2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析

一、2011年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況

2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。2011年稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)：一是稅收總收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。2011年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)與上年增速基本持平。二是分季度來(lái)看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢(shì)。2011年各個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%、22.6%和6.8%。三是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種較快增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業(yè)所得稅增長(zhǎng)30.5%，比上年增速加快9.2個(gè)百分點(diǎn)。四是與汽車、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落。汽車消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅同比分別增長(zhǎng)10.2%和14.1%，比上年增速分別回落45.6和39.9個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅同比分別增長(zhǎng)14.9%和12.1%，比上年增速分別回落17.5和30個(gè)百分點(diǎn)。

2011年稅收總體平穩(wěn)增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、企業(yè)效益較好等因素的綜合反映。具體來(lái)看：一是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。2011年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)13.9%（現(xiàn)價(jià)計(jì)算增長(zhǎng)22%左右），固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)17.1%，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)25.4%，全年一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)31.0%。經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等各主體稅種收入的增長(zhǎng)。二是價(jià)格因素。我國(guó)絕大多數(shù)稅種，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，都是從價(jià)稅。2011年全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格和居民消費(fèi)價(jià)格同比分別上漲6.0%和5.4%，帶動(dòng)了以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增長(zhǎng)。三是2010年末進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收2011年年初集中入庫(kù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響。2010年第四季度，我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額大幅度增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)的進(jìn)口稅收一部分被結(jié)轉(zhuǎn)到2011年年初集中入庫(kù)。2010年企業(yè)利潤(rùn)大幅提高，帶動(dòng)2011年匯算清繳企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)62.5%，增收1568億元，占企業(yè)所得稅總增收額的40%左右。四是加強(qiáng)稅收征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的征收管理，保證了各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫(kù)。

二、主要稅種收入情況

（一）國(guó)內(nèi)增值稅

2011年國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24266.64億元，同比增長(zhǎng)15.0%。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。

分行業(yè)看，2011年絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。其中，原油、有色金屬和煤炭行業(yè)的增值稅，同比分別增長(zhǎng)31.7%、25.6%和25.0%。電信設(shè)備和鋼坯鋼材行業(yè)增值稅略有減收，同比分別下降5.1%和1.7%。

增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。

2011年國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng)。2011年規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)13.9%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和消費(fèi)品零售總額上升。2011年居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.4%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)17.1%。三是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大。2011年全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲6.0%，其中，生產(chǎn)資料出廠價(jià)格同比上漲6.6%，生活資料出廠價(jià)格同比上漲4.2%。按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)22%左右。四是原油價(jià)格大幅上漲帶動(dòng)原油行業(yè)增值稅較快增長(zhǎng)。2011年北海布倫特原油平均價(jià)格同比增長(zhǎng)40.5%。五是有色金屬和煤炭工業(yè)增加值快速增長(zhǎng)帶動(dòng)有色金屬和煤炭行業(yè)增值稅增收。1—11月有色金屬礦采選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)15.4%，煤炭開采和洗選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)16.6%，按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，增加值增長(zhǎng)都在25%以上。

（二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

2011年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6935.93億元，同比增長(zhǎng)14.2%，比上年增速回落13.3個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。

分產(chǎn)品看，摩托車消費(fèi)稅負(fù)增長(zhǎng)，同比下降4.1%；汽車和成品油消費(fèi)稅增速明顯回落，汽車消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅分別增長(zhǎng)10.2%和6.4%，分別比上年增速回落45.6和12.3個(gè)百分點(diǎn)；貴重首飾、卷煙和酒消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)47.4%、22.8%和22.3%。

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅增速回落的主要原因：一是汽車行業(yè)產(chǎn)銷低位運(yùn)行，2011年乘用車產(chǎn)量同比增長(zhǎng)4.23%，比上年回落29.6個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致汽車消費(fèi)稅大幅回落。二是受摩托車新排放標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)、行業(yè)成本上升、市場(chǎng)需求萎縮等因素影響，摩托車行業(yè)產(chǎn)銷持續(xù)低迷，2011年摩托車產(chǎn)量?jī)H增長(zhǎng)1.2%，比上年增速回落3.8個(gè)百分點(diǎn)。三是國(guó)際原油價(jià)格高位震蕩，地方煉廠開工率不足，柴油產(chǎn)量增速下滑，1—11月柴油產(chǎn)量增長(zhǎng)5.9%，比上年同期回落6.4個(gè)百分點(diǎn)，拖累成品油消費(fèi)稅增速回落。

（三）營(yíng)業(yè)稅

2011年?duì)I業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入13678.61億元，同比增長(zhǎng)22.6%，比上年增速回落1.2個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。

分行業(yè)看，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)38%、31.2%和28.4%。建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)25.3%、22.2%和20.4%。

營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。

營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)模式的流行帶動(dòng)快遞行業(yè)快速發(fā)展，郵政及快遞業(yè)務(wù)總量快速增長(zhǎng)，2011年1—11月郵政行業(yè)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)22.8%，其中快遞業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)30.4%，帶動(dòng)郵政行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。二是受央行2011年三次加息的影響，金融企業(yè)貸款利息收入大幅增加，本外幣貸款余額增加，全年金融機(jī)構(gòu)人民幣各項(xiàng)貸款余額同比增長(zhǎng)15.9%，使得銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。三是旅游業(yè)、福利彩票等各類服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。1—11月地方接待入境游人數(shù)同比增長(zhǎng)13.6%，全國(guó)彩票銷售收入同比增長(zhǎng)33.6%。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。1—11月餐飲業(yè)收入同比增長(zhǎng)16.7%。五是交通運(yùn)輸業(yè)貨客周轉(zhuǎn)量較快增長(zhǎng)，1—11月貨物周轉(zhuǎn)量同比增長(zhǎng)14.7%，旅客周轉(zhuǎn)量同比增長(zhǎng)10.5%，帶動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。

（四）企業(yè)所得稅

2011年企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入16760.35億元，同比增長(zhǎng)30.5%，比上年增速加快19.2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為18.7%。

分行業(yè)看，所有行業(yè)企業(yè)所得稅收入均實(shí)現(xiàn)增收。工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)38.5%，其中，建材和原油企業(yè)所得稅快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)85.3%和77.5%。工業(yè)以外的其他行業(yè)中，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)和商業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快，同比分別增長(zhǎng)54.9%和39.2%。

企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。

企業(yè)所得稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因：一是企業(yè)所得稅跨年度匯算清繳的影響。2010年全國(guó)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)較快，使得2011年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)62.5%，其增收額對(duì)全年企業(yè)所得稅增收的貢獻(xiàn)約為40%。二是工業(yè)企業(yè)效益大幅提高，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。2011年全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)25.4%，相應(yīng)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快。三是國(guó)際原油價(jià)格大幅上漲，帶動(dòng)1—11月全國(guó)規(guī)模以上石油和天然氣開采企業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)35.4%，相應(yīng)原油行業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。四是建材產(chǎn)品價(jià)格上漲，建材企業(yè)利潤(rùn)快速增長(zhǎng)。2011年1—11月非金屬礦物制品業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)48.1%，前三季度水泥制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)134%。

（五）個(gè)人所得稅

2011年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入6054.09億元，同比增長(zhǎng)25.2%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.7%。

分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)79.2%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅同比增長(zhǎng)31.6%；勞務(wù)報(bào)酬所得稅、工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)28.0%、23.6%和13.1%；儲(chǔ)蓄利息所得稅收入同比下降56.4%。

個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。

個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是隨著資本市場(chǎng)和藝術(shù)品市場(chǎng)發(fā)展，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣收入大幅增長(zhǎng)，帶動(dòng)居民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng)。二是居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，2011年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長(zhǎng)14.1%，帶動(dòng)工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅較快增長(zhǎng)。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)高收入者及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管，保證了相關(guān)個(gè)人所得稅稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

需要說(shuō)明的是，受9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革的影響，四季度工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，同比下降幅度較大，其中，四季度工資薪金所得稅同比下降11.1%，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅同比下降10.7%。

（六）進(jìn)口稅收

2011年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入13560.26億元，同比增長(zhǎng)29.3%，比上年增速回落6.4個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2559.10億元，同比增長(zhǎng)26.2%，比上年增速回落10.5個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。

關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

進(jìn)口稅收快速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口額較快增長(zhǎng)。2011年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)31.0%。大宗商品和一些重點(diǎn)商品進(jìn)口額均有不同程度的增長(zhǎng)，其中增長(zhǎng)較快的有天然橡膠、原油和鐵礦砂，同比分別增長(zhǎng)65.5%、45.3%和40.9%。

三、其他稅種收入情況

（一）契稅

2011年契稅實(shí)現(xiàn)收入2763.61億元，同比增長(zhǎng)12.1%，比上年增速回落30個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。

契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響。

契稅收入增速回落的主要原因是商品房銷售額增速放緩，房地產(chǎn)開發(fā)商購(gòu)置土地的意愿下降，全年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購(gòu)置面積同比增長(zhǎng)2.6%，比上年增速回落22.6個(gè)百分點(diǎn)。

（二）土地增值稅

2011年土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入2062.51億元，同比增長(zhǎng)61.3%，比上年增速回落16.3個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。

土地增值稅實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)的主要原因：一是從2010年5月起稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率，2011年上半年土地增值稅一直保持高速增長(zhǎng)，形成政策翹尾增收。二是房地產(chǎn)交易額保持較快增長(zhǎng)，2011年全國(guó)商品房銷售額同比增加12.1%。

（三）房產(chǎn)稅

2011年房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1102.36億元，同比增長(zhǎng)23.3%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。

房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。

房產(chǎn)稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因：一是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量一直保持快速增長(zhǎng)。2011年辦公樓銷售額同比增長(zhǎng)16.1%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售額同比增長(zhǎng)23.7%。二是房屋租賃價(jià)格上升，2011年居民消費(fèi)價(jià)格中的居住類價(jià)格上漲5.3%。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅

2011年城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1222.26億元，同比增長(zhǎng)21.7%。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。

城鎮(zhèn)土地使用稅快速增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積持續(xù)增長(zhǎng)，2011年全國(guó)辦公樓銷售面積同比增長(zhǎng)6.2%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積同比增長(zhǎng)12.6%。

（五）車輛購(gòu)置稅

2011年車輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入2044.45億元，同比增長(zhǎng)14.1%，比上年增速回落39.9個(gè)百分點(diǎn)。車輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

車輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車）的銷售總額。

車輛購(gòu)置稅增速回落的主要原因是汽車銷量大幅回落，2011年全國(guó)汽車銷量同比增長(zhǎng)2.45%，比上年增速回落了30個(gè)百分點(diǎn)。

（六）證券交易印花稅

2011年證券交易印花稅實(shí)現(xiàn)收入438.45億元，同比下降19.4%，比上年增速回落26個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅負(fù)增長(zhǎng)的主要原因是2011年股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，2011年我國(guó)股票總成交金額同比下降22.7%，其中上交所股票總成交金額同比下降21.9%，深交所股票總成交金額同比下降23.7%。

（七）資源稅

2011年資源稅實(shí)現(xiàn)收入598.87億元，同比增長(zhǎng)43.4%，比上年增速加快19.9個(gè)百分點(diǎn)。資源稅收入占稅收總收入比重為0.7%。

資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量、自用量或銷售額。

資源稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是2011年我國(guó)能源和礦產(chǎn)品開采量和銷售量持續(xù)增長(zhǎng)，1—11月，我國(guó)原煤產(chǎn)量增長(zhǎng)11.6%，原油產(chǎn)量增長(zhǎng)0.6%，天然氣產(chǎn)量增長(zhǎng)7.1%，原鹽產(chǎn)量增長(zhǎng)11.1%，鐵礦石產(chǎn)量增長(zhǎng)27.4%，10種有色金屬產(chǎn)量增長(zhǎng)10.3%。二是政策調(diào)整因素。從2010年12月1日起，西部地區(qū)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革，從2011年11月1日起，調(diào)整油氣資源稅的計(jì)征辦法和稅率，同時(shí)調(diào)高了焦煤和稀土礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，帶動(dòng)了資源稅快速增長(zhǎng)。

（財(cái)政部稅政司稅源調(diào)查分析處供稿）