淺析醫(yī)院機構財務內部控制

馬志勇

摘要:內部控制制度作為規(guī)范管理、提高會計信息質量的重要手段,已經(jīng)越來越被學術界所重視。為了挖掘醫(yī)院內部控制存在的問題,完善醫(yī)院的內部控制制度,本文在分析醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀基礎上,提出建立適應醫(yī)院單位財務制度的內部控制制約機制、措施和程序。

關鍵詞:醫(yī)院; 財務; 內部控制

一、我國醫(yī)院機構內部控制存在的問題

(一)內部控制意識淡薄

我國有些醫(yī)院內部控制的意識淡薄他們,對內部控制的錯誤觀點主要有:一,以為內部控制僅僅是整章建制,忽視了內部控制是一種環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制;二,以為內部控制是稽核、審計或管理層的事,與財務人員關系不大;三,以為內部控制就是相互牽制,對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。

(二)內部控制體系失衡

內部控制系統(tǒng)環(huán)節(jié)多,高昂的成本會制約內控制度的發(fā)展。在行政行為中,職責劃分、獎懲標準不明確,稽核范圍過于狹窄,也影響了執(zhí)行的效果。對內部控制的偏見也時常存在,表現(xiàn)為只強調收入類的會計內部控制,而忽略對支出類的會計內部控制。

(三)內部控制制度缺失

1、缺乏優(yōu)良的資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理不規(guī)范:不能做到定期盤點、重點盤點與全面盤點;固定資產(chǎn)的購置缺乏缺乏合理決策,導致部分設備閑置或收益率不佳。流動資產(chǎn)管理不理性:采購未能考慮最佳訂購量、訂購時間和庫存成本以及有效期等因素。

2、缺乏合理的預算管理

醫(yī)院運營中缺乏精確的、全面的預算方案。缺乏強有力的執(zhí)行,預算止于形式,遑論內控制度建設。

3、缺乏有效的績效考評

醫(yī)院領導的考核依據(jù)大多是當年收入計劃的完成情況,因此缺乏建立內控制度的積極性。員工的薪酬和職位變動也并不以績效考評為依據(jù),因此對內控制度的執(zhí)行缺乏積極性。

(四)組織結構障礙重重

醫(yī)院的信息系統(tǒng)龐大、復雜,各關聯(lián)點的內控牽制不夠且信息溝通欠佳。醫(yī)院傳統(tǒng)的組織結構不科學、業(yè)務流程不合理,使財務、經(jīng)營和市場信息不能在醫(yī)院內部及時傳遞、處理和反饋。

二、加強醫(yī)院內部控制的措施與方法

(一)良好的內部控制環(huán)境是基礎

1、合理設置醫(yī)院的組織結構。

醫(yī)院應分設財務管理與會計核算兩個部門,明確劃分二者的職責,確實做到不相容崗位分離,體現(xiàn)相互控制的要求。其次就是要建立批準授權控制。

2、加強內部審計系統(tǒng)的監(jiān)督

內部控制要求對財務會計以及內部批準授權控制等進行監(jiān)督、檢查、評價和糾正。有必要設立獨立的內部審計部門,通過審查和監(jiān)督經(jīng)營活動及內部控制,促使醫(yī)院貫徹實現(xiàn)既定目標。

(二)健全的醫(yī)院內部控制制度是保證

醫(yī)院應該因地制宜的建設內部控制制度。其中包括財務管理制度、會計基礎工作、財務審批制度、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。

具體程序措施有:設計分離工作職位,根據(jù)職責和權力建立相互制衡機制;確定會計憑證,會計賬簿和財務會計報告的程序,合理處置會計檔案;資產(chǎn)專人專管制度,未經(jīng)授權不得直接接觸財產(chǎn);防止項目管理錯誤和舞弊,推進事前預防,事中控制,事后完善的觀念。

(三)強化工作人員素質培訓是關鍵

強化培訓,全面提高醫(yī)院財務人員政治素質和業(yè)務素質。醫(yī)院應建立崗前培訓、在職人員再教育制度,確保財務工作規(guī)范、正確;加大業(yè)績考評力度,堅決更換不勝任者。同時,加強對道德品質、思想操守等的考核,確保財務人員政治上過硬。

(四)改進內部核算體系是策略

1、票據(jù)的核實與多級審查

收費票據(jù)管理是醫(yī)院加強內部控制的必要策略。財務管理部門要嚴格貨幣資金核對,對銀行存款要堅持日清月結和每月對賬,余額調節(jié)表需要主管財務人員簽字確認,對未達帳項有專人清理。賬目必須做到日清月結,嚴禁公款轉借私人。要定期抽查各現(xiàn)金出納人員賬款相符情況,將工作考評納入個人績效工資考核范圍。完善現(xiàn)金結交制度,以保證資金安全和及時回籠。

2、加強流動資金的內控。

需要注意的問題有會計記賬不及時,復核不完整,時間順序顛倒,先支后收,科目運用不規(guī)范,手續(xù)不全,金額不符,賬面現(xiàn)金余額大,白條抵庫等。要養(yǎng)成嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,不能將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入處理,避免造成工作上的疏漏和聯(lián)接紊亂。

三、結語

綜上所述,醫(yī)院建立有效的內控制度體系,能促進維護資產(chǎn)安全,提高信息報告質量, 有利于提高經(jīng)營效率和效果,促進醫(yī)院將近期利益與長遠利益結合起來,實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(作者單位:廊坊市人民醫(yī)院醫(yī)?？瓶崎L)

參考文獻:

[1]謝曉燕,張龍平.審計視角下內部控制相關概念的探討.會計之友.2009.01:88-89

[2]時孝春.新會計準則下對醫(yī)院會計制度完善的思考.工業(yè)審計與會計.2008.04:35-37

[3]董玉玲.構建醫(yī)院內部控制體系淺析.審計月刊.2011.03:50-52

[4]蘇榮益.醫(yī)院財務內部控制制度研究.經(jīng)濟師.2011.03:155-156