影響高職院校預(yù)算編制與管理的因素及對策分析

【摘要】 財務(wù)預(yù)算作為一種科學(xué)的財務(wù)管理手段，在我國高職院校并沒有得到充分有效的執(zhí)行。文章充分詳細的分析了我國目前高職院校預(yù)算的狀況及影響預(yù)算管理效果的因素，并提出相應(yīng)的解決之道。

【關(guān)鍵詞】 高職院校 預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 效率

一、預(yù)算管理的定義

高職院校預(yù)算是指高職院校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。在市場經(jīng)濟條件下，高職院校預(yù)算管理是指高職院校在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的學(xué)校事業(yè)活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)學(xué)校事業(yè)活動的改善和調(diào)整，以幫助高職院校管理者更加有效地管理學(xué)校和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，是高職院校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)。

二、高職院校預(yù)算存在的問題

我國高職院校的預(yù)算管理還存在很多的問題，下面就對我國高職院校的預(yù)算管理所存在的問題和可以采取的措施進行討論。

第一，各高職院校對預(yù)算的重視程度不夠。目前我國大部分高職院校的管理層，對預(yù)算工作的重要性認識不足。所謂預(yù)算在高職院校里更多的只是作為獲得上級財政撥款所必須完成的一個環(huán)節(jié)，而不是學(xué)校內(nèi)部管理的手段。如果不是財政部門對遞交財務(wù)預(yù)算表的硬性規(guī)定，可能很多高職院校都會省去預(yù)算這一環(huán)節(jié)。正是由于這種觀念的存在，導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算與財務(wù)執(zhí)行的嚴重偏離，預(yù)算在很多高職院校都沒有真正發(fā)揮管理的作用，也直接導(dǎo)致了預(yù)算在編制到執(zhí)行都沒有被認真對待，很多部門甚至包括財務(wù)部門自己都把預(yù)算看成是一種形式，在預(yù)算下達后常常被隨意調(diào)整。由于高職院校管理者對決策的后果不用承擔任何責任，從而決策隨意性和盲目性，好大喜功，預(yù)算資金使用效益意識淡?。煌瑫r由于存在追加財政補助的預(yù)期，責任者對預(yù)算管理的嚴肅性和權(quán)威性認識不夠，預(yù)算編制粗放，預(yù)算執(zhí)行隨意，預(yù)算控制松弛。

第二，編制技術(shù)手段落后。據(jù)了解，目前高職院校普遍采用“零基預(yù)算”法編制預(yù)算。但“零基預(yù)算”編制技術(shù)含量很高，必須依靠成熟的計算機軟件系統(tǒng)支持，目前高職院校預(yù)算編制部門缺乏成熟的系統(tǒng)軟件和成形模式，實際操作中大多由財務(wù)處根據(jù)上年預(yù)算的基數(shù)和當年發(fā)展需要確定預(yù)算，零基預(yù)算的可操作性減弱。預(yù)算支出缺乏有效制約，編制基本支出預(yù)算時，一是由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計不夠完整，缺少充分的分析論證材料，因而使決策方案的制定和選擇帶有很大的主觀隨意性；二是一些由主管部門切塊管理的單位難以核定經(jīng)費，這些單位的經(jīng)費往往只升不降；三是項目支出的編制缺乏科學(xué)的評估方法，對靈活性較強的項目，軟指標不易準確確定，影響了預(yù)算分配的準確性和公正性，使零基預(yù)算的公平性和效率性在實際操作中大打折扣。

第三，缺乏專門的機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T從事預(yù)算編制工作。絕大多數(shù)高職院校都沒有配備專職機構(gòu)或?qū)ｉT的人員來從事預(yù)算工作，一般都是由財務(wù)人員兼職完成。由于還要忙于其他財務(wù)事務(wù)，預(yù)算編制者都是突擊完成，使得預(yù)算編制具有很強的階段性，而不是貫穿于整個財務(wù)活動始終。通常因為工作繁忙的原因，預(yù)算編制人員并沒有時間來收集預(yù)算數(shù)據(jù)和分析預(yù)算執(zhí)行情況，除了一些基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)要通過其他部門獲得外，預(yù)算報表上的大多數(shù)數(shù)據(jù)都有閉門造車之嫌，編制人員在完成過程中考慮更多的是如何使數(shù)據(jù)“編”得符合財政廳規(guī)定的邏輯關(guān)系，而不是如何更利于學(xué)校的財務(wù)收支狀況，這也導(dǎo)致預(yù)算編制嚴重脫離實際。

第四，預(yù)算編制和資金使用的時間不統(tǒng)一，導(dǎo)致高職院校預(yù)算這項經(jīng)濟活動不能對學(xué)校整體的資金使用進行有效的引導(dǎo)和控制。這是因為高職院校預(yù)算核算年度為每年1—12月份，但高校通常在前一年的7月份開始進行預(yù)算編制，到5月份上級部門的預(yù)算批復(fù)才下達，等到預(yù)算指標具體分配到各院系時已接近第三季度了，這就在很大程度上造成了年初年中無錢可花、年尾突擊花錢甚至錢花不掉的情況，使預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)資金使用嚴重偏離預(yù)算的情況。這也使得財務(wù)管理部門不得不對有的部門變更經(jīng)費使用用途、隨意增減項目、?？畈粚Ｓ玫默F(xiàn)象睜一眼閉一眼，預(yù)算管理也就失去了它的資金使用的引導(dǎo)和監(jiān)督作用。

第五，資金預(yù)算與資金實際使用常常存在很大的偏差。由于預(yù)算是對各部門資金使用的一種提前分配，屬于事前管理，但在實際使用的時候現(xiàn)實和計劃往往會出現(xiàn)一些差異，各種小差異綜合起來就很可能導(dǎo)致總體偏差較大，除了一些小偏差外現(xiàn)實情況還會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，這些都導(dǎo)致了預(yù)算與實際使用的不一致。這就需要根據(jù)實際情況的變化進行合理的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整只能是微調(diào)，而不是經(jīng)常性的大幅度調(diào)整。否則，編制預(yù)算就失去了應(yīng)有的財務(wù)管理作用，甚至導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)收支處于無序運行狀態(tài)。

三、可采取的措施

第一，為了增強各部門對預(yù)算管理的重視程度，首先應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行情況的考核制度。長期以來，相關(guān)人員不重視預(yù)算主要是對預(yù)算執(zhí)行情況缺乏系統(tǒng)的評價和考核。因此，必須明確預(yù)算執(zhí)行考核的各項數(shù)據(jù)，并將各部門預(yù)算申報的準確性、及時性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等指標與部門業(yè)績考核掛鉤，制定相應(yīng)的配套獎懲措施。一方面，對積極增收節(jié)支、將相關(guān)收入納入學(xué)校預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行情況良好的院系和部門在考核時加分，并給予一定的精神和物質(zhì)上的獎勵；另一方面，對有隱匿收入等違背預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行情況差的院系和部門處以一定的懲罰。其次，對高校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審計。主要是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進行審查和評價。預(yù)算執(zhí)行審計首先要突出對重點領(lǐng)域、重點單位、重點項目及重點資金的審計，有針對性地解決資金管理和使用中的突出問題。通過考核與審計的結(jié)合，來促進相關(guān)人員對預(yù)算編制和執(zhí)行的重視，以維護高職院校預(yù)算的嚴肅性和有效性，更好地做好高職院校預(yù)算管理工作。

第二，利用信息化手段來解決編制技術(shù)落后的問題。可以通過專業(yè)化的全面預(yù)算管理軟件分項目進行預(yù)算管理，利用計算機系統(tǒng)的強大功能，將預(yù)算盡可能編制的比較詳細，能夠隨經(jīng)營環(huán)境的變化進行動態(tài)的滾動調(diào)整。具體方法是在高職院校內(nèi)部建立一套以財務(wù)部門為中心，上通學(xué)校決策層、下連各學(xué)院（部門）的預(yù)算編制和執(zhí)行情況的信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。一方面，預(yù)算編制人員應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)及時采集各部門的經(jīng)費使用數(shù)據(jù)，并進行相關(guān)分析，以便為零基預(yù)算編制做好數(shù)據(jù)準備，另一方面可以對整個學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，并及時將整個學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行進度和情況傳遞給學(xué)校決策者和各責任單位，使他們能及時了解相關(guān)信息、合理做出相關(guān)決策，嚴格制資金流向，一旦發(fā)現(xiàn)超計劃或無計劃用款現(xiàn)象立刻提出預(yù)警或禁止信息。

第三，設(shè)立專門的預(yù)算機構(gòu)來進行預(yù)算管理。我國高職院校要科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理機構(gòu)，學(xué)校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組是學(xué)校預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，審查、批準學(xué)校預(yù)算，對預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行和決算實行監(jiān)督。學(xué)校教職工代表大會和紀委、審計處對學(xué)校民主理財和預(yù)算實行監(jiān)督。學(xué)校教職工代表大會在預(yù)算管理中具有審議學(xué)校預(yù)算、決算草案，提出質(zhì)詢和修改意見，供學(xué)校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組參考。紀委、審計處對學(xué)校預(yù)算管理和執(zhí)行部門的預(yù)算違法、違規(guī)行為，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出報告，并進行調(diào)查處理。學(xué)校財務(wù)部門是學(xué)校預(yù)算管理的執(zhí)行部門，配備專門的財務(wù)人員負責編制學(xué)校的預(yù)算，決算草案；編制預(yù)算調(diào)整方案；具體負責學(xué)校預(yù)算中的控制、監(jiān)督和會計核算；定期向上級主管部門和校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組報告預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況和決算。各經(jīng)費主管部門負責編制本部門的經(jīng)費需求預(yù)算、決算、組織和監(jiān)督本部門預(yù)算執(zhí)行，按規(guī)定向?qū)W校財務(wù)部門提交預(yù)算安排和決算情況。

第四，對于預(yù)算編制和資金使用的時間不統(tǒng)一造成的預(yù)算管理真空，可以通過編制非正式資金預(yù)算表的方式來彌補，并可以對以后年度的預(yù)算分配和資金使用加以指導(dǎo)和借鑒，對于調(diào)整下一年度預(yù)算執(zhí)行中的偏差提供有益的指導(dǎo)。具體方法是對以前年度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以分析，財務(wù)管理部門應(yīng)該對以往年度預(yù)算下達后的執(zhí)行情況和進度進行跟蹤和分析，并設(shè)法將其分析結(jié)果與其他高校的相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，據(jù)此編制非正式資金預(yù)算表，在年初至正式預(yù)算編好之間這段時間，可以用非正式資金預(yù)算表代替正式資金預(yù)算表暫時對學(xué)校各部門的資金使用進行控制。

第五，對資金預(yù)算與資金實際使用存在的偏差問題，可以通過預(yù)算項目化和明細化以及嚴格控制預(yù)算追加來解決。在給各部門下達預(yù)算指標時，財務(wù)部門應(yīng)對往年的經(jīng)費使用情況進行認真的分析、歸類，對于那些跟學(xué)校的運行和發(fā)展沒有關(guān)系的或關(guān)系不大的，換句話說就是可有可無的支出要堅決去除，只保留必要的日常支出。并將這些支出劃分為不同的項目，根據(jù)每一個項目測定每個部門需要的經(jīng)費。例如耗材類、紙張類必須納入辦公費項目，餐費類食品茶葉類納入招待費項目等，此外不同的部門由于其職能不同，其歸納的項目也不同。例如教學(xué)部門因為其主要的業(yè)務(wù)是教學(xué)，涉及人員有教師和學(xué)生，所以應(yīng)開列學(xué)生活動費項目及教師培訓(xùn)進修類項目、專業(yè)建設(shè)類項目等，財務(wù)部門可根據(jù)需要具體的分配每一個項目需要的費用，又比如說宣傳部門其主要業(yè)務(wù)是對內(nèi)對外的宣傳，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)可列日常宣傳費用項目、廣告費項目、招待費項目等。此外，還要嚴格的控制預(yù)算追加。要嚴格把握預(yù)算追加的程序，必須對全校人員特別是學(xué)校中層加強預(yù)算管理教育，對于日常的各項經(jīng)費支出要嚴格遵守預(yù)算，不要隨意超預(yù)算支出，對隨意增加預(yù)算的院系部門學(xué)校要對其展開調(diào)查，追究責任，對于確實屬于突發(fā)情況需要追加預(yù)算的項目報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層研究后可以批準通過，對于因為自身原因造成的預(yù)算資金不夠用而申請追加預(yù)算的，要堅決駁回。

四、總結(jié)

隨著高職院校的辦學(xué)規(guī)模地擴大，高職院校經(jīng)費已由過去單一的依賴財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐载斦芸顬橹?，其他多種渠道籌資教育經(jīng)費為輔的籌資體制。高職院校經(jīng)費收支總量急劇增加，但收支平衡程度卻在逐年下降，資金供求矛盾日益突出，因此，必須加強預(yù)算管理，對收入和支出在年初就做好統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才有利于高職院校資源優(yōu)化配置，提高資金的使用效率，有利于平衡學(xué)校收支，保障高校事業(yè)的健康有序發(fā)展。

（注：本文系江蘇城市職業(yè)學(xué)院“十二五”重點課題，批準號 12SEW—Z—008。）

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