日本2012年度財(cái)政預(yù)算特點(diǎn)及啟示

野田政府于2011年12月24日提出了2012財(cái)政年度一般會(huì)計(jì)預(yù)算案，并提交國會(huì)審議。預(yù)算案不僅需要面對如何削減持續(xù)增長的高額財(cái)政赤字這一難題，同時(shí)也面臨著來自震后重建等方面更為嚴(yán)峻的財(cái)政壓力。

一、2012預(yù)算案概況

（一）社保及還債付息為2012年政府主要財(cái)政支出

日本2012財(cái)政年度預(yù)算支出總額為90.33萬億日元，相較去年的92.41萬億日元下降了2.25%，其中的24.3%，即21.94萬億日元用于償還到期債務(wù)及債務(wù)利息。同時(shí)，社會(huì)保障支出所占的比重依舊高居榜首，占29.2%（如果考慮扣除還債與付息后的支出，則占比高達(dá)38.6%），雖然略低于去年31.1%的水平，但與1990年占政府財(cái)政支出17.5%的比重相比，增長幅度已經(jīng)很大。日本2012財(cái)政年度支出基本架構(gòu)（見表1）。

（二）政府稅收與支出間的差距逐年拉大，財(cái)政赤字狀況嚴(yán)重

日本政府2012財(cái)政年度預(yù)算收入總額為90.33萬億日元，其中46.9%，即42.35萬億日元為稅收收入，其它收入為3.74萬億日元，其余為政府新發(fā)國債，占49%。自1990年泡沫經(jīng)濟(jì)破滅以來，伴隨著非勞動(dòng)人口比例的逐年提高，在政府支出逐步上漲的同時(shí)，稅收收入呈逐漸下降態(tài)勢，2010財(cái)政年度新發(fā)國債首次超過稅收收入，2012財(cái)年預(yù)算收入中新發(fā)國債比例再創(chuàng)歷史新高。日本2012財(cái)政年度收入基本架構(gòu)（見表2）。

二、2012預(yù)算案的主要特點(diǎn)

（一）震后重建預(yù)算龐大，日本政府債務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重

為了使震后重建工作得以迅速展開，日本政府于2011年提出了3次補(bǔ)充預(yù)算案，均獲得國會(huì)批準(zhǔn)，3次補(bǔ)充預(yù)算案的總金額達(dá)到18萬億日元之巨，為日本政府2011年度財(cái)政預(yù)算的19.5%。在2012年度政府預(yù)算中，列支了總計(jì)3.7754萬億日元的震后重建特別預(yù)算，其中震后重建費(fèi)用3.25萬億日元，國債整理基金特別操作費(fèi)1253億日元，震后重建預(yù)備費(fèi)用4000億日元。龐大的震后重建資金需求使得日本政府的財(cái)政狀況更加捉襟見肘，亦使得政府債務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。預(yù)計(jì)到2012財(cái)政年度末，日本中央政府長期債務(wù)余額將達(dá)到709萬億日元，為GDP的148%，如果再加上地方政府長期債務(wù)余額總計(jì)將達(dá)937萬億日元，為GDP的195%。

（二）新發(fā)國債額高于年度稅收總額，國債依存度再創(chuàng)新高

為減緩日益龐大的國債增長，野田政府在2012預(yù)算案中提出了嚴(yán)格控制新發(fā)國債的預(yù)算平衡措施，新發(fā)國債44.244萬億日元，規(guī)模略低于去年。盡管2012預(yù)算案中稅收收入比2011年有所增加，達(dá)42.346萬億日元，但依舊低于新發(fā)國債規(guī)模，并且，隨著2012預(yù)算案中其它收入的大幅減少，國債依存度達(dá)到了49%，超過了去年47.9%的水平，再創(chuàng)歷史新高。

（三）家庭金融資產(chǎn)對政府國債的支撐能力已接近上限

日本政府的國債主要由國內(nèi)機(jī)構(gòu)及居民購買，其比例占95%以上，日本居民金融凈資產(chǎn)2010年底達(dá)1115萬億日元，為消化國債增長提供了有力支撐，但這種情況正在發(fā)生變化。受泡沫經(jīng)濟(jì)破滅后土地和房產(chǎn)價(jià)格大幅縮水等因素影響，自1990年以來，日本家庭總資產(chǎn)水平略有下降。隨著資產(chǎn)泡沫的基本消除，家庭金融資產(chǎn)2010年比1990年增加了45.6%，家庭總資產(chǎn)的穩(wěn)定性明顯提高，但政府債務(wù)的增長速度卻明顯高于家庭金融資產(chǎn)的增長，政府債務(wù)與家庭金融資產(chǎn)的比例已由1990年的43.1%逐步攀升至2009年的91.1%，明顯高于美、德兩國41.2%和58.8%的水平，家庭金融資產(chǎn)對政府債務(wù)增長的支撐能力已接近上限。此外，家庭儲(chǔ)蓄率在2008年一度降至2.2%的低點(diǎn)，之后雖略有回升，但與1991年15.1%的水平顯然無法相比，因此，日本政府正面臨越來越大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)相應(yīng)的改革措施已是大勢所趨。

（四）以提高消費(fèi)稅為中心的社保—稅收一體化政策出臺(tái)

為緩解日益嚴(yán)峻的債務(wù)形勢，徹底扭轉(zhuǎn)政府債務(wù)持續(xù)上升的不利局面，野田政府于2012年1月6日正式提出了以提高消費(fèi)稅為基礎(chǔ)的社?！愂找惑w化改革方案，社?！愂找惑w化改革方案也于2011年被正式納入《新成長戰(zhàn)略》。該稅改方案的核心是提高消費(fèi)稅稅率，自2014年8月起將目前5%的消費(fèi)稅稅率提高至8%，自2015年10月起再提高至10%。在提高消費(fèi)稅稅率的同時(shí)，為保障基本生活水平不受影響，還包含對基本食品進(jìn)行適當(dāng)減稅等措施。法案中除提高消費(fèi)稅稅率外，還提出將年收入超過5000萬日元的個(gè)人所得稅稅率進(jìn)一步提高至45%，并且自2013年開始的25年內(nèi)，對所得稅加收2.1%的附加稅，自2012年起對法人稅加收10%的附加稅3年，這兩項(xiàng)附加稅將使政府增加9.7萬億日元的收入。法案中還將遺產(chǎn)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)由5000萬日元下調(diào)至3000萬日元，并將最高稅率由50%提高到55%。在社保改革方面，法案將年金的獲得年限由目前的工作25年縮短為10年，同時(shí)擴(kuò)大了企業(yè)的支付力度。此外，法案還提出多項(xiàng)削減政府開支的具體措施。

（五）日本國內(nèi)關(guān)于社保進(jìn)一步市場化的呼聲日高

2011年底，不僅日本政府的債務(wù)總額位列發(fā)達(dá)國家之首，其公共醫(yī)療護(hù)理支出位列OECD國家前列，政府年金支出也已超過OECD國家的平均水平。但在社保支出逐年增加的情況下，國民負(fù)擔(dān)率以及國民負(fù)擔(dān)與GDP之比卻一直處于30%之下，僅高于美國等國，為發(fā)達(dá)國家中的較低水平，對社保體制進(jìn)行改革，提高國民社保負(fù)擔(dān)率存在一定的空間。日本是典型的藏富于民的國家，海外凈資產(chǎn)總額也是全球最高的，部分日本學(xué)者建議應(yīng)效仿德法等國，逐步提高社保中的國民負(fù)擔(dān)比例，在政府已將領(lǐng)取年金年齡推遲至65歲之后的情況下，進(jìn)一步加快市場化進(jìn)程，以7萬日元/月為政府年金負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)，其余部分由市場來解決，采取企業(yè)與個(gè)人共同負(fù)擔(dān)的方式，以徹底扭轉(zhuǎn)政府與國民收支失衡的格局。

三、啟示

（一）加強(qiáng)收入分配體制與稅收體制改革，提前關(guān)注稅收拐點(diǎn)問題

當(dāng)前我國已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，加強(qiáng)收入分配體制改革，促進(jìn)社會(huì)公平，不僅可以為穩(wěn)定并擴(kuò)大內(nèi)需提供持久動(dòng)力，更是社保等體系建立的必要前提。同時(shí)，我國更應(yīng)充分借鑒日本等國的經(jīng)驗(yàn)，加快稅收體制改革，進(jìn)一步理順個(gè)人所得稅稅率形成機(jī)制，并加大監(jiān)管與處罰力度，加快房產(chǎn)稅的出臺(tái)，適時(shí)出臺(tái)遺產(chǎn)稅等稅種，并使消費(fèi)稅逐步向普適性稅種過渡，以增加地方政府的收入，同時(shí)發(fā)揮其在促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、關(guān)注需求等方面的積極作用?；谖覈?015年前后將到達(dá)勞動(dòng)人口/非勞動(dòng)人口比例轉(zhuǎn)折點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)，在社保機(jī)制逐步建立與完善的情況下，稅收拐點(diǎn)預(yù)計(jì)也將不遠(yuǎn)（增長明顯趨緩或出現(xiàn)負(fù)增長），因此更需提前做好準(zhǔn)備工作，在稅收拐點(diǎn)來臨之前，建立健全相關(guān)體制機(jī)制，充分吸取日本的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，擴(kuò)大海外凈資產(chǎn)規(guī)模，在努力增加家庭資產(chǎn)的同時(shí)，優(yōu)化家庭資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并加快社保領(lǐng)域的市場化改革。

（二）加快社保體系市場化進(jìn)程，夯實(shí)社?？沙掷m(xù)基礎(chǔ)

我國應(yīng)充分吸取日本及部分歐盟國家在社保方面政府負(fù)擔(dān)過重的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在建立和完善社保體系的同時(shí)應(yīng)對其市場化措施予以更多關(guān)注，避免政府大包大攬的做法，合理分配國家、企業(yè)與個(gè)人的負(fù)擔(dān)比例，并充分發(fā)揮保險(xiǎn)市場的作用，以保障社保體系及政府財(cái)政支出的可持續(xù)性。同時(shí)，推遲退休年齡也是發(fā)達(dá)國家普遍采用的減負(fù)措施之一，日本推遲年金支付年齡的做法同樣值得參考借鑒。此外，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，亞洲國家因?qū)w育鍛煉的重視程度不夠，老人的臥床時(shí)間及醫(yī)療負(fù)擔(dān)比重均明顯高于西方國家，為此可考慮采用醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)與健身活動(dòng)相掛鉤的方式，鼓勵(lì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與全民健身的推廣活動(dòng)，充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，在提高老年人體質(zhì)的同時(shí)，有效降低社會(huì)的醫(yī)療保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，使社保市場更具可持續(xù)性。

（作者單位：駐日使館經(jīng)濟(jì)部）