高?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的研究

李彥立 李根旺

【摘 要】 績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)是績(jī)效預(yù)算制度建設(shè)的重要內(nèi)容，面向績(jī)效的預(yù)算評(píng)價(jià)系統(tǒng)是高校績(jī)效預(yù)算制度的重要組成部分。文章從高校辦學(xué)效益出發(fā)，構(gòu)建適應(yīng)高校發(fā)展的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以期對(duì)提高高校管理水平，促進(jìn)高校全面可持續(xù)發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】 高校； 績(jī)效預(yù)算指標(biāo)； 評(píng)價(jià)體系

《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》指出，要“改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)體系?！薄秶?guó)家教育事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》也要求“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)”。高?？?jī)效預(yù)算管理是高?？?jī)效管理的重要組成部分，是以高校戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)為導(dǎo)向，以項(xiàng)目管理和辦學(xué)成本為衡量的一種評(píng)價(jià)體系，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算。所以，建立全面完整的績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系能揭開績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)的“黑箱”，建立透明、開放的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)系統(tǒng)，有利于給管理層提供準(zhǔn)確決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置及對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)控和宏觀管理，提升高校整體制度環(huán)境，進(jìn)一步提高辦學(xué)水平。

一、高?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的原則

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立對(duì)于提高高校財(cái)務(wù)管理水平、考核部門預(yù)算的執(zhí)行度及各專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施的效果考核尤為重要，因此，要嚴(yán)格按照以下原則來(lái)設(shè)計(jì)。

（一）總體優(yōu)化原則

高校績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系組成一個(gè)大的指標(biāo)庫(kù)?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)要考慮高校的總體性、復(fù)雜性和系統(tǒng)性，各指標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互側(cè)重，該體系能夠反映高校總體績(jī)效情況。

（二）科學(xué)性原則

高?？?jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇和設(shè)計(jì)應(yīng)該建立在一定的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)理論基礎(chǔ)上，并結(jié)合學(xué)校具體情況建立，指標(biāo)的代表性、計(jì)算方法、數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)范圍、權(quán)重選擇等都必須有科學(xué)依據(jù)，指標(biāo)之間應(yīng)具有相互獨(dú)立性。

（三）重要性原則

適時(shí)的績(jī)效指標(biāo)能反映出內(nèi)在規(guī)律和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，指標(biāo)庫(kù)中指標(biāo)應(yīng)最具有代表性，既重要又不能對(duì)某一要素重復(fù)評(píng)價(jià)。

（四）通用性原則

設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)一定要滿足不同信息需求者的要求，幾種評(píng)價(jià)指標(biāo)要相互兼容，指標(biāo)體系可分解、擴(kuò)展、組合。

（五）動(dòng)態(tài)完善原則

高校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)是動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的，應(yīng)充分考慮評(píng)價(jià)的適時(shí)性、趨勢(shì)性，在工作中不斷進(jìn)行調(diào)整、修訂、完善，使其更加科學(xué)、更加準(zhǔn)確地反映出各高校的整體管理水平。

二、高校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

建立高?？?jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，評(píng)價(jià)目標(biāo)多，系統(tǒng)性很強(qiáng)，科學(xué)性與技術(shù)性要求也比較高，參評(píng)的內(nèi)容范圍廣，應(yīng)符合高校以效益為核心的管理要求，全面反映高?？?jī)效預(yù)算管理水平。主要包含資金效能績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)和社會(huì)認(rèn)知績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)三方面內(nèi)容。

（一）資金效能績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.預(yù)算執(zhí)行情況

收入預(yù)算計(jì)劃完成率=某時(shí)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)全部收入/某時(shí)點(diǎn)預(yù)算收入×100%

支出預(yù)算完成率=某時(shí)點(diǎn)實(shí)際支出/某時(shí)點(diǎn)預(yù)算數(shù)

×100%

2.事業(yè)支出結(jié)構(gòu)

人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出×100%

公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公用經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出×100%

生均成本率=在校生人數(shù)/事業(yè)支出×100%

3.償債能力

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

4.財(cái)務(wù)管理情況

財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)（核算制度、內(nèi)控制度等）、執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的有效性（財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性等）

5.組織創(chuàng)收能力

人均組織創(chuàng)收數(shù)=收入/在校職工人數(shù)×100%

經(jīng)費(fèi)自給率=（事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）×100%

（二）業(yè)務(wù)發(fā)展績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.教學(xué)工作情況

（1）師資隊(duì)伍建設(shè)

各學(xué)歷層次教師人數(shù)/教師人數(shù)×100%，教師人數(shù)/職工人數(shù)×100%，各學(xué)歷層次教師人數(shù)/教師人數(shù)×100%，折合后的學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)×100%

（2）學(xué)科建設(shè)

重點(diǎn)學(xué)科數(shù)量/一般學(xué)科數(shù)量×100%

（3）實(shí)驗(yàn)室建設(shè)（反映實(shí)驗(yàn)室有無(wú)新增教學(xué)科研項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)）

新增教學(xué)科研項(xiàng)目/項(xiàng)目總數(shù)×100%

（4）研究生建設(shè)

在校研究生總?cè)藬?shù)/在校學(xué)生總?cè)藬?shù)×100%

2.科研工作情況

（1）學(xué)術(shù)資源

（博碩點(diǎn)數(shù)量、省級(jí)國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室數(shù)量）/學(xué)科總數(shù)×100%

（2）學(xué)術(shù)成果

（國(guó)家級(jí)以上學(xué)術(shù)刊物）收錄總量/成果總量×100%

（3）科研成果

科研成果數(shù)量/職工總數(shù)×100%

科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力價(jià)值/科研成果數(shù)量×100%

（4）學(xué)生情況

錄取學(xué)生質(zhì)量=高分段錄取學(xué)生數(shù)/錄取學(xué)生總數(shù)

×100%

學(xué)位獲取率=獲取學(xué)位人數(shù)/應(yīng)屆學(xué)生實(shí)際畢業(yè)人數(shù)×100%

國(guó)家規(guī)定考級(jí)通過(guò)率=通過(guò)考級(jí)學(xué)生數(shù)/參加考試學(xué)生人數(shù)×100%

（三）社會(huì)認(rèn)知績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.學(xué)校聲譽(yù)

學(xué)校在社會(huì)上的地位（可問(wèn)卷調(diào)查）。

2.社會(huì)捐贈(zèng)

社會(huì)捐贈(zèng)=校友、企業(yè)、單位等捐贈(zèng)收入/學(xué)?？偸杖搿?00%

3.畢業(yè)生一次性就業(yè)率=畢業(yè)離校時(shí)簽約就業(yè)畢業(yè)生人數(shù)/畢業(yè)生總?cè)藬?shù)×100%

三、績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重和量化

按照每個(gè)指標(biāo)對(duì)系統(tǒng)重要性和作用不同，特按以下標(biāo)準(zhǔn)劃分各指標(biāo)權(quán)重：

資金效能績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)（A）占50%、業(yè)務(wù)發(fā)展績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)（B）占40%、社會(huì)認(rèn)知績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)（C）占10%。每類指標(biāo)總分都為100分，根據(jù)其明細(xì)指標(biāo)的得分和設(shè)定的權(quán)重計(jì)算出得分（也可采用平均分），再將每類指標(biāo)的得分與權(quán)重的乘積加總，得出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)（S）。S值越大，表明績(jī)效越高；反之，則說(shuō)明績(jī)效越差。

通用公式為：S=A×50%+B×40%+C×10%

評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)、良、一般、合格、差五等，根據(jù)計(jì)算結(jié)果的分值，確定評(píng)價(jià)對(duì)象最后的成績(jī)。具體對(duì)應(yīng)分值標(biāo)準(zhǔn)為：優(yōu)秀≥90、90>良≥80、80>一般≥70、70>合格≥60、差<60。

高?？?jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要與預(yù)算分配緊密聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行資金和資源配置，對(duì)成績(jī)突出的部門給予資金支持，對(duì)成績(jī)不好的部門進(jìn)行資金核減，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行單個(gè)分析，找出差距，提高資金使用效率，合理配置資源，提高高校綜合管理水平，從而推動(dòng)高校教育事業(yè)的全面發(fā)展。

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