礦建施工企業(yè)提升財務(wù)管理水平的措施探討

袁團輝

摘要:近年來,礦建施工企業(yè)緊緊抓住國家加大基礎(chǔ)設(shè)施投入的機遇,努力開拓市場,項目任務(wù)基本飽和,主要生產(chǎn)經(jīng)營指標保持增長,但也存在財務(wù)管理水平不高、制約企業(yè)進一步發(fā)展、盈利能力不強等問題。本文以所屬的礦建施工企業(yè)實際情況為基礎(chǔ),探討了礦建施工企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要性和有關(guān)措施,以進一步增強礦建施工企業(yè)的持續(xù)競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞:礦建施工企業(yè)財務(wù)管理措施

一、 礦建施工企業(yè)及施工項目特點

礦建施工企業(yè)屬建筑、施工、設(shè)計行業(yè),主要經(jīng)營范圍包括有,建設(shè)項目的可行性研究;工業(yè)與民用建筑工程、公路工程、市政工程、土石方工程、礦山工程、設(shè)備安裝工程的施工及總承包;工程監(jiān)理、安全評價;工程咨詢及技術(shù)服務(wù)等。

由于企業(yè)所處行業(yè)特殊性,施工項目整體呈現(xiàn)以下幾個特點:

一是點多面廣。施工項目覆蓋北京、上海、山西、新疆、內(nèi)蒙古、河南等全國多數(shù)省區(qū),項目分布比較分散,遍及全國各地。

二是規(guī)模差異較大。目前在建項目中,合同金額超過5億元的項目數(shù)量總體還不多;個別項目合同金額不到1000萬元,規(guī)模差異較大。

三是盡管各施工項目毛利率存在差異,但普遍不高。礦建項目的整體毛利率高于土建項目,安裝、鑿井等其他項目的毛利率隨項目不同有所不同,但施工項目的毛利率水平總體水平不高。

四是有些項目可能由于結(jié)算時間的原因?qū)е聲簳r虧損。有些項目虧損的原因可能是由于甲方對工程結(jié)算批復(fù)不同步導(dǎo)致收入沒有及時確認,或者部分項目規(guī)模較小致使成本劃分不準確等造成的,這些項目的虧損是暫時的,但還有些項目虧損可能是在業(yè)務(wù)承接、項目管理和控制等方面存在問題。

二、 礦建施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

從礦建施工企業(yè)經(jīng)濟運行和財務(wù)管理情況來看,主要存在著以下幾方面的問題:

一是部分企業(yè)財務(wù)管理仍比較粗放,經(jīng)營管理面臨困難。近年來,礦建施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理水平上有了很大的提高,但由于長期受計劃經(jīng)濟及行業(yè)的影響,部分企業(yè)和員工還存在觀念老化、管理粗放的情況,一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。加上施工項目地域分布廣,管理跨度大,管理鏈條長,由于缺乏財務(wù)管理信息手段支撐,協(xié)調(diào)管控能力不能有效發(fā)揮,給管理帶來了一定的壓力。

二是應(yīng)收賬款回收風(fēng)險加大,現(xiàn)金流緊張。礦建施工企業(yè)受經(jīng)濟形勢和煤炭價格回落的影響,工程進度款的比例普遍較低,竣工項目要款的難度逐步加大,已完工程不能如期釋放質(zhì)保金,賬款回收的風(fēng)險較大。新開工項目大多沒有預(yù)付款,在建工程合同撥付率低,有的業(yè)主還存在惡意拖欠,企業(yè)墊資嚴重,致使資金緊張。另外,應(yīng)付外購材料款較多,部分新購材料繼續(xù)靠賒欠,價格普遍較高,加大了企業(yè)的成本負擔。由于資金不足,舊賬無法歸還,影響了企業(yè)信用,物資招標采購不能正常進行,增加了采購工作的難度。

三是受國家信貸政策影響,外部融資比較困難。盡管礦建施工企業(yè)具有良好的經(jīng)營業(yè)績和健康的發(fā)展態(tài)勢,資產(chǎn)負債率控制較好,但由于資產(chǎn)規(guī)模小,凈資產(chǎn)少,如果以自身能力和資信等級取得授信額度,自主申請銀行授信額度和辦理融資業(yè)務(wù),存在不小難度。

四是市場競爭激烈,向礦建外市場拓展少。由于房地產(chǎn)、鋼鐵、冶金等行業(yè)市場萎縮,各類施工企業(yè)紛紛擠入礦建施工市場,使礦建施工市場競爭加劇,再加上投標單位很多都是以直接費加稅金,甚至有的項目出現(xiàn)低于直接費的價格進行競爭的情況,導(dǎo)致競爭更加激烈。加上礦建施工企業(yè)在裝備水平、資質(zhì)及資產(chǎn)質(zhì)量上還沒有較強的競爭力,技術(shù)含量還不是很高,毛利率水平也較低。在礦建外市場方面,礦建施工企業(yè)普遍存在多元化經(jīng)營程度較低,多數(shù)企業(yè)向地鐵、隧道、公路、土石方等領(lǐng)域延伸所需的機械設(shè)備,尚無能力購置,一定程度上制約了向“兩翼”拓展步伐。

五是租賃設(shè)備較多,成本負擔重。礦建施工企業(yè)目前有大量的施工設(shè)備還依靠外租,設(shè)備更新改造緩慢,外租設(shè)備每年租金支出是折舊的三倍左右,成本負擔較重,在一定程度上阻礙了企業(yè)擴大生產(chǎn)的步伐。另外,部分企業(yè)還存在少數(shù)國家禁止使用的設(shè)備,如改造后繼續(xù)使用尚需大量改造資金,企業(yè)裝備欠賬普遍較大。

三、 礦建施工企業(yè)提升財務(wù)管理水平的措施

從礦建施工企業(yè)項目反映的情況看,要通過提高對項目的管控能力,提高項目的盈利水平,強化風(fēng)險管控,有效降低成本,進而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

一是推進以項目為主體的核算和管理。礦建施工企業(yè)必須推進財務(wù)集中,實現(xiàn)以項目為主體的核算和管理。施工項目由于跨地域、比較分散,公司總部對項目的管控力度較弱,上下溝通的渠道并不完全通暢,要做到集中控制,實現(xiàn)最大效益,提高項目毛利率水平,提高項目盈利水平,就必須推動以項目為核心的財務(wù)管理。礦建施工企業(yè)應(yīng)當結(jié)合綜合管理信息系統(tǒng),結(jié)合作業(yè)成本管理,推進財務(wù)集中核算,強化對項目部的管理,使核算和管理更加完善,進而提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

二是控制項目風(fēng)險,強化項目的過程控制,消滅虧損項目。礦建施工企業(yè)應(yīng)從源頭上控制風(fēng)險,多接優(yōu)質(zhì)項目,不盈利、毛利率水平低的項目一律不接,做好分析論證工作,把好項目質(zhì)量關(guān);再者是抓好項目的質(zhì)量、工期和項目過程控制,有效控制成本費用支出。加強對項目的管理,落實各層次責(zé)任,直到單項工程,加大質(zhì)量管理、項目索賠力度,逐步消滅虧損項目和虧損項目部。加強對項目的事后解剖、分析,找出項目虧損或未達到預(yù)期收益率的原因,為以后的項目承接、管理和控制積累經(jīng)驗,提供決策。

三是合理增加設(shè)備投資,降低成本支出。目前礦建施工企業(yè)租賃設(shè)備較多,租賃設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料成本很高,每年租金支出是折舊的三倍左右,企業(yè)成本負擔較重,降低了企業(yè)的盈利水平,安全性也不能完全得到保證。從礦建施工企業(yè)成本控制和經(jīng)營發(fā)展的角度來看,要補充流動資金和加大設(shè)備投資,逐步減少設(shè)備租賃,合理加大必要的設(shè)備投入,這樣不僅能夠提高施工效率,提升生產(chǎn)力,還能夠降低成本,提高企業(yè)效益。

四是規(guī)范核算,及時、準確、完整地反映經(jīng)營成果。礦建施工企業(yè)應(yīng)當按照建造合同準則的有關(guān)規(guī)定,加強對項目的核算和管理,及時、準確、完整地結(jié)轉(zhuǎn)項目收入和成本,反映各個期間的經(jīng)營成果,真正發(fā)揮反映和監(jiān)督的職能。加強檢查力度,尤其是針對毛利率較低甚至為負數(shù)的項目和項目部,剖析原因,采取有效措施消除虧損。(作者單位:中國中煤能源集團有限公司)