減稅養(yǎng)老破冰在即

面對通脹高企、稅收新高，結(jié)構(gòu)性減稅呼聲不斷。新年之際，“減稅養(yǎng)老”似有局部突破之勢。1月7日，在全國保險監(jiān)管工作會議上，新任中國保監(jiān)會主席項俊波在講話中強調(diào)，要把“個人延稅型養(yǎng)老保險發(fā)展”作為今年保險監(jiān)管工作要突出抓好的幾件事情之一。

與中央部委工作安排不謀而合，地方對此熱情也漸次高漲。在福建省廈門市兩會上，致公黨廈門市委員會《關(guān)于廈門個稅遞延型養(yǎng)老保險試點建設(shè)的建議》的提案，與保監(jiān)會工作重點遙相呼應(yīng)，亦引起社會各界廣泛關(guān)注。

所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，是指允許投保人在個人所得稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。這一制度設(shè)計的目的是為了降低個人的當期稅務(wù)負擔，并鼓勵個人參與商業(yè)養(yǎng)老保險，以提高將來的養(yǎng)老質(zhì)量，在美國等成熟市場經(jīng)濟國家實施經(jīng)年。

廈門并非中國率先“吃螃蟹”的地方。早在五年前，上海就對減稅養(yǎng)老項目試點的必要性和可行性進行了研究，并著手對產(chǎn)品、運作模式等展開初步探討。在2009年國務(wù)院批復上海金融中心建設(shè)的意見中，“適時推出個稅遞延型養(yǎng)老保險”，被明確列入工作計劃表。2011年11月，“積極開展個人稅收遞延型養(yǎng)老業(yè)務(wù)試點”再次被寫入《上海保險業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》，并特別強調(diào)其將成為推進上海保險業(yè)發(fā)展的兩大引擎之一。

這個被公眾簡稱為“減稅養(yǎng)老”的規(guī)劃，其藍本是在美國實施多年的“401K計劃”。該計劃規(guī)定，美國聯(lián)邦和州政府為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收優(yōu)惠，規(guī)定個人繳費部分可以在稅前扣除。在此之前，美國的補充養(yǎng)老保險計劃多由企業(yè)繳費，可以享受稅優(yōu)，如由個人繳費則需納稅。

近段時間，關(guān)于推行中國版“401K計劃”的呼聲越來越高。該計劃被視做既有利于多層次養(yǎng)老體系的完善，又有益于支持資本市場發(fā)展。保監(jiān)會壽險部副主任龔貽生認為，合理的稅收制度能夠促進潛在的養(yǎng)老需求，發(fā)揮現(xiàn)實的購買力，是合理撬動養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿之一。

地方試點饑渴

減稅養(yǎng)老計劃被一些地方提出，與人口老齡化大趨勢有關(guān)，更因其中隱含的金融創(chuàng)新和拉動內(nèi)需效應(yīng)，是養(yǎng)老體系市場化建設(shè)的重要內(nèi)容。

2011年，北京市金融局會同北京市發(fā)改委發(fā)布的《北京市“十二五”時期金融業(yè)發(fā)展規(guī)劃》提出，將積極爭取保險資金運用創(chuàng)新試點在京先行先試，“引導商業(yè)保險參與多層次社會保障體系建設(shè)，積極爭取個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點政策”。

相關(guān)數(shù)據(jù)表明，2008年底，北京市60周歲的老年人口總數(shù)即已突破254萬人，占北京市人口總數(shù)的15％，預計到2020年，北京市老年人口將達到350萬人，2050年將上升到650萬，老齡化社會趨勢不斷加速。

廈門雖然不是人口老齡化的重點城市，但趨勢亦已明顯。該市的相關(guān)估算表明，60周歲以上的老年人口“十二五”期末預計將達到28萬左右，約占全市戶籍人口的15.5％，其中80歲及以上的高齡老人將占全市老年人的19％左右，社會養(yǎng)老的壓力的確在不斷增加。

這需要完善政府提供的社會保障，同時要運用市場化手段。福建省保險學會理事、廈門大學金融系副教授許莉是《關(guān)于廈門個稅遞延型養(yǎng)老保險試點建設(shè)的建議》的提案主筆人，她認為：“鼓勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，提高養(yǎng)老保險金的替代率越來越重要。”

2010年保監(jiān)會與廈門市簽署合作備忘錄，明確將廈門確定為中國保險改革發(fā)展試驗區(qū)，提出加快兩岸區(qū)域性金融服務(wù)中心建設(shè)，使廈門成為兩岸保險業(yè)服務(wù)一體化的重要平臺。

“既然保監(jiān)會很想找一些地方試點，廈門應(yīng)該爭取這樣的試點機會，通過打‘兩岸牌’來爭取試點資格。”許莉還建議，在保險產(chǎn)品創(chuàng)新方面可充分借鑒臺灣地區(qū)較成熟的經(jīng)驗。《福建省“十二五”重點領(lǐng)域改革規(guī)劃》也提出將在廈門率先試驗一些重大改革試點和措施，其中就包括個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點。

作為商業(yè)養(yǎng)老保險的監(jiān)管單位，保監(jiān)會對個稅遞延型養(yǎng)老保險相關(guān)產(chǎn)品的研究和關(guān)注已久。去年11月頒布的《保監(jiān)會關(guān)于保險業(yè)參與加強和創(chuàng)新社會管理的指導意見》明確指出，將繼續(xù)推進稅收遞延型個人養(yǎng)老保險試點。保監(jiān)會壽險部副主任龔貽生亦在此后的一次公開論壇上表示，目前已具備開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的條件，希望包括保監(jiān)會在內(nèi)的有關(guān)部門盡快推進相關(guān)試點工作。

各地對開展試點早已是熱情高漲。除上海和廈門外，深圳、天津等城市也陸續(xù)提出了試點訴求。在深圳市和保監(jiān)會簽署的有關(guān)合作文件中亦提到開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點的內(nèi)容。

據(jù)悉，除了深圳一市外，廣東省政府也有意在全省推行個稅遞延型養(yǎng)老保險，并向國家相關(guān)部門提出了試點請求。

對于各地何以如此積極地申請試點，廣東省人力資源和社會保障廳養(yǎng)老保險處處長楊健海向《財經(jīng)》記者分析指出，養(yǎng)老畢竟不是職工個人的事情，而是政府、企業(yè)和個人都要承擔的責任。減稅養(yǎng)老會減輕老百姓對目前這種“靠公共養(yǎng)老金支撐養(yǎng)老”的單一依附，相應(yīng)地也減輕了政府的負擔。

“畢竟政府的公共養(yǎng)老金責任過于沉重，也不利于當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展?！睏罱『Ｕf。

拿捏“最高繳費”

有別于上海試點方案中“職工通過所在單位統(tǒng)一安排購買”的“個險團做”模式，許莉建議廈門借鑒臺灣地區(qū)的做法，采用個人購買的方式實施，“目的是為了讓未在職的城鄉(xiāng)居民和沒有固定單位的自由職業(yè)者也能享受到這一政策的福利”。

業(yè)內(nèi)人士指出，個人稅延型養(yǎng)老保險實施方案順利實施的關(guān)鍵是確定可享受延稅優(yōu)惠的最高個人繳費額。若額度過低，無法調(diào)動職工購買養(yǎng)老產(chǎn)品的積極性，若額度過高，又會影響地方當期財政收入。

要解決這一問題需要綜合考慮兩方面因素，財政能夠承受多高的繳費率以及個人養(yǎng)老儲蓄達到理想的養(yǎng)老金替代率需要多高的繳費率。許莉認為，目前臺灣地區(qū)個人年金保險保險費的扣除額為每人每年2.4萬元。如參照這一水平，廈門個人享有延稅優(yōu)惠的最高繳費金額可限定為每人每年6000元左右。

已設(shè)計完成的上海版?zhèn)€稅遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品中，對可享受延稅優(yōu)惠的最高個人繳費額的規(guī)定是“每人每月繳納的保費中的600元可延后繳納個稅”。

由于個稅遞延目前缺乏法律依據(jù)，加之減稅對當期財政收入的影響，地方如何拿捏“最高個人繳費額”合理度顯得尤為重要，天津早些年首次試點“無疾而終”即為例證。

據(jù)悉，借國務(wù)院推進天津濱海新區(qū)建設(shè)先行先試的優(yōu)惠政策，保監(jiān)會曾一度在濱海新區(qū)實質(zhì)性啟動稅收遞延改革，批準保險公司推出首款試點產(chǎn)品，并規(guī)定個人購買補充養(yǎng)老保險的費用支出在個人工資薪金收入30％以內(nèi)的部分，可在個人所得稅前扣除。企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老保險的費用支出在企業(yè)上年度職工工資總額8％以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。后來國稅總局認為30％的扣除額度太大，涉及個人稅收優(yōu)惠這塊的試點工作被叫停。

中央財經(jīng)大學保險學院院長郝演蘇向《財經(jīng)》記者表示，一步到位界定合理的最高個人繳費額“太難了”，無論是廈門提案還是上海試點方案中的額度，是否符合實際目前都很難測算。

“起碼1000元－2000元/月的繳納標準對老百姓來說是有吸引力的，如果提高到2000元起繳，就會使當?shù)囟愒礈p少很多，所以我認為還是應(yīng)該先試試看?！焙卵萏K認為，在地方政府與稅務(wù)部門的博弈之下，如何尋找一個合適的平衡點需要通過前期市場的反應(yīng)來確定。

助推企業(yè)年金

受困于稅優(yōu)政策不明朗的，不僅僅是個稅遞延型養(yǎng)老保險。中國稅務(wù)學會理事、中國人民大學財政金融學院教授朱青對《財經(jīng)》記者表示，缺乏稅收激勵機制已成為制約當前中國企業(yè)年金發(fā)展的主要瓶頸之一。

據(jù)了解，絕大多數(shù)實行企業(yè)年金的國家采取在企業(yè)年金的繳費、投資收益兩個環(huán)節(jié)免繳稅款，僅在領(lǐng)取時繳納相應(yīng)的個人所得稅的稅收優(yōu)惠模式。這種遞延納稅，使職工以較低的成本建立企業(yè)年金計劃，極大地鼓勵了職工參與企業(yè)年金計劃的積極性，“401K計劃”就是上述模式。

2009年12月由國稅總局頒布的《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》中，明確規(guī)定對個人繳費前端征稅?！斑@意味著，以往‘模糊前端征稅’開始走向真正的‘純粹前端征稅’，這顯然不利于企業(yè)年金發(fā)展?！敝袊ù髮W法和經(jīng)濟學研究中心副教授胡繼曄在接受《財經(jīng)》記者采訪時表示。

業(yè)內(nèi)人士指出，從職工角度來看，企業(yè)年金繳費視同領(lǐng)工資要交納個人所得稅，不能推遲納稅，大大降低職工參與企業(yè)年金計劃的積極性。從企業(yè)角度來看，職工工資總額5％標準內(nèi)的企業(yè)年金繳費可以進入企業(yè)成本費用在稅前列支，與發(fā)工資稅前扣除額的比例相當?！皩τ谄髽I(yè)而言，是發(fā)工資還是交企業(yè)年金，稅收的抵扣是一樣的，企業(yè)也就無所謂了?！敝烨嗾f。

人社部公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)為3.71萬家，僅占全國1191.16萬戶企業(yè)的0.31％；參保職工人數(shù)為1335萬人，僅為同期參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)的6.88％。

缺乏法律支撐和財稅部門正式首肯的企業(yè)年金和個稅遞延型養(yǎng)老保險，終究名不正言不順。國稅總局一位內(nèi)部人士對《財經(jīng)》記者直言，啟動實際操作將面臨許多技術(shù)障礙，貿(mào)然推行無異于“搬起石頭砸自己的腳”。更有評論指出，上海保監(jiān)局之所以通過媒體提前披露試點消息，試圖通過輿論對相關(guān)部委“施加影響”，爭取輿論支持。

財政部財科所所長賈康對《財經(jīng)》記者分析說，遞延繳納個稅，財政管理環(huán)節(jié)有顧慮是合乎邏輯的，因為不管怎么遞延都要減少當期財政收入，“但是實話實說，經(jīng)過前面一輪改革之后，個稅對整個財政收入盤子貢獻更小了，中國工薪階層需繳納的個稅份額從原來的28％收縮至不到7％，在這方面有空間”。因此賈康認為，如果真的需要以稅收的優(yōu)惠，包括減稅來培育像企業(yè)年金制度這類的新型養(yǎng)老保險的話，“這個概念沒有問題”。

此外，企業(yè)年金還受到金融機構(gòu)重市場輕研發(fā)，致使產(chǎn)品設(shè)計雷同，投資收益不盡如人意的質(zhì)疑。根據(jù)人社部社會保險基金監(jiān)督司司長陳良提供的數(shù)據(jù)表明，企業(yè)年金每年增量都在400億元左右，但基金管理質(zhì)量和投資效益面臨的公眾壓力很大。

近期一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施，被市場人士樂觀地解讀為減稅養(yǎng)老試點即將迎來東風。一位保險行業(yè)分析師表示，企業(yè)年金和個稅遞延型養(yǎng)老保險等政策都內(nèi)含“減稅”真義，這與當前實行結(jié)構(gòu)性減稅以拉動內(nèi)需的戰(zhàn)略不謀而合，“標志著由投資轉(zhuǎn)向消費的新的發(fā)展模式的開啟”。

本刊實習生伍慧瓊對此文亦有貢獻