企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究

潘振民

摘要：健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。本文針對(duì)這一問(wèn)題分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義、我國(guó)企業(yè)目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并提出了相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；措施

1.引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的主要部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是將控制理論的基本原理和方法應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的約束和規(guī)范的一種活動(dòng)，最后使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)的目的。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到自身管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體可以定義為以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)作流程進(jìn)行審視和檢測(cè)。內(nèi)部控制的審計(jì)人員對(duì)公司的各個(gè)程序進(jìn)行全面的審視，運(yùn)用分析性測(cè)試、調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)查看等方法，對(duì)公司的各個(gè)層次進(jìn)行分析，最后將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出管理性意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告。第二，對(duì)管理流程進(jìn)行修正。內(nèi)部控制的實(shí)施要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和檢測(cè)過(guò)程中將公司的實(shí)際運(yùn)行狀況和期望達(dá)到的狀況進(jìn)行對(duì)比分析，從而可以達(dá)到修正公司業(yè)務(wù)流程的目的。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司管理不可缺少的部分。內(nèi)部控制可以為公司的管理工作打好基礎(chǔ)，從而讓所有的運(yùn)營(yíng)流程都納入內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

3.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與進(jìn)步，雖然每個(gè)公司使用的財(cái)務(wù)和賬務(wù)系統(tǒng)大有不同，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面都存在相同的問(wèn)題。

3.1財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制弱化

為了確保每個(gè)細(xì)節(jié)核算的準(zhǔn)確性、效率的提高、數(shù)據(jù)的及時(shí)性，現(xiàn)在每個(gè)公司基本上都使用了財(cái)務(wù)管理軟件。但由于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，人員的技術(shù)素質(zhì)在某種程度上與先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件之間有脫節(jié)的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)權(quán)限管理方面都存在著問(wèn)題。財(cái)務(wù)的作用沒(méi)有充分發(fā)揮，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用被弱化了，財(cái)務(wù)的監(jiān)管和控制作用被流于形式。

3.2財(cái)務(wù)管理功能缺乏

企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)工具功能是齊全的，但是由于很多工具和技術(shù)在實(shí)際管理過(guò)程中沒(méi)有被管理者實(shí)際操作和運(yùn)用，所以財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的作用被大大減弱。例如，預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)等沒(méi)有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)警機(jī)制。公司的財(cái)務(wù)人員把大量的精力放在數(shù)據(jù)的整理、核算方面，卻在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類(lèi)、成本控制、預(yù)算控制方面基本沒(méi)下功夫。這樣財(cái)務(wù)管理的功能只限于數(shù)據(jù)和信息的提供方面，在企業(yè)戰(zhàn)略管理方面的功能沒(méi)有顯示出來(lái)。

3.3公司整體缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國(guó)的一些企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到公司內(nèi)部控制同樣可以給公司帶來(lái)利益。只看重眼前利益，沒(méi)有意識(shí)到做好內(nèi)部控制就是給公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益做準(zhǔn)備?，F(xiàn)在很多跨國(guó)公司都爭(zhēng)先恐后的規(guī)范自己的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)自己的員工進(jìn)行內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)和流程教育的培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制的操作技術(shù)，從而避免商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)欺詐行為的發(fā)生，保證企業(yè)形象和股東利益免受損失。

3.4中國(guó)企業(yè)大環(huán)境的影響

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雖然不斷完善和進(jìn)步，但是畢竟它起步較晚，發(fā)展的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，有許多運(yùn)作方式還不成熟。這種不合理的外部環(huán)境導(dǎo)致公司忽視內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為“擦邊球”的路線(xiàn)就可以幫助公司獲利，卻沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制可以給公司帶來(lái)致命的損失。現(xiàn)在公司還有沒(méi)充分認(rèn)識(shí)到“安然”公司教訓(xùn)的慘痛性。

4.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

4.1建立嚴(yán)密的控制制度

企業(yè)創(chuàng)造利益的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)就是健全的財(cái)務(wù)和控制制度。所以，企業(yè)應(yīng)該在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，建立起本企業(yè)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。具體來(lái)講就是執(zhí)行以下幾方面的制度：可靠的憑證制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)這些制度健全自身的內(nèi)控制度，使各部門(mén)各司其職。

4.2提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

無(wú)論財(cái)務(wù)制度和工具多么科學(xué)與完善，離開(kāi)了合格的操作人員都是形同虛設(shè)。所以公司的財(cái)務(wù)軟件和制度無(wú)論多么嚴(yán)密，如果沒(méi)有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，都不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)必須考核其責(zé)任心、工作態(tài)度和綜合業(yè)務(wù)水平。另外，企業(yè)還應(yīng)該建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)員工進(jìn)行進(jìn)修、學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)于那些長(zhǎng)期不符合崗位考核標(biāo)準(zhǔn)的員工進(jìn)行必要的懲罰。

4.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)企業(yè)管理等方面有著重大的作用。但由于我國(guó)企業(yè)目前沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，所以審計(jì)人員一般都是其他部門(mén)的人員兼任，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)該讓審計(jì)人員從財(cái)務(wù)中脫離出來(lái)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，讓其專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)其有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，可以幫助公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的安全運(yùn)行。

5.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益和效率、確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。所以，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到當(dāng)前本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，找出導(dǎo)致問(wèn)題的原因，采取相關(guān)的完善措施，使公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮其應(yīng)有的職能。（作者單位：黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]趙學(xué)芹.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)外資，2010（11）.

[2]畢克如.民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建[J].中國(guó)市場(chǎng)，2012（18）.

[3]韓喜華.論企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法[J].致富時(shí)代（下半月），2011（5）.

[4]石寶柱.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（4）.