加強(qiáng)稅源管理 優(yōu)化納稅服務(wù)

摘要：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。優(yōu)化稅源管理體系，可以有效防止稅收收入流失，提高納稅遵從度，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

關(guān)鍵詞：稅源管理；納稅服務(wù)

隨著社會(huì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)主體的多樣化，需要對(duì)征收管理提出更高的要求，需要進(jìn)一步精細(xì)化稅源管理；同時(shí)隨著民主化進(jìn)程的不斷深入，納稅人的服務(wù)需求越來越高，特別是構(gòu)建和諧社會(huì)目標(biāo)的提出，對(duì)納稅服務(wù)提出了更高的要求。

稅源管理與納稅服務(wù)是依法治稅的兩個(gè)方面，也是稅收工作的重要組成部分，二者是相輔相成、相互依存、相互促進(jìn)的。一方面，組織收入是稅收的基本職能，要想將稅源轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收，就需要稅收征收管理。而稅源管理是稅收征管的核心業(yè)務(wù)，離開了稅源管理，稅務(wù)部門就喪失了依法征稅的主動(dòng)權(quán)，提高稅收征管水平也無從談起，要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求切實(shí)做好稅源管理工作。另一方面，納稅服務(wù)是以提高稅法遵從度為目的的，通過不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，培養(yǎng)納稅人依法納稅意識(shí)，使稅收征納關(guān)系更加和諧融洽，營(yíng)造社會(huì)依法治稅的氛圍，以提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，從而促進(jìn)稅收征收率的提高。

所以，稅源管理和納稅服務(wù)對(duì)于組織收入工作來講是兩種工作方法，殊途同歸。必須樹立執(zhí)法與服務(wù)并舉的理念，以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，既不能過分強(qiáng)調(diào)征管權(quán)，忽略對(duì)納稅人服務(wù)的義務(wù)，也不能只強(qiáng)調(diào)服務(wù)，而忽視了稅法的剛性，兩者不可偏頗。

一、我國稅源管理的現(xiàn)狀

第一，稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位。新征管模式明確強(qiáng)調(diào)了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為稅收管理的起點(diǎn)，在重視稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時(shí)，忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員加強(qiáng)稅源管理的積極性和主動(dòng)性。

第二，稅源監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。一方面稅務(wù)人員在電腦應(yīng)用上只是簡(jiǎn)單地錄入納稅企業(yè)的基本資料和申報(bào)數(shù)據(jù)，稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，對(duì)稅源狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。

第三，稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。稅務(wù)部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對(duì)虧損企業(yè)不能及時(shí)核算其虧損額，走、逃、失蹤戶沒有有效的追查方法，所得稅匯繳檢查流于形式等。

第四，缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制和稅源監(jiān)控方法及指標(biāo)體系。稅源監(jiān)控指標(biāo)如何設(shè)置得既科學(xué)合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運(yùn)行機(jī)制。

二、重慶市江北區(qū)地稅稅源結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)

重慶市江北區(qū)是重慶市主城核心區(qū)之一，是重慶集約發(fā)展的現(xiàn)代制造業(yè)基地，有正在建設(shè)的全國第一個(gè)內(nèi)陸保稅港區(qū)——兩路寸灘保稅港區(qū)，是重要的物資集散地，國際商務(wù)、金融業(yè)不斷發(fā)展，城市功能完備，公共設(shè)施齊全。尤其是近年來隨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，地稅稅源的規(guī)模和構(gòu)成呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)。

（一）稅收收入規(guī)模增長(zhǎng)較快，稅源結(jié)構(gòu)特征明顯

2011年，重慶市江北區(qū)地方稅務(wù)局稅收收入規(guī)模為767090萬元，全市排名第一，累計(jì)增幅全市排名第二。

分稅種看，營(yíng)業(yè)稅在2011年完成334396萬元，同比增長(zhǎng)68.74%。從稅目收入比重看，房地產(chǎn)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)是營(yíng)業(yè)稅收入的主要來源。企業(yè)所得稅在2011年完成61510萬元，同比增長(zhǎng)77.43%。該稅種的主要支柱行業(yè)是房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)占該稅種近一半比重，仍是絕對(duì)的主力行業(yè)。

分產(chǎn)業(yè)看，第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯，第一、二產(chǎn)業(yè)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)仍將持續(xù)。第一產(chǎn)業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收1137萬元，同比增長(zhǎng)95.70%。第二產(chǎn)業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收110496萬元，同比增長(zhǎng)46.01%。第三產(chǎn)業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收655457萬元，同比增長(zhǎng)85.45%，稅收貢獻(xiàn)率高達(dá)85.45%。

（二）稅源構(gòu)成更加復(fù)雜，稅收質(zhì)量參差不齊

從稅源的經(jīng)濟(jì)類型上看，私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)快速發(fā)展，一方面，豐富了稅收收入的構(gòu)成，提高了稅收收入抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，因不同經(jīng)濟(jì)利益主體理解和遵從稅法規(guī)定的程度不同，稅源結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，增加了稅源管理的難度。

從稅源的企業(yè)形態(tài)上看，各類企業(yè)高速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和財(cái)務(wù)核算方式千差萬別，數(shù)據(jù)口徑不一，關(guān)鍵環(huán)節(jié)不同。

（三）稅源地域分布廣泛，重點(diǎn)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)突出

重慶市江北區(qū)地稅局下屬11個(gè)征收單位，各個(gè)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，使得江北區(qū)企業(yè)稅收規(guī)模差異較大，中小企業(yè)數(shù)量較多，但稅源集中在重點(diǎn)企業(yè)。2011年，江北區(qū)地稅入庫稅收收入500萬元以上的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱重點(diǎn)企業(yè)）有183戶，占全區(qū)納稅人正常戶登記數(shù)的0.57%；共實(shí)現(xiàn)地稅收入60510萬元，占當(dāng)年地稅收入總量的78.89%。這就決定了加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)的稅源管理，是江北區(qū)稅源管理中必須重視的一環(huán)，具有實(shí)現(xiàn)稅收增收和維護(hù)稅收環(huán)境的雙重意義。

三、江北區(qū)稅源管理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與納稅服務(wù)的矛盾

（一）稅源高速發(fā)展與稅源管理能力的矛盾

2011年江北區(qū)地稅系統(tǒng)納稅人登記戶數(shù)為31943戶，地稅稅收收入總額增長(zhǎng)了1.77倍，達(dá)到767090萬元。企業(yè)高速發(fā)展在帶來大量稅收的同時(shí)，也對(duì)稅源管理資源造成了巨大壓力，對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量帶來了更高的挑戰(zhàn)。

1.管理人員工作負(fù)擔(dān)日益繁重。全區(qū)地稅各所人均管戶一、兩百戶，其中真正從事稅源管理的人員數(shù)量少，管理任務(wù)更重。僅是納稅人登記、變更、注銷等日常性工作就已占了管理員大量的時(shí)間和精力，不利于提高稅源管理質(zhì)量。

2.數(shù)據(jù)采集工作強(qiáng)度加大。隨著納稅人數(shù)量的快速增長(zhǎng)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集的基層管理部門的工作量大大增加，在傳統(tǒng)的逐戶數(shù)據(jù)收集模式下，數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性都難以保障。

3.稅收管理人員業(yè)務(wù)能力滯后更加突出。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，稅收政策更為復(fù)雜，這就對(duì)地稅系統(tǒng)稅源管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理水平提出了更大的挑戰(zhàn)。

（二）稅源管理與納稅服務(wù)的矛盾

一般情況下，稅務(wù)所的平均年齡在44歲左右，老同志雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但接受新鮮事物較慢，難以適應(yīng)信息化和科學(xué)化的管理模式和手段。另外，由于江北區(qū)賣場(chǎng)多，餐飲多，點(diǎn)多面廣，稅源零散，造成征管力量薄弱，納稅服務(wù)質(zhì)量?jī)H側(cè)重在大廳人員服務(wù)態(tài)度是否熱情、文明禮貌用語是否規(guī)范等淺層次方面，而缺乏對(duì)一些辦稅程序、財(cái)務(wù)核算等稅源管理人員的有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，納稅人深層次的納稅服務(wù)難以得到保障。如歐亞達(dá)家居市場(chǎng)辦證業(yè)戶數(shù)百戶，稅收管理員只有一人，因而在管理與服務(wù)上存在很大漏洞，征管力量薄弱，稅源精細(xì)管理與納稅服務(wù)矛盾十分突出。

四、做好稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)工作

在2007年5月召開的全國納稅服務(wù)工作會(huì)議上，前國家稅務(wù)總局黨組書記謝旭人就提出，加強(qiáng)稅源管理和優(yōu)化納稅服務(wù)都是稅收管理的重要方面，目標(biāo)都是提高稅源管理和納稅服務(wù)工作水平，爭(zhēng)取更上一個(gè)新臺(tái)階。

第一，全面開展納稅評(píng)估，實(shí)施深度稅源管理。要不斷充實(shí)完善納稅評(píng)估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。

第二，建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，實(shí)施全方位、多層次、立交式監(jiān)控管理。建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，是強(qiáng)化稅源管理的核心戰(zhàn)略。

第三，建立多種手段提高納稅服務(wù)系統(tǒng)效率。開展多種形式、有針對(duì)性的納稅宣傳；將納稅服務(wù)與稅收管理有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)立以納稅人為導(dǎo)向的稅收業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方向。

第四，科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源。

綜上所述，只有建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，建立高效的納稅服務(wù)系統(tǒng)，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，不斷優(yōu)化稅源管理體系，才能實(shí)現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收，從而構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

1.袁紅兵.稅源管理體系的優(yōu)化研究[J].開放導(dǎo)報(bào)，2008(4).

2.顧楠.淺析如何強(qiáng)化基層稅源管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011(5).

3.關(guān)云峰.實(shí)行稅源專業(yè)化管理的探討[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006(3).

（作者單位：王璐，重慶市江北區(qū)地方稅務(wù)局五里店所；袁霄，重慶市國土資源和房屋勘測(cè)規(guī)劃院）