稅收調(diào)控與江蘇縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變研究

摘 要：從縣域經(jīng)濟(jì)角度來(lái)探討稅收調(diào)控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)系和作用，并結(jié)合江蘇縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，從而提出了完善現(xiàn)行稅制和制定合理稅收政策的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；稅收；調(diào)控；縣域經(jīng)濟(jì)；江蘇

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）04-0015-03

中國(guó)“十二五”規(guī)劃指出，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的必由之路，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革，必須貫穿經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全過(guò)程和各領(lǐng)域。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是一項(xiàng)戰(zhàn)略性工程，離不開(kāi)各種政策手段的綜合運(yùn)用，其中，稅收作為保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要工具，發(fā)揮著不可替代的作用?？h域經(jīng)濟(jì)是銜接宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)，連接農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與城市經(jīng)濟(jì)的重要紐帶。

一、稅收調(diào)控與縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變相關(guān)性分析

縣域經(jīng)濟(jì)是一種行政區(qū)劃型經(jīng)濟(jì)，是以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶、農(nóng)村為腹地的區(qū)域經(jīng)濟(jì)?？h域經(jīng)濟(jì)是繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要保證，是小城鎮(zhèn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是吸納農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的主要渠道，是農(nóng)民增收的重要途徑。以江蘇為例，改革開(kāi)放以來(lái)，江蘇經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于全國(guó)的第一方陣，與縣域經(jīng)濟(jì)率先崛起和相對(duì)發(fā)達(dá)密不可分。2009年末，江蘇共有縣級(jí)市26個(gè)，縣25個(gè)，全省縣域行政區(qū)劃面積7.69萬(wàn)平方公里，占全省的74.7%；縣域總?cè)丝冢☉艏丝冢? 778萬(wàn)，占全省的64.4%；地區(qū)生產(chǎn)總值18 538億元，占全省的53.4%；城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資5 612億元，占全省39.3%；社會(huì)消費(fèi)零售總額4 913.07億元，占全省的42.8%；進(jìn)出口總額1 433億美元，占全省的42.3%，地方一般預(yù)算收入1 208億元，占全省的41.4%。由此可見(jiàn)，縣域經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，抓好縣域經(jīng)濟(jì)事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

（一）實(shí)現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變依賴于稅收調(diào)控

稅收是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展不偏離軌道的手段，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變依賴于稅收調(diào)控來(lái)實(shí)現(xiàn)。如稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能，可以充分作用于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的控制和質(zhì)量保證上面；稅收調(diào)控資源配置的功能，可以充分作用于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的控制“三高”上面。

（二）縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變主導(dǎo)稅收調(diào)控

縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變就是不斷地調(diào)整驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要素組合，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入分配、居民生活以及城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、資源利用、生態(tài)環(huán)境等方面。縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是稅收調(diào)控的主導(dǎo)，稅收調(diào)控最終是服務(wù)于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的，如縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和控制“三高”等目標(biāo)就對(duì)調(diào)控收入分配的要求；又比如縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變要求適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)就是對(duì)調(diào)控資源配置要求。

（三）縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與稅收調(diào)控目的是相通的

稅收調(diào)控范圍的廣泛性對(duì)應(yīng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的全面性，稅收調(diào)控對(duì)象的針對(duì)性對(duì)應(yīng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目的性，稅收調(diào)控的剛性對(duì)應(yīng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的柔性。從三個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)看，二者的目的是相通的，如調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的關(guān)系，又如調(diào)控資源配置與控制“三高”的關(guān)系等。二者的關(guān)系可以概括為相通、主導(dǎo)和依賴的關(guān)系。

二、從稅收的角度分析制約江蘇縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主要因素

稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，江蘇縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給地方稅收帶來(lái)了充足的稅源。2009年，江蘇縣域地稅稅收收入總量突破700億元，總量為“十五”期末2005年的2.55倍，2005—2009年年均增收超過(guò)100億，年均增速26.4%，高出全省增幅3.1個(gè)百分點(diǎn)，其中，蘇南、蘇中、蘇北年均增長(zhǎng)21.3%、31.3%、41.1%?？h域稅收占比由2005年的33%提升到2009年的36.3%。

（一）稅收增速與經(jīng)濟(jì)增速長(zhǎng)期倒掛，制約了縣域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)

近年來(lái)，雖然江蘇縣域經(jīng)濟(jì)與稅收均保持著較快增長(zhǎng)，但稅收的增速明顯快于經(jīng)濟(jì)的增速，也快于周邊縣域經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)省浙江和山東。2006—2009年，江蘇縣域GDP年均增幅為19.4%（現(xiàn)價(jià)），地方稅收年均增幅為26.4%，稅收增幅高于經(jīng)濟(jì)增幅7個(gè)百分點(diǎn)，而同期浙江省縣域稅收年均增幅只有16.2%，山東省只有19.3%。其中蘇北五市的縣域稅收平均增幅高達(dá)38.3%，高出同期經(jīng)濟(jì)增幅18.9個(gè)百分點(diǎn)。

由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)口徑等多方面因素，稅收增長(zhǎng)在一定程度內(nèi)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是合理的，比如從反映經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)性的稅收彈性系數(shù)看，其系數(shù)在0.8~1.2之間應(yīng)處在合理區(qū)間。但近五年江蘇縣域稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的平均彈性為1.36，其中蘇北地區(qū)五年的平均彈性為2.05，說(shuō)明這其中必然存在著非經(jīng)濟(jì)自然增長(zhǎng)因素。以增長(zhǎng)最快的蘇北地區(qū)為例，由于其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，地方財(cái)力規(guī)模偏小，縣鄉(xiāng)財(cái)政擔(dān)負(fù)著廣泛而重要的公共再分配職能，財(cái)政收支矛盾較為突出，部分縣（市）政府出于對(duì)自身利益的考慮或?yàn)闈M足財(cái)政支出的需要，對(duì)地稅部門(mén)下達(dá)的稅收增幅偏高，加之單一的收入考核導(dǎo)向機(jī)制，導(dǎo)致稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源相脫節(jié)，既加大地稅部門(mén)組織收入壓力，同時(shí)也使稅收計(jì)劃與依法組織收入的矛盾進(jìn)一步突出。據(jù)調(diào)查，近年來(lái)蘇北地區(qū)大部分縣（市）政府下達(dá)的地稅稅收計(jì)劃增幅超過(guò)30%，少數(shù)縣（市）政府下達(dá)的稅收計(jì)劃增幅超過(guò)50%。稅收增長(zhǎng)速度長(zhǎng)期高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，勢(shì)必不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，制約了縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)力的整體提升

雖然近年來(lái)江蘇縣域經(jīng)濟(jì)總體保持了較快增長(zhǎng)，但受自然條件、區(qū)位優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)等諸多因素影響，三大區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還很不平衡，自南到北，梯度落差較大。從反映經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的地區(qū)生產(chǎn)總值看，2009年，全省蘇南、蘇中、蘇北三大區(qū)域縣域GDP比值為3.8∶1.7∶1，人均GDP比值為5.8∶3.3∶1，GDP排名前五位的蘇南四縣（市）總量超過(guò)了蘇北全部縣（市）的總量。從單體來(lái)看，強(qiáng)縣、弱縣間的差距極大。全省人均GDP最高的昆山市（68 420元/人）與最低的灌云縣（3749元/人）相差56倍；規(guī)模以上工業(yè)增加值最高的江陰市（251.2億元）與最低的東海縣（2.33億元）相差107倍。從三大區(qū)域稅收收入占比看，蘇南14個(gè)縣（市）稅收占比近六成（57.5%），而蘇中和蘇北37個(gè)縣（市）的稅收總量占比不足全省的50%，收入總量?jī)H為蘇南的3/4，蘇南縣域稅收平均規(guī)模為29.36億元，分別為蘇中、蘇北的2.7倍、4.7倍，最高昆山市（80.76億元）與最低的洪澤縣（3.87億元）相差近20倍。全省縣域發(fā)展嚴(yán)重失衡，影響到縣域經(jīng)濟(jì)的整體水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升。

（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理，制約了縣域稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)

現(xiàn)階段，江蘇縣域經(jīng)濟(jì)雖然總體上已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)化中后期，但與全省產(chǎn)業(yè)構(gòu)成相比，縣域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第一產(chǎn)業(yè)的份額仍然較高。2009年，全省縣域第一產(chǎn)業(yè)增加值占縣域GDP的8.6%，高出全省平均水平2.5個(gè)百分點(diǎn)。目前全省仍有1/4左右的縣第一產(chǎn)業(yè)的占比高于20%，部分縣農(nóng)業(yè)社會(huì)的特征仍比較明顯。由于第一產(chǎn)業(yè)比重偏高，2009年全省縣域地稅稅負(fù)為5.7%，低于全省近1個(gè)百分點(diǎn)。

從稅收的行業(yè)構(gòu)成看，縣域稅收對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)依賴過(guò)大。2009年，全省縣域稅收中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)兩大行業(yè)占比為45%，高出全省兩大行業(yè)占比3個(gè)百分點(diǎn)，比山東高17個(gè)百分點(diǎn)、比浙江高10個(gè)百分點(diǎn)。其中：蘇北縣域稅收中兩大行業(yè)占比高達(dá)五成以上（54.3%），高出蘇南五市兩大行業(yè)占比14.3個(gè)百分點(diǎn)，兩大行業(yè)增收貢獻(xiàn)份額高達(dá)73.8%?？梢?jiàn)，目前縣域稅收對(duì)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)兩大投資拉動(dòng)型產(chǎn)業(yè)依賴過(guò)大。

三、稅收促進(jìn)江蘇縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的對(duì)策建議

（一）完善結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠，加快縣域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

1.完善促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策。進(jìn)一步扶持農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展，強(qiáng)化科技對(duì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的支撐能力，帶動(dòng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化升級(jí)，促進(jìn)農(nóng)民增收。對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品流通、初加工，提供農(nóng)業(yè)技術(shù)、信息、倉(cāng)儲(chǔ)、培訓(xùn)等服務(wù)收入，可全部免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅，合作社成員取得的股息、紅利、盈利返還一律免征個(gè)人所得稅。農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)用生產(chǎn)資料，其中農(nóng)機(jī)可由國(guó)家憑農(nóng)民購(gòu)買的增值稅專用發(fā)票直接退稅給農(nóng)民或財(cái)政直補(bǔ)；對(duì)化肥、農(nóng)藥，因面廣量小，退稅手續(xù)煩瑣，仍可繼續(xù)實(shí)行免稅，使農(nóng)民真正得到實(shí)惠。適當(dāng)降低最基本生活必需品的稅負(fù)，將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、居民用煤炭制品、天然氣、煤氣、石油液化氣等老百姓基本生活必需品的增值稅稅率由現(xiàn)行的13%降至10%或10%以下，減輕醫(yī)藥物品的稅收負(fù)擔(dān)。

2.積極發(fā)展農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。對(duì)開(kāi)展政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)開(kāi)展農(nóng)業(yè)質(zhì)量和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)體系、農(nóng)業(yè)支持和保護(hù)體系規(guī)劃、策劃、咨詢、服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)以農(nóng)家獨(dú)特的田園風(fēng)光為依托，以綠色生態(tài)休閑為主題，以花園、果園、茶園從事生態(tài)旅游項(xiàng)目，在一定期限內(nèi)減免營(yíng)業(yè)稅和所得稅；將涉農(nóng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅政策，擴(kuò)大到所有農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)項(xiàng)目；對(duì)農(nóng)村教育、文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，給予長(zhǎng)期減免營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策。

3.完善促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度中，新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)惠手段較為單一，延期納稅、稅收抵免、加速折舊、再投資退稅等手段未得到充分應(yīng)用。因此，應(yīng)在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，充分使用上述手段。新興產(chǎn)業(yè)的有些資產(chǎn)更新?lián)Q代非?？?，甚至二三年就出現(xiàn)新產(chǎn)品，應(yīng)放寬該類設(shè)備的折舊年限，規(guī)定可在更短時(shí)間內(nèi)提取折舊?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法缺乏關(guān)于再投資的優(yōu)惠制度，為了鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)再投資，應(yīng)作出這方面的規(guī)定。

（二）實(shí)行促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)共進(jìn)的稅收政策，推進(jìn)平衡發(fā)展。

稅收政策促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的基本思路是要在兼顧公平與效率的基礎(chǔ)上，主要通過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)制，調(diào)節(jié)區(qū)域之間的資源配置，以獲得整體效益最大化。

1．引導(dǎo)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。首先，充分利用蘇北的資源稟賦優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用稅收政策引導(dǎo)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技深加工，建設(shè)生態(tài)健康養(yǎng)殖基地、安全水產(chǎn)品養(yǎng)殖基地和海洋捕撈漁業(yè)及海產(chǎn)品深加工基地；重點(diǎn)發(fā)展?jié)竦芈糜巍⑸鷳B(tài)旅游、海島旅游和休閑度假旅游；集中建設(shè)石化、鋼鐵、造船、能源等臨港產(chǎn)業(yè)以及物流、配送、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)痊F(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提高蘇北發(fā)展內(nèi)生力。其次，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策扶持蘇南高薪技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在蘇南形成高科技產(chǎn)業(yè)集群，促使蘇南產(chǎn)業(yè)升級(jí)。最后，加強(qiáng)蘇南、蘇北之間的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移承接，加大勞動(dòng)密集型企業(yè)向蘇北轉(zhuǎn)移，對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的投資成本差異，以財(cái)政補(bǔ)貼或者稅收減免的方式進(jìn)行彌補(bǔ)，以進(jìn)一步提高蘇北第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重。

2.降低稅負(fù)，吸引生產(chǎn)要素參與新農(nóng)村建設(shè)。實(shí)行對(duì)農(nóng)村積極有效的減免政策，特別是中央稅的減免，真正體現(xiàn)國(guó)家的實(shí)際扶持。實(shí)行吸引投資的稅收政策，對(duì)投資于農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)，適當(dāng)提高折舊率或折舊額，對(duì)外來(lái)投資者以來(lái)源于農(nóng)村地區(qū)的稅后所得再投資于農(nóng)村地區(qū)的，實(shí)行全額退稅的鼓勵(lì)政策。對(duì)吸引人才的專門(mén)補(bǔ)貼實(shí)行個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠等。

3.放寬稅收管理權(quán)限和分成比例，促進(jìn)農(nóng)村自我積累和發(fā)展。在稅收管理權(quán)限和稅收分成比例方面，中央財(cái)政應(yīng)給予農(nóng)村地區(qū)地方財(cái)政更多的優(yōu)惠，以促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的自我積累和自我發(fā)展。

（三）完善民生事業(yè)發(fā)展的稅收政策，保障和改善民生

1．完善扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。中小企業(yè)作為活躍市場(chǎng)的基本力量，吸納了社會(huì)上大多數(shù)就業(yè)人員，成為縣域就業(yè)主陣地。為了鼓勵(lì)發(fā)展中小企業(yè)，建議推行差別稅率：在所得稅方面，根據(jù)納稅人的效益規(guī)?；蛘咂髽I(yè)規(guī)模實(shí)施不同的稅率，規(guī)模大的適用基準(zhǔn)稅率，規(guī)模小的適用優(yōu)惠稅率；實(shí)施所得稅累進(jìn)稅率，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平低的實(shí)施較低的稅率。在流轉(zhuǎn)稅方面，按企業(yè)的規(guī)模實(shí)行差別稅率，規(guī)模小的實(shí)行較低的稅率。規(guī)定起征點(diǎn)，對(duì)所得稅或者流轉(zhuǎn)稅規(guī)定起征點(diǎn)，在起征點(diǎn)以下的不征稅。

2．加大促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。稅收應(yīng)加大支持促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的力度，落實(shí)并延續(xù)已有的稅收優(yōu)惠政策。適當(dāng)優(yōu)化增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收政策，如可以對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)適當(dāng)提高或者將增值稅納稅人中的小規(guī)模納稅人從增值稅制中淡出，降低增值稅征管成本；進(jìn)一步降低中小企業(yè)中的微利企業(yè)所得稅稅負(fù)，支持中小企業(yè)發(fā)展，可以采取的措施如將現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)放寬到低于5萬(wàn)元或低于10萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，或者對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅一律降至10％，以照顧微利企業(yè)，促進(jìn)就業(yè)；統(tǒng)籌城鄉(xiāng)就業(yè)，將農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)納入政策扶持范圍，對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工自謀職業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，可比照下崗失業(yè)人員再就業(yè)政策給予稅收優(yōu)惠。

（四）構(gòu)建綠色稅制，促進(jìn)資源和環(huán)境保護(hù)

1．調(diào)整資源稅。一是要適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，廣義的資源概念不限于礦產(chǎn)，還應(yīng)包括水、森林、草原、灘涂等。二是要對(duì)部分資源品種改變計(jì)征方式，首先可對(duì)原油、天然氣、煤炭由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。2010年6月1日，中國(guó)率先在新疆進(jìn)行資源稅改革試點(diǎn)，對(duì)新疆石油、天然氣由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。建議在新疆試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，條件成熟時(shí)逐步擴(kuò)大到全國(guó)范圍內(nèi)推行。三是要適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，現(xiàn)行資源稅稅負(fù)是多年以前制定的，隨著資源價(jià)格不斷上漲，目前稅負(fù)明顯偏低，難以起到有效的調(diào)節(jié)作用。

2．開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。在費(fèi)改稅的基礎(chǔ)上，推動(dòng)環(huán)境稅立法，重點(diǎn)考慮對(duì)污水排放、碳排放、二氧化硫排放征收。污水排放屬于費(fèi)改稅，同時(shí)相應(yīng)考慮設(shè)立碳稅、硫稅稅目，擇機(jī)進(jìn)行開(kāi)征。碳稅，是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱，是針對(duì)化石燃料使用征收的稅，旨在減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。碳稅開(kāi)征已成為中國(guó)減緩國(guó)內(nèi)外壓力的需要，有利于中國(guó)樹(shù)立負(fù)責(zé)任的國(guó)際形象，它對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化具有重要作用，也是完善中國(guó)環(huán)境稅制的客觀需要。

3．完善消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是中央稅，具有宏觀調(diào)控的功能。但中國(guó)消費(fèi)稅名不副實(shí)，主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)征收，對(duì)消費(fèi)者而言，屬于隱性稅收，調(diào)控功能被隱蔽和弱化了，應(yīng)進(jìn)一步完善消費(fèi)稅政策。將消費(fèi)稅政策逐步顯性化。消費(fèi)稅是價(jià)外稅，對(duì)消費(fèi)者征收，就能起到明顯的獎(jiǎng)懲作用。中國(guó)消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)征收，一提高消費(fèi)稅，企業(yè)就會(huì)漲價(jià)，消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)行為的調(diào)節(jié)就會(huì)弱化。

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