淺析企業(yè)建立企業(yè)年金的利弊

王彩云

【摘要】當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度取得了一定程度的發(fā)展，但在發(fā)展過(guò)程中有很多不足之處，此時(shí)建立補(bǔ)充養(yǎng)老金保險(xiǎn)—企業(yè)年金可謂是及時(shí)雨。建立企業(yè)年金對(duì)于職工來(lái)說(shuō)是一件大好事，保障和提高了職工退休后的生活水平，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著利與弊。本文就建立企業(yè)年金對(duì)企業(yè)存在的利弊進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金利弊分析建議

社會(huì)老齡化進(jìn)程的加快，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支缺口也將越來(lái)越大，企業(yè)年金經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要組成部分，黨和政府十分重視這一工作，經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡早建立起企業(yè)年金制度，解決職工的后顧之憂。

一 提高職工的退休待遇

人力資源和社會(huì)保障部門(mén)根據(jù)新的基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇做了測(cè)算。以職工繳費(fèi)年限35年退休為例，那么這名職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的工資替代率為35%，而個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率調(diào)整為24.2%.也就是說(shuō)，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目標(biāo)替代率為60%左右。企業(yè)年金的目標(biāo)替代率為20%左右。職工參加企業(yè)年金計(jì)劃之后，其養(yǎng)老金的替代率能夠達(dá)到在崗工資的80%，再加上職工個(gè)人的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，退休之后基本上能夠維持在崗時(shí)期的生活水平。

二 納稅籌劃

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）一下簡(jiǎn)稱《通知》?！锻ㄖ芬?guī)定，“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除”。也就是說(shuō)，企業(yè)如果建立企業(yè)年金計(jì)劃，可以享受到工資總額5%以內(nèi)的稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，可以合法節(jié)約企業(yè)所得稅，同時(shí)降低企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的成本，為職工提供福利。

三 為企業(yè)謀發(fā)展

首先，完善的企業(yè)薪酬福利結(jié)構(gòu)有利于吸引人才。21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底是知識(shí)和人才的競(jìng)爭(zhēng)。建立企業(yè)年金制度有利于樹(shù)立良好的企業(yè)形象，規(guī)范企業(yè)管理體系和流程，已成為企業(yè)吸引人才、提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

其次，有利于激勵(lì)人才。通過(guò)設(shè)計(jì)激勵(lì)型的企業(yè)年金方案，比如將企業(yè)年金待遇與公司業(yè)績(jī)和績(jī)效掛鉤，公司效益越好，那么職工的企業(yè)年金待遇就會(huì)越高，從而促使職工從長(zhǎng)期角度考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，激勵(lì)他們?yōu)槠髽I(yè)多作貢獻(xiàn)。

最后，打造“金手銬”，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)留住核心人才的目標(biāo)。企業(yè)年金是長(zhǎng)期的福利制度和激勵(lì)制度的重要方式，職工要想取得領(lǐng)取企業(yè)年金待遇的權(quán)利，就必須在建立該企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)工作一定的時(shí)期。如果一個(gè)職工很早地離開(kāi)了這家企業(yè)，那么此人企業(yè)年金賬戶中由企業(yè)繳費(fèi)部分就會(huì)被剝奪，或者大打折扣。因此，職工為了能在退休后得到全額的企業(yè)年金收入，這樣，企業(yè)年金計(jì)劃起到了留住職工的作用。

四 建立企業(yè)年金對(duì)職工個(gè)人有以下三方面的好處

一是增加退休收入，提高退休生活質(zhì)量；二是在員工年輕且能獲得穩(wěn)定收入來(lái)源時(shí)，養(yǎng)成良好的定期積累習(xí)慣；三是在政策允許的條件下，充分享受年金繳費(fèi)延遲繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。企業(yè)年金對(duì)企業(yè)的弊端企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃有好處，也會(huì)有一些弊端。

第一，短期內(nèi)會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)水平。一方面，企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃需要花費(fèi)資金，盡管企業(yè)年金繳費(fèi)在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分享受稅前列支的優(yōu)惠政策，但是年金繳費(fèi)還是從企業(yè)利潤(rùn)中支出，這會(huì)減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)水平。另一方面，企業(yè)年金在我國(guó)還是新生事物，職工從接觸企業(yè)年金到進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)年金再到企業(yè)年金對(duì)職工的行為產(chǎn)生影響是一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程，需要企業(yè)對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)、宣導(dǎo)，為此企業(yè)需要支付相關(guān)的培訓(xùn)和宣傳費(fèi)用。這也會(huì)影響企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)水平。

第二，增加企業(yè)的人工成本。企業(yè)年金基金管理是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，無(wú)論是前期選擇企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)，調(diào)查顯示員工渴望探親假但擔(dān)心因此丟工作，還是后期處理企業(yè)年金基金管理日常事務(wù)，以及對(duì)企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，都需要有企業(yè)安排相關(guān)工作人員來(lái)做。如果企業(yè)的規(guī)模大、職工多，就有必要安排專人專崗負(fù)責(zé)。這會(huì)增加企業(yè)的人工成本。

第三，企業(yè)年金為保值增值需要進(jìn)行投資，但是由于企業(yè)年金的特殊性，企業(yè)年金投資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)格外令人關(guān)注。企業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣，是企業(yè)職工的養(yǎng)老錢(qián)，因此企業(yè)年金的安全性尤為重要，在某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金投資是不能虧本的。相對(duì)企業(yè)年金而言，在化解和防范基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)方面，國(guó)家承擔(dān)了更多的責(zé)任。盡管新出臺(tái)的相關(guān)政策對(duì)企業(yè)年金基金管理有嚴(yán)格的規(guī)定，但只要是投資，就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其是在現(xiàn)階段，過(guò)去認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)很低的國(guó)債市場(chǎng)和一級(jí)申購(gòu)市場(chǎng)都可能產(chǎn)生虧損。

山西焦煤在2008年為職工建立了補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)—企業(yè)年金。根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況，遵循發(fā)展的原則、效率與兼顧公平的原則、自愿平等協(xié)商的原則、高度安全、適度收益的原則建立企業(yè)年金。職工以本人上年度工資總額的5%繳納企業(yè)年金，企業(yè)按規(guī)定比例補(bǔ)助，個(gè)人部分和企業(yè)部分共同記入個(gè)人賬戶。在職工退休、死亡或出國(guó)后一次性支付。職工退休后生活品質(zhì)得到保障，企業(yè)年金的作用得到了具體體現(xiàn)。

五 結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的利大于弊。企業(yè)要保持發(fā)展活力，吸引并留住優(yōu)秀人才，使得基業(yè)常青，必須重視企業(yè)年金等員工福利項(xiàng)目的作用，讓職工的利益得到充分保障，這樣企業(yè)才會(huì)有更大的發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)平衡好短期利益與長(zhǎng)期利益。