，發(fā)達(dá)國(guó)家的赤字水平一般高于新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家（見(jiàn)表1）。G20成員國(guó)平均財(cái)政赤字占GDP的比重從2008年的2.6%提升至2010年的6.3%，其中，發(fā)達(dá)國(guó)家上升的幅度為4.2%至8.2%，不僅高于G20國(guó)平均值，也高于世界所有發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平；而新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家上升的幅度則為0.4%至3.6%，低于G20國(guó)家的平均水平。從具體國(guó)家來(lái)看，美國(guó)2009年財(cái)政赤字占GDP的12.7%，2010年為10.6%；英國(guó)、日本、西班牙等都處于較高的水平。

受高水平財(cái)政赤字的影響，發(fā)達(dá)國(guó)家政府債務(wù)水平也達(dá)到了第二次大戰(zhàn)以來(lái)的最高水平。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）統(tǒng)計(jì)，2010年發(fā)達(dá)國(guó)家公共債務(wù)占GDP的比例平均超過(guò)100%，其中，西方七國(guó)集團(tuán)2010年底公共債務(wù)占GDP的水平將達(dá)到108.8%（見(jiàn)表 2）。

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據(jù)國(guó)際貨幣基金組織預(yù)測(cè)，基于目前各國(guó)公共財(cái)政的狀況，如果不采取財(cái)政調(diào)整措施，發(fā)達(dá)國(guó)家公債水平將繼續(xù)呈螺旋式上升趨勢(shì)，西方七國(guó)的凈債務(wù)有可能在2030年達(dá)到GDP的200%，在2050年超過(guò)440%。這不僅會(huì)影響到財(cái)政政策的可持續(xù)性，還將形成巨大的潛在財(cái)政危機(jī)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，過(guò)高的債務(wù)水平會(huì)導(dǎo)致利率上升和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩。IMF估計(jì)，債務(wù)相對(duì)于GDP每上升40個(gè)百分點(diǎn)，未來(lái)利率可能上升2個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)每年可能會(huì)降低0.5-1個(gè)百分點(diǎn)。因此，如何積極進(jìn)行財(cái)政調(diào)整，盡快降低財(cái)政赤字和債務(wù)水平是發(fā)達(dá)國(guó)家近年來(lái)公共財(cái)政面臨的最大挑戰(zhàn)。

（二）財(cái)政支出規(guī)模擴(kuò)大，剛性支出壓力增加

由于政府職能范圍的擴(kuò)大和反危機(jī)時(shí)期刺激財(cái)政政策的實(shí)施，財(cái)政支出規(guī)模無(wú)論是絕對(duì)值還是相對(duì)值都大幅度提高。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)，西方七國(guó)集團(tuán)政府支出占GDP的比重從1965年的不足30%上升至2010年的41%。其中，社會(huì)性支出，特別是醫(yī)療保健支出和養(yǎng)老金支出成為財(cái)政支出上漲的主要推動(dòng)力。在美國(guó)，醫(yī)療保健支出占主要支出的2/3，在加拿大、德國(guó)和英國(guó)，約占一半左右。同時(shí)，公共投資支出呈下降趨勢(shì)，公共投資支出占GDP的比重從1960年的3%下降至2007年的2.5%。

長(zhǎng)期來(lái)看，隨著人口老齡化的加劇，與年齡相關(guān)的支出將使財(cái)政支出呈剛性上升趨勢(shì)，這主要表現(xiàn)為養(yǎng)老金和醫(yī)療保健支出將持續(xù)對(duì)公共財(cái)政造成巨大壓力與挑戰(zhàn)。從養(yǎng)老金支出看，如果不實(shí)行養(yǎng)老金制度改革，未來(lái)20年內(nèi)，發(fā)達(dá)七國(guó)養(yǎng)老金支出占GDP的比重將上升7%-10%。幸運(yùn)的是，這些國(guó)家都已經(jīng)進(jìn)行了養(yǎng)老金制度改革并取得了很好的成效，因此，該比重將預(yù)計(jì)上升約1%。從醫(yī)療保健支出看，人口老齡化意味著醫(yī)療保健的需求增加，新型且昂貴的醫(yī)療技術(shù)將使這些支出進(jìn)一步增加。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）預(yù)測(cè)，美國(guó)未來(lái)20年政府的醫(yī)療保健支出占GDP的比重將上升4.5%，加拿大和日本將提高3%左右。

（三）財(cái)政收入大幅度下滑，增稅空間有限

所得稅，包括個(gè)人所得稅、公司所得稅和社會(huì)保障稅通常是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的主體，而刺激性財(cái)政政策的核心內(nèi)容之一是大幅度降低所得稅，因此，在其他條件不變的情況下，財(cái)政收入會(huì)呈下降趨勢(shì)。不過(guò)，在金融危機(jī)前，盡管公司所得稅稅率不斷降低，但公司所得稅收入一直呈強(qiáng)勁增長(zhǎng)趨勢(shì)，其主要原因，一是稅率降低增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，許多公司規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，利潤(rùn)水平增加；二是公司稅率相對(duì)低于個(gè)人所得稅稅率，會(huì)使公司形式的經(jīng)營(yíng)實(shí)體增加。然而，金融危機(jī)以后，這種趨勢(shì)難以持續(xù)。一方面，在其他條件不變的情況下，如果公司稅率降低到一定水平以下，必然會(huì)導(dǎo)致收入減少；另一方面，危機(jī)使金融行業(yè)的利潤(rùn)水平大幅度下降，也使其上繳的公司所得稅急劇減少，而金融部門(mén)通常是各國(guó)公司所得稅的主要貢獻(xiàn)者，據(jù)IMF統(tǒng)計(jì)，在G20成員國(guó)中，金融行業(yè)繳納的公司所得稅占全部公司所得稅的比重約為17.5%，占稅收總額的比重為2.3%。

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二、后金融危機(jī)時(shí)期發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政政策取向

面對(duì)復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益脆弱的財(cái)政狀況，2010年6月，20國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人在多倫多的峰會(huì)上發(fā)表宣言，提出對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的債務(wù)問(wèn)題給予充分重視，要求發(fā)達(dá)國(guó)家在力求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定復(fù)蘇的同時(shí)，在2013年之前將目前的財(cái)政赤字減半，同時(shí)在2016年前穩(wěn)定并減少政府債務(wù)占各國(guó)GDP的比例。事實(shí)上，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政的可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)，從財(cái)政刺激政策轉(zhuǎn)向積極財(cái)政調(diào)整已成為發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政政策的總體趨勢(shì)，這也是國(guó)際組織開(kāi)出的保持各國(guó)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁增長(zhǎng)的“核心藥方”。國(guó)際貨幣基金組織財(cái)政事務(wù)部主任CarloCottarelli在《發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政調(diào)整的十項(xiàng)要?jiǎng)t》中指出，發(fā)達(dá)國(guó)家必須明確財(cái)政調(diào)整目標(biāo)，妥善選擇實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段，充分開(kāi)展結(jié)構(gòu)性改革。

具體而言，從2010年初開(kāi)始，發(fā)達(dá)國(guó)家陸續(xù)提出了旨在降低財(cái)政赤字，實(shí)現(xiàn)經(jīng)可持續(xù)發(fā)展的中長(zhǎng)期財(cái)政調(diào)整戰(zhàn)略，試圖在保持較高的潛在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的前提下，將公共債務(wù)占GDP的比重降至危機(jī)前的60%。在財(cái)政政策取向上，主要體現(xiàn)為以下方面：

（一）保持潛在的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，積極實(shí)施結(jié)構(gòu)性財(cái)政調(diào)整

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史表明，在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期進(jìn)行財(cái)政改革通常十分容易。因此，通過(guò)結(jié)構(gòu)性改革保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)性的關(guān)鍵。根據(jù)2010年資料，假設(shè)西方七國(guó)財(cái)政收入占GDP的比例平均為35%，如果潛在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提高1個(gè)百分點(diǎn)，則公債凈額占GDP的比重到2030年可降至低于60%的水平。

在國(guó)際組織的協(xié)調(diào)下，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛制定了明確的中期目標(biāo)和積極的財(cái)政調(diào)整戰(zhàn)略。具體包括：一是在制度上建立良好的財(cái)政準(zhǔn)則；二是完善預(yù)算程序；三是健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。事實(shí)上，許多國(guó)家已經(jīng)朝著這一財(cái)政調(diào)整目標(biāo)努力。比如，德國(guó)于2009年修訂了憲法，并開(kāi)始實(shí)行憲法框架內(nèi)的結(jié)構(gòu)性預(yù)算平衡準(zhǔn)則，要求聯(lián)邦政府的結(jié)構(gòu)性赤字（經(jīng)過(guò)調(diào)整的赤字，考慮經(jīng)濟(jì)周期等因素）不超過(guò)GDP的0.35%；英國(guó)引入預(yù)算責(zé)任制；法國(guó)也開(kāi)始準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)政準(zhǔn)則；日本宣布中期財(cái)政改革框架，包括現(xiàn)收現(xiàn)付制度；美國(guó)于2010年實(shí)施了法定的現(xiàn)收現(xiàn)付法案，同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)2015年基本預(yù)算平衡，決定實(shí)行財(cái)政授權(quán)責(zé)任制度。

（二）調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，緊縮財(cái)政支出

由于多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)行公共支出水平較高，財(cái)政支出方面主要是進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，具體包括兩個(gè)方面：一是穩(wěn)定與年齡相關(guān)支出占GDP的比重；二是降低非年齡性支出占GDP的比重。

1.穩(wěn)定與年齡相關(guān)支出占GDP的比重，緩解財(cái)政支出壓力。為了應(yīng)對(duì)養(yǎng)老金支出的壓力，發(fā)達(dá)國(guó)家將采取具體措施，包括提高法定退休年齡，增加社會(huì)保障繳款額，減少人們對(duì)福利的依賴。據(jù)IMF預(yù)測(cè)，如果未來(lái)20年內(nèi)發(fā)達(dá)國(guó)家法定退休年齡推遲2年，則可極大緩解公共支出上升的壓力，可彌補(bǔ)財(cái)政支出占GDP的1個(gè)百分點(diǎn)。為了應(yīng)對(duì)醫(yī)療保健支出的壓力，具體措施包括提高信息技術(shù)和償還機(jī)制，增加成本分?jǐn)?，減少對(duì)私人醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)貼，提高對(duì)醫(yī)療技術(shù)成本效益的估值技術(shù)等。

2.凍結(jié)非年齡性支出的人均花費(fèi)，降低政府消費(fèi)性支出占GDP比重。具體包括減緩政府的人均工資性支出，從而在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度大于公共支出增速的情況下，使該項(xiàng)支出占GDP的比重下降。據(jù)IMF預(yù)測(cè)，假設(shè)GDP的潛在增長(zhǎng)率為2%，則該項(xiàng)措施的實(shí)施將使未來(lái)10年內(nèi)支出占GDP的比例節(jié)省3-3.5個(gè)百分點(diǎn)；此外，在保障公平的前提下，減少社會(huì)救濟(jì)性支出，降低補(bǔ)貼性支出，盡量節(jié)約軍費(fèi)支出。

（三）調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作

考慮到各國(guó)稅負(fù)水平已經(jīng)相對(duì)較高的事實(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，財(cái)政收入政策調(diào)整的重點(diǎn)是：拓寬非流動(dòng)性稅基，改善稅收遵從，加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作。據(jù)預(yù)測(cè)，通過(guò)采取有效的政策措施，西方七國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重有望提升2.8個(gè)百分點(diǎn)。

首先，提高增值稅的地位，取消增值稅中的免稅項(xiàng)目和低稅率的規(guī)定，增加增值稅收入；進(jìn)一步增加歐洲的財(cái)產(chǎn)稅，使其達(dá)到發(fā)達(dá)七國(guó)的平均水平；擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，提高煙草和酒類(lèi)消費(fèi)稅比重，增加二氧化碳排放稅；減少稅式支出。國(guó)際貨幣基金組織在財(cái)政調(diào)整細(xì)則中建議，在美國(guó)引入增值稅，把日本增值稅稅率從現(xiàn)行的5%提高至10%，這樣，可使兩國(guó)稅收收入占GDP的比重提升4.5和2.6個(gè)百分點(diǎn)。

其次，改善稅收遵從，加強(qiáng)國(guó)際合作。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，許多國(guó)家都存在稅收條款濫用，稅收過(guò)度籌劃和境外避稅等問(wèn)題。因此，改善稅收遵從應(yīng)加強(qiáng)在信息交換和稅收管理方面的國(guó)際合作，強(qiáng)化信息技術(shù)在稅收征管方面的應(yīng)用，完善法律制度，加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，從而增加收入。

此外，國(guó)際貨幣基金組織特別強(qiáng)調(diào)，稅制改革應(yīng)綜合進(jìn)行，避免單純就某個(gè)稅種進(jìn)行調(diào)整，要充分考慮各稅種之間的功能協(xié)調(diào)與互補(bǔ)，從而有效實(shí)現(xiàn)稅收政策目標(biāo)。

三、評(píng)價(jià)與借鑒

后金融危機(jī)時(shí)期發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政政策取向傳遞了一個(gè)明確的信號(hào)，即隨著全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，財(cái)政刺激政策將逐步退出。2010年11月，國(guó)際貨幣基金組織的《財(cái)政監(jiān)測(cè)報(bào)告》中題為“財(cái)政退出：從戰(zhàn)略到實(shí)施”一文指出，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)依然很高，公共債務(wù)與GDP的比率仍在迅速上升，因此，財(cái)政政策開(kāi)始逐步從支持需求轉(zhuǎn)向削減赤字①I(mǎi)MF：Fiscal Monitor，F(xiàn)iscal Exit：From Strategy to Implementation，November 2010。。報(bào)告認(rèn)為，2011年，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，在相機(jī)抉擇措施驅(qū)動(dòng)下，財(cái)政緊縮將更為普遍。為此，各國(guó)有必要進(jìn)一步明確刺激財(cái)政政策的退出計(jì)劃和改革方案，以解決長(zhǎng)期財(cái)政成本問(wèn)題。

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，任何國(guó)家的財(cái)政政策對(duì)其他國(guó)家都會(huì)產(chǎn)生一定的外部性。因此，在后金融危機(jī)時(shí)期，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政政策的轉(zhuǎn)變也必然對(duì)其他國(guó)家和地區(qū)產(chǎn)生影響。中國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，對(duì)未來(lái)財(cái)政政策的定位和財(cái)政改革的重點(diǎn)也應(yīng)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（一）準(zhǔn)確把握財(cái)政政策的目標(biāo)定位，適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策取向

2008年，為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)的不利影響，中國(guó)實(shí)施了積極財(cái)政政策，與1998年以擴(kuò)大財(cái)政支出為重點(diǎn)的積極財(cái)政政策不同，這次積極財(cái)政政策采取了結(jié)構(gòu)性減稅與增加支出雙翼并舉的政策措施，從財(cái)政收入和支出兩方面對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行刺激。在財(cái)政收入方面，重點(diǎn)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，具體包括增值稅全面轉(zhuǎn)型，降低個(gè)人所得稅、二手房交易稅負(fù)、股票交易印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，還取消和停征了100多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)；在財(cái)政支出方面，包括增加政府公共投資項(xiàng)目以及增加中低收入群體收入和實(shí)施家電下鄉(xiāng)、汽車(chē)下鄉(xiāng)等方面的安排?？梢哉f(shuō)，這次積極財(cái)政政策實(shí)質(zhì)上是屬于典型的擴(kuò)張性財(cái)政政策。

根據(jù)公共財(cái)政理論，擴(kuò)張性財(cái)政政策的必然結(jié)果是財(cái)政赤字增加，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加大。如果經(jīng)濟(jì)能在短時(shí)期內(nèi)恢復(fù)活力，通過(guò)稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)，財(cái)政收入可以在以后若干年中逐步恢復(fù)，從而達(dá)到財(cái)政平衡。但是，如果經(jīng)濟(jì)危機(jī)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，則可能面臨財(cái)政收入減少和財(cái)政支出增加的雙重威脅，使得財(cái)政狀況急劇惡化，財(cái)政能力可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)增加。

國(guó)際上通常用財(cái)政赤字和債務(wù)水平兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量一國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政狀況看，為了實(shí)施積極財(cái)政政策，2009年和2010年我國(guó)財(cái)政赤字分別為9500億元和10500億元，達(dá)到了歷年最高水平，從而導(dǎo)致財(cái)政赤字占GDP的比重為3.0%和2.9%，已經(jīng)達(dá)到和接近3%的警戒線；從國(guó)債余額占GDP的比重看，2008年—2010年分別為16.8%、18.6和19.1%，雖然從數(shù)量上遠(yuǎn)低于60%的國(guó)際警戒線，但應(yīng)清楚地看到，這只是中央政府債務(wù)，我國(guó)仍存在約10萬(wàn)億元的地方債務(wù)和難以計(jì)量的隱性負(fù)債。因此，面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和日益加重的通脹壓力，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政政策所產(chǎn)生的外部性，明確財(cái)政政策的目標(biāo)定位，適時(shí)采取穩(wěn)健的財(cái)政政策，根據(jù)“十二五”時(shí)期財(cái)稅改革的主要任務(wù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策目標(biāo)。

（二）充分估計(jì)未來(lái)財(cái)政政策的壓力與挑戰(zhàn)，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

人口老齡化和與此相關(guān)政府支出的增加不僅是發(fā)達(dá)國(guó)家面臨的財(cái)政壓力與挑戰(zhàn)，也是中國(guó)未來(lái)財(cái)政政策必須考慮的重點(diǎn)。根據(jù)2010年第六次人口普查報(bào)告，我國(guó)65歲及以上人口的比重已經(jīng)達(dá)到8.87%，人口老齡化的加快，必然使養(yǎng)老金、醫(yī)療保健等支出迅速增加。然而，中國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家國(guó)家，人口老齡化趨勢(shì)除了自然發(fā)展過(guò)程的因素外，更多的是計(jì)劃生育等人為因素形成的，具有“未富先老”的特征。因此，財(cái)政支出政策應(yīng)著重結(jié)構(gòu)調(diào)整，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，探索中國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)改革之路。一是按統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，科學(xué)確定財(cái)政支出范圍與結(jié)構(gòu)，逐步縮減消費(fèi)性政府投資與行政經(jīng)費(fèi)支出，加大以對(duì)民生為主的財(cái)政投入；二是針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期居民收入差距拉大的現(xiàn)實(shí)，完善對(duì)弱勢(shì)群體的財(cái)政援助政策，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)教育、保健等人力資本的投入，實(shí)現(xiàn)公平分配的社會(huì)目標(biāo)；三是完善財(cái)政支出監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格制約財(cái)政腐敗與浪費(fèi)，提高財(cái)政資金的支出效率。

（三）在穩(wěn)定稅負(fù)水平的前提下完善稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)收入差距

中國(guó)宏觀稅負(fù)水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)一直是財(cái)政理論界和政府部門(mén)爭(zhēng)議較大的問(wèn)題。單純從稅收占GDP的比重看，中國(guó)2009年為17.8%，作為中國(guó)宏觀稅負(fù)水平指標(biāo)，它似乎遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家和大部分發(fā)展中國(guó)家的水平。然而事實(shí)是，中國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模不僅包括稅收收入，還包括大量的非稅收收入和各種政府性基金，因此，如果根據(jù)全口徑統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重為32.2%，這一比重與韓國(guó)基本相當(dāng)，但考慮到人均GDP水平，從國(guó)際比較的角度看，中國(guó)總體宏觀稅負(fù)水平相對(duì)較高。由此可見(jiàn)，在宏觀稅負(fù)水平基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性稅制改革更符合中國(guó)國(guó)情。

我國(guó)現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)盡管有利于效率和財(cái)政收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但卻限制了對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)稅收公平目標(biāo)。隨著人口老齡化的到來(lái)，政府應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注稅收的收入調(diào)節(jié)功能，從理論上看，以收入水平、財(cái)產(chǎn)存量為基礎(chǔ)的個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅則更具備這種特征?？紤]到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅制結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，同時(shí)也考慮到應(yīng)對(duì)未來(lái)人口老齡化帶來(lái)的挑戰(zhàn)，稅制改革應(yīng)主要從以下幾方面入手：一是構(gòu)建以商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，通過(guò)拓寬稅基和規(guī)范稅收優(yōu)惠等措施，逐步提高所得稅在稅制體系中的比重；二是盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅。這種專(zhuān)款專(zhuān)用的稅種，不僅可以解決社會(huì)保障收費(fèi)中存在的剛性不足，缺乏法律保證等弊端，還可以有效地保證社會(huì)保障資金的來(lái)源，減輕財(cái)政壓力；三是完善財(cái)產(chǎn)稅體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)富存量的調(diào)節(jié)，彌補(bǔ)個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距中的不足；四是積極促進(jìn)國(guó)際合作，完善與其他國(guó)家之間的稅務(wù)信息交換制度，防范納稅人通過(guò)濫用稅收條款和過(guò)度籌劃等進(jìn)行避稅。

〔1〕高培勇主編.“十二五”時(shí)期的中國(guó)財(cái)稅改革.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年.

〔2〕 Benedict Clements，Victoria Perry，and Juan Toro.From stimulus to consolidation：Revenue and expenditure Policies in advanced and emerging economies，IMF，2010.

〔3〕 Carlo Cottarelli and Andrea Schaechter.Long-term trends in public finances in the G-7 economies，IMF staff position note，September 1，2010.

〔4〕 IMF，F(xiàn)iscal exit：from strategy to implementation，F(xiàn)iscal Monitor November 2010.