淺析中小企業(yè)面臨的三大財務難題

高麗華

摘要：中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是在發(fā)展中卻面臨著不少難題。本文在前人研究的基礎上，著重對中小企業(yè)近年來面臨的融資難、勞動力成本不斷上升、稅費過重等三大財務難題進行分析探討，并提出相應的解決辦法。

關鍵詞：中小企業(yè)；籌資；人力成本；稅費

一、中小企業(yè)面臨的三大財務難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)融資難問題引起很多人的關注，也曾連續(xù)多年在政府工作報告中出現(xiàn)，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點：

首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業(yè)融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔保機制。

其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵銀行貸款給中小企業(yè)，然而中小企業(yè)的壽命期限很不穩(wěn)定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項收不回來，出于盈利風險考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強的中小企業(yè)。

最后，從中小企業(yè)自身來說，由于其缺乏比較完善的會計管理機制，賬目設置不健全，財務報表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產等抵押品。

據上海發(fā)布的《2011中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及趨勢調查報告》顯示，在被調查的857家企業(yè)中，其經營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業(yè)較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業(yè)面臨的一大難題。

（二）勞動力成本上升

北京大學國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團發(fā)布的《珠三角小企業(yè)經營與融資現(xiàn)狀調研報告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業(yè)的利潤空間。據調查，珠三角地區(qū)的小企業(yè)工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報告顯示，將勞動力成本上漲列為當前企業(yè)面臨三大困境之一的企業(yè)比例高達52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認為中小企業(yè)面臨的另一個重要難題就是勞動力成本不斷上升，同時人才流動性大。除了原材料的價格不斷上漲外，勞動力成本的不斷攀升，生產成本隨之上揚，而且多數(shù)中小企業(yè)處于產業(yè)鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉移到產品定價當中去，只能損失利潤。

（三）稅費負擔過重

據統(tǒng)計，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，創(chuàng)造了60%的國內生產總值，實現(xiàn)了50%以上的稅收。根據多家部門的調查，目前中小企業(yè)稅費負擔較重，有不少中小企業(yè)表示，他們一年所納稅額占到企業(yè)利潤總額的50%左右。

目前我國中小企業(yè)要繳納稅費或“隱性”負擔有：稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費；有關部門提供有償服務收取的費用；一些執(zhí)法部門名目眾多的檢查罰款等。財政部財政科學研究所研究員表示，對中小企業(yè)的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。

上述三個問題在大部分的中小企業(yè)當中都存在，關系著中小企業(yè)的生存發(fā)展，并且在以后做大做強過程中也是不可忽視的重要因素，應當引起足夠的重視。本文接下來分別對上述幾個問題進行探討，并提出一些相應對策。

二、中小企業(yè)如何解決三大難題的建議

（一）內部融資與外部融資相結合

首先，企業(yè)要在融資前一定要有規(guī)劃，有預見性，即對資金需求的性質、用途、數(shù)額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評估。

其次，企業(yè)可以借助于專門的融資機構，幫助企業(yè)規(guī)劃融資，以此來減少企業(yè)的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內部融資的作用，即通過內部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業(yè)的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業(yè)融資的主要渠道，中小企業(yè)應當確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點培育與這家銀行的信用合作關系，為自己的后續(xù)發(fā)展打基礎。

（二）控制人力成本，提高利潤

第一，中小企業(yè)的一個特點是規(guī)模小，因此靈活性比較大，可以在勞動力成本不斷上升，企業(yè)利潤下降的時候，適時轉型，變更主營業(yè)務，即在一段時間內主要投入成本較小的業(yè)務，從粗放型向集約型轉變。

第二，重視人才培養(yǎng)，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質方面的激勵外，還要注意其精神方面的需求。經營者應當正確看待人才流動，重視人才培養(yǎng)，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓的機會。對于重要人才，企業(yè)可以采用參與入股的方式，讓企業(yè)和人才的關系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進行稅收籌劃

首先，政府應采取相關政策措施，以減輕中小企業(yè)稅費負擔。我國從2009年1月1日起，就已經實施了將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調增值稅和營業(yè)稅起征點，但是中小企業(yè)的稅費負擔仍然很重。因此，政府相關部門還應當完善稅制結構，堅決取締不合理收費，在中小企業(yè)經營困難時，政府應及時下調其核定稅率或定額，以減輕中小企業(yè)稅費負擔。

其次，企業(yè)應實現(xiàn)稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎上，當存在多種納稅方案選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動。也就是說，可以通過利用稅收優(yōu)惠、特定條款等方法，以及與稅務機關建立良好關系，著眼于降低企業(yè)整體的長久的稅負，而不是某一時間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會計師事務所有限公司煙臺分所）

おげ慰嘉南祝

[1]張建營.中小企業(yè)融資實戰(zhàn)[M] .中華工商聯(lián)合出版社，2006.

[2]徐文峰.財務主管實務[M] .廣東經濟出版社，2009.

[3]陳乃醒，傅賢治，白林.中國中小企業(yè)發(fā)展報告（2008-2009）[M] .中國經濟出版社，2009.

[4]郝艷.我國中小企業(yè)稅收籌劃策略分析[J] .經濟師，2010（10）.