淺議我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

張廷山

摘要： 中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成要素，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和GDP 的增長(zhǎng)起著非常重要的作用，在一定程度上決定著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。尤其是加入世界貿(mào)易組織后，財(cái)務(wù)管理更成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。面對(duì)新的形勢(shì)，中小企業(yè)必須與時(shí)俱近，更新觀念，正視現(xiàn)存的問(wèn)題和困難，運(yùn)用新的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段和方法，加大財(cái)務(wù)管理力度，提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞： 中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;國(guó)民經(jīng)濟(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.41文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2012）23-0136-02

一、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。換言之，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。

在我國(guó)，中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成要素，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和GDP 的增長(zhǎng)起著非常重要的作用，在一定程度上決定著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。尤其是加入WTO世界貿(mào)易組織后，財(cái)務(wù)管理更成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。面對(duì)新的形勢(shì)，中小企業(yè)必須與時(shí)俱近，更新觀念，正視現(xiàn)存的問(wèn)題和困難，運(yùn)用新的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段和方法，加大財(cái)務(wù)管理力度，提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體水平的高低不僅關(guān)系到單個(gè)獨(dú)立中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也深刻影響著局部地區(qū)和行業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

任何事物的發(fā)展都是有必然的內(nèi)在和外在聯(lián)系的，都是要受主觀和客觀因素影響的，我國(guó)的中小企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中也不利外的要收內(nèi)部因素和外部環(huán)境的影響，正是這些因素在企業(yè)的發(fā)展中促成了某些方面的管理缺失，嚴(yán)重阻礙了其規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

（一）來(lái)自外部的影響因素

1.市場(chǎng)機(jī)制的不健全，沒(méi)能為中小企業(yè)提供服務(wù)的小型資本市場(chǎng)。以往的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，要使資本市場(chǎng)充分發(fā)揮配置資源的作用，市場(chǎng)就必須是細(xì)分的、多層次的。中小企業(yè)板塊的建立，直接為高成長(zhǎng)性中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)搭建了直接融資平臺(tái)。但是我國(guó)上市的基本目標(biāo)要求定得過(guò)高，使規(guī)模達(dá)不到上市要求的眾多小企業(yè)只能是被拒之門(mén)外。

2.法律環(huán)境不健全，執(zhí)法環(huán)境差，增加了金融機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)有關(guān)中小企業(yè)信貸和信用擔(dān)保方面的法制建設(shè)還不完善?！稉?dān)保法》的執(zhí)行沒(méi)有全面落實(shí)，在實(shí)際操作時(shí)總是差強(qiáng)任意。一些地方政府為了自身局部利益，甚至姑息縱容企業(yè)逃廢銀行債務(wù)。法律對(duì)銀行債權(quán)的保護(hù)能力低，因此金融機(jī)構(gòu)不能全面放心的支持中小企業(yè)的發(fā)展，致使中小企業(yè)資金短缺、融資困難，主要表現(xiàn)在融資渠道不暢通、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大、資信度相對(duì)較差。這些都是造成中小企業(yè)融資困難的主要原因。

3.特殊性原因?qū)е鹿驹诟?jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，公司要想從銀行獲得貸款支持十分困難。這主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)金融體制變遷過(guò)程中和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的微觀運(yùn)行過(guò)程中，基礎(chǔ)不完善帶來(lái)的制度摩擦。集中表現(xiàn)為中小企業(yè)制度更新滯后，與市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)換不同步，導(dǎo)致一部分中小企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境的變化，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，利潤(rùn)水平下降，內(nèi)部資金積累大幅度減少，外部補(bǔ)充資金的需求大幅度增加，對(duì)銀行貸款的需求量就相應(yīng)增大；金融體制改革不深入，銀行經(jīng)營(yíng)管理與中小企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，不能適應(yīng)中小企業(yè)資金需求的特點(diǎn)等。

4.銀行體系和擔(dān)保體系的結(jié)構(gòu)不合理，增加了中小企業(yè)的信貸工作的難度。中小企業(yè)的貸款特點(diǎn)為貸款額度小，資金需求頻率高，一般為大企業(yè)的5倍左右。而專(zhuān)業(yè)銀行的商業(yè)化改革，使銀行增強(qiáng)了自我約束，所有商業(yè)銀行包括國(guó)有商業(yè)銀行都要以安全性、流動(dòng)性、盈利性為原則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這使得銀行業(yè)務(wù)成本高，管理費(fèi)用高，監(jiān)督成本加大而不愿貸款給中小企業(yè)。

（二）來(lái)自內(nèi)部的影響因素

1．企業(yè)內(nèi)部管理模式僵化，管理觀念陳舊，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。中小企業(yè)中很大一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，甚至有很多是家族企業(yè)。這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有很好地理解財(cái)務(wù)管理的理論方法，往往實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不分、越權(quán)行事等情況，直接造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立和執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)部門(mén)。尤其在是一些家族式企業(yè)中，企業(yè)管理者都是沾親帶故，管理者的礙于情面使財(cái)務(wù)監(jiān)管制度形同虛設(shè)。而中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。

2.財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才配置失重，管理能力差，專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人才缺失也是產(chǎn)生資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)的主要原因。由于中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員配備很多都不是專(zhuān)業(yè)人才，而是企業(yè)管理者的“親信”或自己人，在授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)和流程上存在分工不明、相互脫節(jié)和失控現(xiàn)象，還有些小企業(yè)經(jīng)常是會(huì)計(jì)兼出納，出納兼稽核的情況。這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，而且容易產(chǎn)生舞弊行為。

3．財(cái)務(wù)控制力量薄弱，資金分配不合理也是造成造成現(xiàn)金閑置、資金呆滯、流轉(zhuǎn)不暢的主要原因。很多中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，重錢(qián)不重物。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。有些企業(yè)對(duì)資金沒(méi)有合理科學(xué)地分派、使用和籌劃；有些企業(yè)過(guò)量地購(gòu)置了不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)經(jīng)營(yíng)急需資金的時(shí)候就無(wú)法周轉(zhuǎn)，陷入財(cái)務(wù)困境；還有些企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

4．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)核算不到位是導(dǎo)致會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的又一重要誘因。中小企業(yè)管理者更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)好壞，而嚴(yán)重忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部自身管理的完善和提高，在會(huì)計(jì)控制上投入不足，沒(méi)有制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策及建議

由于我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問(wèn)題，必須多措并舉。一方面，要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，努力改善外部環(huán)境;另一方面，企業(yè)本身要重視市場(chǎng)的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī) 制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

1.加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。中小企業(yè)的特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差，因此它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低。這就需要國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制制定相應(yīng)的政策給予適當(dāng)?shù)姆龀帧?/p>

2.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐提出了具體措施。這標(biāo)志著我國(guó)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開(kāi)始啟動(dòng)。

3.中小企業(yè)投資要深入調(diào)研，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)。首先，對(duì)市場(chǎng)細(xì)分，嚴(yán)格把握市場(chǎng)需求，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，加大新產(chǎn)品試制的投資，準(zhǔn)確定位。再次，加大對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源的培養(yǎng)力度。

4，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)管理者自身素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律就會(huì)從源頭上產(chǎn)生弊端，因此管理者一定要努力加強(qiáng)自素質(zhì)建設(shè)，學(xué)習(xí)管理藝術(shù)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)，不斷提高法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的等現(xiàn)象出現(xiàn)，因此必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

8.加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

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