健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還影響到了企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的順利運行。隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力，就必須建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財產(chǎn)管理，使其水平不斷提高。主要陳述了內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中具有的重要位置，同時提出怎樣在健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上將其財務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財務(wù)管理；財務(wù)監(jiān)督；企業(yè)

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0029-02

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還會影響到企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的順利運行。企業(yè)作為一個自己負(fù)責(zé)盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力提高，因為只有這樣企業(yè)才能在市場中占有一席之地，才能生存、發(fā)展下去。由于目前的市場競爭力十分激烈，其為了將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力不斷提高，企業(yè)就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，提高其資產(chǎn)管理水平[1]。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度。目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng)，加上缺乏切實有力的措施保障制度的執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范，如單位不能按規(guī)定進(jìn)行定期不定期的資產(chǎn)盤點，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，難以了解實際存量，對過期資產(chǎn)不能及時進(jìn)行處置，虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)[2]。有的資產(chǎn)不履行相關(guān)的審批手續(xù)就報廢，并進(jìn)行相應(yīng)的處置，帶有很大的隨意性，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，影響資產(chǎn)管理效益。企業(yè)財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加上部分人員責(zé)任意識淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)管理銜接不及時，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時得到解決。如由于職責(zé)不明確，資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障，不能及時向資產(chǎn)管理部門反饋，致使資產(chǎn)不能及時得到維護(hù)保養(yǎng)、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實現(xiàn)信息化管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不及時，信息不完整，難以準(zhǔn)確及時了解資產(chǎn)管理動態(tài)，不便于部門間實行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.中國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀概述。各國對中小企業(yè)并沒有一個統(tǒng)一的定義，但普遍都從性質(zhì)和規(guī)模角度對中小企業(yè)進(jìn)行界定。美國的中小企業(yè)發(fā)展比較完善，美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會對中小企業(yè)定義為：（1）獨立經(jīng)營管理，通常南業(yè)主自己經(jīng)營管理；（2）個人或小集團(tuán)投資并擁有所有權(quán)[4]；（3）其產(chǎn)品或勞務(wù)主要為當(dāng)?shù)厥袌龇?wù)；（4）企業(yè)規(guī)模在同行業(yè)中相對較小。只要具備以上四個標(biāo)準(zhǔn)中兩條的都為中小企業(yè)。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業(yè)?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。具體各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（見表1）：

表1 中國中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

中國是一個勞動力資源豐富的國家，中小企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動力，而且能夠為中國帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要創(chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展中國的中小企業(yè)顯得十分迫切[5]。

中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動中國經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創(chuàng)新來自中小企業(yè)。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)在中國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的重要基礎(chǔ)，并以其靈活的運行機(jī)制和市場適應(yīng)能力成為中國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的推動力量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動機(jī)。根據(jù)2007年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，中國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4 200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)99．8％。近年來，中國中小企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為中國出口經(jīng)濟(jì)的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段中國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速[6]，在經(jīng)營管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制薄弱，尤其是存貨內(nèi)部控制觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少。由此造成企業(yè)存貨管理混亂，隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，造成財務(wù)報表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，在國際上亦相對缺乏競爭力。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將其財務(wù)管理水平進(jìn)一步提高

1.完善財務(wù)匯報管理。企業(yè)的各個下屬子公司必須在一定的時間內(nèi)向企業(yè)匯報各種財務(wù)信息，其中，在一定的時間內(nèi)按照規(guī)定的格式編制信息資料，其中，每個月要匯報的主要有各種會計報表、反映銷售情況還有動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等。如果在實際經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，子公司也要如實的向企業(yè)總部進(jìn)行匯報，企業(yè)總部應(yīng)對問題進(jìn)行有效的處理并及時的進(jìn)行跟蹤、調(diào)查；對于因信息報告送交不及時的或者沒有按照固定時間上報從而造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。子公司匯報的各種經(jīng)營信息經(jīng)過企業(yè)總部的財務(wù)部門進(jìn)行匯總分析后，通過月度開展的經(jīng)營會議向企業(yè)管理組織進(jìn)行匯報。通過財務(wù)匯報管理，可以對企業(yè)和下級子公司的財務(wù)情況進(jìn)行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財務(wù)風(fēng)險并有效的對其進(jìn)行控制。另外，企業(yè)每年必須要向董事會匯報送交財務(wù)報表情況，同時還要向其匯報經(jīng)營狀況。此外，企業(yè)對財務(wù)報告的報出作了明確的規(guī)定，年度財務(wù)報告經(jīng)過企業(yè)聘請的注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)審計報告董事會審批通過后對外報告送交、披露。其他的定期報告也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)由董事會的批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報出。

2.加強(qiáng)費用控制。企業(yè)應(yīng)建立費用預(yù)算制度，每年的年初由各級職能部門編排制定其所屬部門的費用使用計劃，經(jīng)由各級財務(wù)管理部門審查核實、總經(jīng)理舉行會議討論過后，再匯報給董事會。部門職能的整體費用必須要控制在預(yù)算費用之內(nèi)，如果超出了年度的費用預(yù)算，部門應(yīng)將其費用報告給總經(jīng)理，然后通過舉行會議審查確定。另外，部門預(yù)算的整體費用的非經(jīng)常發(fā)生的項目在預(yù)算報請上級審查報告批準(zhǔn)時應(yīng)加上專項說明，在實際發(fā)生過程中仍然需要事前出示專題報告，按照程序報請上級審查報告批準(zhǔn)[7]。

3.建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)有個健全完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制可以將企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的步伐進(jìn)一步推進(jìn)，另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是考查企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。各級的企業(yè)與部門、尤其是財務(wù)部門這一塊，要時刻按照市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的要求以及根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營管理的需要，建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制方法，使其固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度能夠在實際中有效的實行。具體應(yīng)包括三個層次：首先，應(yīng)在企業(yè)的各種事務(wù)中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監(jiān)控防線。其次，建立事后監(jiān)督，就是說在會計部門定期會計核算的基礎(chǔ)上，對其所在的各個崗位、各項事務(wù)日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；另外，在企業(yè)現(xiàn)有的檢查、盤查、審計、紀(jì)律檢查部門的基礎(chǔ)上，建立起以“查”為主的監(jiān)督防線。通過上述所說的三個監(jiān)督控制方法。不僅可以有效的對實際中發(fā)生的問題進(jìn)行控制，而且還可以防范和處理企業(yè)存在的各種財務(wù)風(fēng)險問題，其在企業(yè)中具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業(yè)是否在市場中生存下去。隨著市場競爭力越來越激烈，企業(yè)要想使自身的經(jīng)濟(jì)效益與競爭力不斷提高，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財產(chǎn)管理水平，所以說，內(nèi)部控制制度是否完善、在實際執(zhí)行過程中的好壞，將與企業(yè)的生存有著密切的關(guān)系，各企業(yè)部門應(yīng)正確認(rèn)識這一嚴(yán)峻問題。另外，由于現(xiàn)代社會市場環(huán)境較為復(fù)雜性，從而給企業(yè)帶來了無法預(yù)料和無法控制的風(fēng)險問題，因此，為了更好的控制各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，及時的掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息，進(jìn)而控制經(jīng)營風(fēng)險。

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[責(zé)任編輯 吳高君]