高等學?；窘ㄔO財務控制探析

趙運釵

【摘 要】 基本建設是高等學校蓬勃發(fā)展的基礎，加強基建資金管理始終是高校財務面臨的重要課題。針對目前高?；窘ㄔO管理中財務控制缺失問題，文章探討了基本建設全過程財務控制思路，以期促進財務控制走向高?；窘ㄔO管理前臺，發(fā)揮應有的控制作用。

【關鍵詞】 高等學校； 基本建設； 財務控制

基本建設是高等學校蓬勃發(fā)展的基礎。近年來，隨著高等學?？焖侔l(fā)展和持續(xù)做強，高?；窘ㄔO投資規(guī)模不斷加大，教學條件、教學環(huán)境得到極大改善。然而，人們在欣喜高等學校長足發(fā)展的同時，不能忽視高?；窘ㄔO中依然存在的諸多問題。這些問題，究其原因，財務控制缺失難辭其咎。

從高校基本建設財務管理現(xiàn)狀看，大部分高校未能突破傳統(tǒng)會計工作局限，其職能仍限于單純的會計記賬核算。財務人員很少參與項目前期論證、規(guī)劃設計、招標及合同簽訂，很少深入現(xiàn)場了解施工情況，不清楚概預算構成，不了解工程具體內容，被動地接受項目計劃并根據(jù)合同撥付工程款項，扮演著基建工程“大出納”角色，財務控制作用嚴重缺失。

財務控制缺失，導致高?；窘ㄔO管理中大量問題存在，可行性論證過于草率；建設需求、建設規(guī)模、學校財力考慮不周；概預算編制不嚴謹，工程設計有缺陷；邊施工，邊修改，工程成本難以控制，決算超預算現(xiàn)象嚴重；施工過程疏于監(jiān)督，工程質量存在隱患等等。除此之外，工程建設也成為滋生腐敗的最大溫床，頻繁曝光的高?；I域職務犯罪一次又一次為人們敲響警鐘，財務控制應闊步走到高?；窘ㄔO管理前臺，發(fā)揮應有的控制作用。

基本建設投資規(guī)模大，建設周期長，一般可以分為規(guī)劃設計、招標投標、合同簽訂、施工過程和竣工決算五個階段。各階段既有明顯界限，又相互銜接、相互制約，每個環(huán)節(jié)都直接影響項目總投資目標的實現(xiàn)。因此，有效的財務控制，必然覆蓋基本建設全過程，實現(xiàn)事前、事中、事后全方位管理控制。

一、項目規(guī)劃設計階段財務控制

基本建設項目規(guī)劃設計包括提出項目建議書，編制可行性研究報告，施工設計，編制工程量清單及概預算，這是基本建設非常重要的階段?！叭f丈高樓平地起”，只有做好項目前期規(guī)劃設計，才能為工程成本控制打下堅實的基礎。

首先，項目建議書是確定工程造價的源頭。學校要組織技術、財務、規(guī)劃和項目使用單位，依據(jù)學?？傮w規(guī)劃、學校財力狀況，充分考慮建設期間自然、社會環(huán)境不確定因素影響，對擬建項目可行性進行深入細致、實事求是的調查分析，堅持有多少錢，辦多大事，絕不盲目擴大投資。其次，投資估算要有一定的準確性，既不能有意抬高，又不能故意壓低，如果誤差太大，會導致項目決策失誤，進而造成設計上的“先天不足”，為工程后階段的工作帶來隱患。項目決策，“策”是基礎，多一些調研，少一些“決”的權威，群策群力，才能將決策失誤的風險降到最低。

設計上的優(yōu)化和工程量的準確性是控制工程投資的關鍵環(huán)節(jié)。財務部門要堅持做到“設計有概算，施工有預算”，要在工程設計和概預算編制這兩個環(huán)節(jié)上多花點功夫和費用，積極支持技術部門多聘請有資質的工程設計和造價咨詢公司進行方案設計和預算編制，篩選最優(yōu)、最合理的概預算方案作為基建項目投資最高限額，選擇最優(yōu)、最合理的工程量與工程造價方案作為工程招標的依據(jù)和最高限價。

此外，財務部門還要依據(jù)基建項目總體規(guī)劃，編制年度基建資金投資計劃，積極籌措、合理安排調動基建資金，確保建設資金及時、足額到位，保證建設項目順利實施。

二、項目招投標階段財務控制

目前，建設領域招投標市場存在較多問題，諸如，代理市場發(fā)育尚不完善，一些代理機構缺乏自律，利用自己特殊身份，有傾向性選擇中標單位；投標人資質審查、標書評分不夠全面科學；專家素質和水平有待提高；項目單位個別領導收受賄賂，暗箱操縱招投標；投標人圍標、串標、陪標、轉包、分包；一些沒有相應資質隊伍通過掛靠加入到投標隊伍，建筑市場魚龍混雜，這是最容易出現(xiàn)問題、最容易滋生犯罪的環(huán)節(jié)。高等學校對此要予以高度重視，建立健全招標內控制度，規(guī)范學校招標程序和招標行為，公開項目招投標信息，接受公眾監(jiān)督；組織工程、技術、財務等相關部門專業(yè)人員，從不同角度，綜合審核招標文件和競標企業(yè)資質。在施工隊伍選擇上，不僅審慎審核常規(guī)性資質文件，還要了解擬參與施工的主要管理人員的技術素質和管理經(jīng)驗，了解投標單位最近兩年內已完工程和在建工程情況，評價競標企業(yè)的社會信譽度，通過注冊資本、現(xiàn)金流量、資產凈值、營運資金、營業(yè)額、債權債務、信貸能力等財務指標，分析企業(yè)財務狀況，考核企業(yè)承接項目的能力。綜合各種因素，擇優(yōu)選用施工隊伍，避免價格因素獨大，杜絕各種形式的暗箱操作，真正發(fā)揮招標競質、競價作用。

三、合同管理中的財務控制

完善的施工合同是預防和規(guī)避工程風險，保證工程順利進行的前提和基礎。財務部門應積極參與合同洽談、簽訂，了解合同訂立全過程，并結合工程具體情況，從財務角度，認真研究合同條款。合同標的、承包方式、工程價款、工程項目內容、工程質量要求、結算方式、付款方式、質保金、質保期限、變更條款、違約責任條款、爭議解決方式等內容，必須明確、細化，切忌含糊不清。充分考慮各種風險，積極維護學校利益，避免合同簽訂過于粗糙，為合同糾紛埋下隱患，造成學校資金損失和工作上的被動。

加強合同管理，按不同工程項目，建立合同臺賬，對合同中的施工單位、工期、合同價款、預付款比例、工程款結算方式、質保期、質保金以及后續(xù)的工程進度、工程款支付情況逐項登記，動態(tài)掌控工程全貌，確保依據(jù)合同付款，不出現(xiàn)超付現(xiàn)象。

四、施工階段財務控制

施工階段是控制工程成本、保證工程質量的實質性階段。財務人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場，了解工程進度與工程質量。參與基礎土石方及隱蔽工程簽證，只有全面了解施工過程，才能在工程款結算時更好地行使監(jiān)督、控制職能。有些工程，由于施工方中標價格明顯低于市場價格或在施工中某些大宗材料價格漲幅過大，在合同中又無明確補償條款，抑或是施工單位利欲熏心，在施工中偷工減料、以次充好，建設單位應加強施工過程監(jiān)督管理，監(jiān)理單位也應充分履行職責，實行施工監(jiān)理旁站制度、施工材料進場驗收報審制度和抽樣檢測制度，確保工程質量。

進度款支付，堅持多層審核控制方法。施工單位首先依據(jù)工程進度編制“工程進度款支付申請表”，報監(jiān)理審核。監(jiān)理工程師依據(jù)工程進度、招投標文件、施工合同、變更簽證、材料認價、施工圖紙、現(xiàn)行預決算定額等有關資料初步審核，提出審核意見，報學?；ㄖ鞴懿块T?；ㄖ鞴懿块T預算員、技術主管、部門主管三層審核把關，形成建設單位、監(jiān)理單位、施工單位三方意見一致的初審結果，報財務部門申請付款。財務人員對付款資料再次審核，檢查施工項目是否與合同內容范圍一致，工程量進度是否屬實，計算是否準確，套用定額是否正確，變更項目手續(xù)是否齊全，變更減少部分是否已經(jīng)扣除，預付款扣回是否符合合同約定比例。審核無誤，簽署付款意見，報有關領導同意后支付款項。

對工程變更部分，由于沒有包括在合同總價內，為避免因審核不嚴，造成超付現(xiàn)象，在沒有審計部門審核意見之前，不作為工程款撥付依據(jù)，待工程結算時一并結算。

支付進度款時，實行合同價款總額比例控制。未經(jīng)最終審計之前，不超合同價款約定比例付款，防止因高估冒算造成超付現(xiàn)象。

五、工程竣工決算階段財務控制

凡已完成建設活動，具備驗收交付使用條件的建設項目，都要按規(guī)定及時編制竣工決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設項目，單項工程具備交付使用條件，應先編制單項工程竣工決算。項目完工后，財務部門應積極配合基建主管部門，及時整理各種工程文件，督促施工單位及時編制竣工決算報學校審計部門審計，避免工程完工已交付使用多年，不結、不審、不轉，長期掛“建設工程投資”賬目，造成學校資產管理上的混亂和隱憂。堅持工程決算，實行初審、終審制度，按審計造價結算工程價款，并保留足額質保金。財務人員對工程審計資料認真復查，防止任何紕漏。

審計結果直接關系到工程成本的高低，因此在工程外審時，應擇優(yōu)聘請業(yè)務能力強、信譽高的審計機構進行審計。密切注意是否有審與被審相互串通，從中謀取各自利益的傾向。針對目前施工隊伍普遍存在高估冒算，審出就減、審不出就賺，粗審多賺、細審少賺的投機心理，事先與施工單位簽訂認責條款，規(guī)定報審造價超審定造價一定比例，由施工方負責超出部分審計費用，并追究有關人員責任，記錄施工隊伍檔案，作為以后工程招標的參考。

項目結束，應對基本建設全過程工作進行分析評議。對照實際運行結果，分析項目在可行性論證、工程設計、概預算編制、招標管理、合同簽訂、施工控制等各方面出現(xiàn)的偏差及造成的影響，分析問題產生的原因，總結成功經(jīng)驗，為新的投資項目決策積累經(jīng)驗。

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