淺議完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考

王保亭

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是部門為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，提高資金的使用效益而進(jìn)行的一個(gè)監(jiān)督、制約的一個(gè)管理制度和方法。對(duì)于各個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)預(yù)算部門的作用與管理成效都至關(guān)重要，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是各個(gè)部門的重要支柱，也是社會(huì)發(fā)展的重要力量。

關(guān)鍵詞：完善；預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；控制；思考

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作也需要不斷完善，它不僅能夠有效的緩解財(cái)政預(yù)算部門的工作壓力，同時(shí)還能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，促使資產(chǎn)的完整性，甚至提高資金的使用效益，所以完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，對(duì)有關(guān)部門或組織機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度就非常具備現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值。

一、預(yù)算部門建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性

一般來(lái)講，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度指的是該單位為了提高自身財(cái)務(wù)的管理效率，以及保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的可真實(shí)性與可靠性，保護(hù)資金及資產(chǎn)安全的完整性，并達(dá)到支出成本最小化取得社會(huì)效益最大化的目的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)也是世界現(xiàn)代化管理的發(fā)展趨勢(shì)的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。因此，作為預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的重要組成部分的內(nèi)部控制制度，將會(huì)在預(yù)算部門里占著越來(lái)越重要的位置。完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理機(jī)制的內(nèi)部控制制度，對(duì)部門有著非常重要的意義。

二、目前預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念淡薄

良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制制度能夠合理且有效實(shí)施的重要保證，而一些部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度這一塊認(rèn)識(shí)得不夠深入，內(nèi)控觀念也比較淡薄，只注重部門事業(yè)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部的管理不以為然，內(nèi)控制度也只是財(cái)務(wù)部門寫出來(lái)應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，內(nèi)部控制若得不到好的解決，預(yù)算部門的管理必然會(huì)出現(xiàn)混亂和被動(dòng)的局面，甚至造成財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不健全

建立完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門至關(guān)重要的一項(xiàng)任務(wù)。然而，有些部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制觀念認(rèn)知模糊，不知道內(nèi)部控制制度的作用和重要性，致使財(cái)務(wù)管理部門對(duì)內(nèi)控制度的建立不完善，所以管理機(jī)制的約束就很難得到落實(shí)。

（三）崗位分工的不合理和不到位

由于預(yù)算部門崗位人員緊缺、編制內(nèi)容不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)、工作也十分緊湊密集，許多組織機(jī)構(gòu)存在一人多職、一崗多位的情況，崗位不能合理設(shè)置，崗位人員職責(zé)不明，崗位責(zé)任不清，甚至影響部門預(yù)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行等工作的開(kāi)展情況。

（四）內(nèi)部控制制度不夠完善

大多數(shù)財(cái)務(wù)部門都沒(méi)有完整的內(nèi)部控制制度，對(duì)一些在財(cái)務(wù)上呈現(xiàn)的問(wèn)題，幾乎都是憑經(jīng)驗(yàn)與靠慣例去處理的，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程控制也過(guò)于簡(jiǎn)單化，僅僅局限在事后的審批上，缺乏事前的有效控制。

三、合理完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

（一）強(qiáng)化預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

提高當(dāng)前組織機(jī)構(gòu)管理人員的思想認(rèn)識(shí)，提高現(xiàn)代科學(xué)化賬務(wù)內(nèi)部控制制度的水平，積極落實(shí)與完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度。企業(yè)管理人的態(tài)度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況產(chǎn)生了重要的影響，認(rèn)真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。指財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度必須遵循國(guó)家的法律法規(guī)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。

2.整體性原則。指財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度必須控制預(yù)算部門財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進(jìn)行。

3.針對(duì)性原則。指財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立需根據(jù)部門的實(shí)情情況出發(fā)，針對(duì)部門財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

4.貫徹性原則。指財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度必須具有連續(xù)性，不能隨時(shí)變動(dòng)，保證財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則。指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時(shí)更新、調(diào)整和補(bǔ)充合理的內(nèi)控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展。

6.嚴(yán)肅性原則。指內(nèi)部控制制度經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)始實(shí)施之時(shí)，部門全體人員必須嚴(yán)格遵守，杜絕違反制度的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行

結(jié)合預(yù)算部門的自身實(shí)際情況，建立內(nèi)控制度，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，處理好控制成本和控制效益之間的關(guān)系，促進(jìn)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善，明確內(nèi)部審計(jì)工作控制的規(guī)定，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)和資金管理，強(qiáng)化預(yù)算管理

單位或企業(yè)部門應(yīng)建立一個(gè)固定的資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臄?shù)量管理及價(jià)值管理，對(duì)固定資產(chǎn)的挪用轉(zhuǎn)讓須先評(píng)估后通過(guò)，對(duì)數(shù)量較大的款項(xiàng)要重點(diǎn)清理，以確保資金的安全性，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理，防止固定資產(chǎn)的流失。

科學(xué)、合理、準(zhǔn)確地編制部門預(yù)算，將各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支事宜全部納入到部門預(yù)算之中，堅(jiān)持按項(xiàng)目和進(jìn)度支出，若因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算支出，必須按規(guī)定的程序報(bào)批方可更改預(yù)算支出。

（五）建立內(nèi)控制度更新及發(fā)展制度

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，部門財(cái)務(wù)管理中的某些內(nèi)部控制制度也隨之失去效力，部門的內(nèi)控制度不可能一成不變，所以根據(jù)部門的實(shí)際情況，就需要部門管理人員及時(shí)完善和更新內(nèi)控制度，以便適應(yīng)環(huán)境的變化，更加高效的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

結(jié)語(yǔ)：

總而言之，對(duì)于目前諸如企業(yè)這樣的組織機(jī)構(gòu)，既要加大預(yù)算部門內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)力度，還要明確企業(yè)職工的具體分工。為此，企業(yè)需要以加大員工的培訓(xùn)力度和對(duì)教育的投資力度為出發(fā)點(diǎn)，以提高員工思想的先進(jìn)性和內(nèi)部控制以及管理意識(shí)等方面為目的，在這個(gè)基礎(chǔ)上，以企業(yè)內(nèi)部控制的制度來(lái)完成企業(yè)給員工制定的任務(wù)，使部門達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。（作者單位：河北建設(shè)集團(tuán)有限公司）

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