通信企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)問(wèn)題探究

高靜

摘要：本文主要簡(jiǎn)述了通訊企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析通訊企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的所存在的問(wèn)題，并提出了相關(guān)實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：通信；內(nèi)部；會(huì)計(jì)；控制

中圖分類號(hào)：[F235.19]文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

由于內(nèi)控制度的自我調(diào)節(jié)和約束機(jī)制在企業(yè)整體管理價(jià)值中的有效發(fā)揮，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得非常重要。在最近一段時(shí)間，隨著我國(guó)通信企業(yè)快速發(fā)展，加上國(guó)外通信企業(yè)向資本市場(chǎng)的擴(kuò)充，為了更好的防范風(fēng)險(xiǎn)、避免舞弊、保證資產(chǎn)安全完整，通信企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立顯得很有必要。

一、通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特征

(一)生產(chǎn)與業(yè)務(wù)銷售的同步性。通信企業(yè)在為顧客提供通信服務(wù)的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的通信收費(fèi)，因此通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡和考慮這種服務(wù)和收入的同步性。工作的重點(diǎn)不能放在收入的控制上，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部收費(fèi)管理控制上來(lái)。在實(shí)際工作中，對(duì)于信用不是很高的服務(wù)用戶可以在一定額度上控制，有針對(duì)性的登記、審核顧客的資料，采取預(yù)費(fèi)機(jī)制、強(qiáng)化收費(fèi)能動(dòng)性。

(二)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作，統(tǒng)一結(jié)算。電信網(wǎng)絡(luò)之間的互相特性比較強(qiáng)大，這個(gè)我們都知道。因此，通信企業(yè)的很多業(yè)務(wù)的開(kāi)展均含有關(guān)聯(lián)性和交互性。然而由于這樣的交互特性的日益顯現(xiàn)，不僅逐漸增加了聯(lián)網(wǎng)的連接成本，還會(huì)導(dǎo)致投資的初始成本隨業(yè)務(wù)的增加而增加。再者，目前的通信企業(yè)的業(yè)務(wù)也逐漸的在向外部擴(kuò)展，已經(jīng)涵蓋了國(guó)內(nèi)各個(gè)省市、大中型企業(yè)集團(tuán)以及各級(jí)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商。所以，筆者認(rèn)為在運(yùn)作聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)諸多渠道業(yè)務(wù)結(jié)算的力度，統(tǒng)一規(guī)范，明確要求是很有必要的。

(三)資本資金監(jiān)管力度不足。目前，我國(guó)通信企業(yè)主要是依靠代理商收取用戶的通信費(fèi)來(lái)回收資金的。相對(duì)于國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資金回收渠道來(lái)講，代理商這種資金回收方式的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。由于實(shí)施項(xiàng)目目標(biāo)對(duì)投資力度不能落花的嚴(yán)格要求，然而通信企業(yè)不斷變化和擴(kuò)充的業(yè)務(wù)形成了這種矛盾反差。這樣以來(lái)，通信企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制的力度就會(huì)隨著時(shí)間的推移變得不全面或者片面，導(dǎo)致投資營(yíng)運(yùn)步步脫節(jié)。由此可知，目前通信企業(yè)是否準(zhǔn)確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊以及計(jì)提的投資成本代理費(fèi)等等，這些和企業(yè)本身權(quán)責(zé)發(fā)生制能效的體現(xiàn)有一定的差距。

二、通信企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存主要問(wèn)題

(一)內(nèi)控環(huán)境差與約束能力不到位，制約內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程。目前，我國(guó)大多數(shù)通信企業(yè)均或多或少的存在內(nèi)控環(huán)境差與約束能力不到位的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制環(huán)境的所有者與經(jīng)營(yíng)者的定位不清，難以成行所有者與經(jīng)營(yíng)者之間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。究其原因有以下兩點(diǎn)：一是管理的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)部門單位管理的職能重復(fù)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職智能程序的執(zhí)行不規(guī)范，如推諉扯皮、按領(lǐng)導(dǎo)指示辦事等不按制度辦事的現(xiàn)象依然存在。二是地方通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍不集中，大大增加了地區(qū)區(qū)域控制和管理的難度。這樣缺失的監(jiān)督管理職能，對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，也會(huì)滋生舞弊行為損害企業(yè)利益。

(二)信息流通不暢，職責(zé)不清。由于通信企業(yè)具有較強(qiáng)服務(wù)性的特點(diǎn)，作為服務(wù)行業(yè)的通信企業(yè)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞不僅是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是關(guān)乎企業(yè)生存的重要方面。通信企業(yè)通過(guò)服務(wù)準(zhǔn)則和條款的制定，統(tǒng)一規(guī)定職工的工作標(biāo)準(zhǔn)。但是，在企業(yè)的工作實(shí)踐中，仍有許多職工還不能運(yùn)用信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，因此也不能有效的回答顧客提出的問(wèn)題，各個(gè)部門之間由于分工不明確而互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象普遍存在。

(三)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不完全。縱觀通信企業(yè)內(nèi)部管理的情況，從客戶投訴案例或管理缺陷不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并未能真正履行其應(yīng)有的職能。在實(shí)際工作中，電信系統(tǒng)內(nèi)部工作人員徇私舞弊，相互溝通，利用職務(wù)之便給自己或他人增加話費(fèi)，牟取不正當(dāng)利益，有的金額甚至高達(dá)幾十萬(wàn)元，然而這些均沒(méi)有在實(shí)際操作過(guò)程中得到相應(yīng)的控制，而是在相關(guān)人員投訴時(shí)或發(fā)生重大問(wèn)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)。這直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，也影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)通信企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

由于當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在著以上諸多問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)、強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、推進(jìn)現(xiàn)代信息化手段控制、以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能的發(fā)揮。從而發(fā)揮出現(xiàn)代通信企業(yè)應(yīng)有的企業(yè)文化價(jià)值。

首先對(duì)于財(cái)務(wù)管理控制方面，通信企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)以資金收、支兩個(gè)過(guò)程的關(guān)鍵控制，去加以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理控制，這是因?yàn)橥ㄐ牌髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的職能發(fā)揮，本就是對(duì)會(huì)計(jì)工作程序的一種職能約束規(guī)范，所以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作方向應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注在財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算紀(jì)律、資本資產(chǎn)安全等方面的監(jiān)管執(zhí)行力度，從而確保通信企業(yè)業(yè)務(wù)輸入與輸出的流程處理的真實(shí)性、正確性。其次，推行電算化的執(zhí)行管理手段，使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息能夠有效真實(shí)揭露，這就需要人為控制與利用現(xiàn)代電算化設(shè)施去加強(qiáng)輔助管理，從而能夠加強(qiáng)通信企業(yè)業(yè)務(wù)延伸的約束行為與財(cái)務(wù)信息揭露的一致性。另外，要逐步改善內(nèi)部審計(jì)部門以及其他單位部門的平行設(shè)置局面，使內(nèi)部審計(jì)部門有較高的獨(dú)立性。

總之，現(xiàn)代通信企業(yè)在面對(duì)業(yè)務(wù)多元化經(jīng)營(yíng)的今天，應(yīng)當(dāng)不斷發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度的應(yīng)有價(jià)值。這是因?yàn)?，通信企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)包含了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)發(fā)展管理的諸多要素，只有在逐步完善內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管職能的發(fā)揮力度，才能保障通信企業(yè)在未來(lái)能夠健康、持續(xù)發(fā)展。

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