淺議高校收費票據管理

［摘 要］票據管理是高校財務管理的重要組成部分,高校要加強財務管理,規(guī)范校內收費行為,就必須重視票據的管理。本文分析了目前高校收費票據的現狀和存在的問題,結合實際提出一些相應的措施,以期規(guī)范高校收費行為,提高高校財務管理水平,促進高等教育事業(yè)健康蓬勃發(fā)展。

［關鍵詞］高校；收費票據；管理

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0072-02

1 高校收費票據的種類

(1)非稅收入統(tǒng)一收費票據。由省財政非稅局印制,執(zhí)收單位依法收取政府非稅收入時使用。

(2)行政事業(yè)單位資金往來結算票據。主要用于開具單位發(fā)生的暫收、代收款項、單位內部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。

(3)按規(guī)定領用的稅務發(fā)票。適用于高校開展的科技服務、培訓等取得的收入等。

(4)非稅收入一般繳款書。國庫收繳改革后的行政事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織收繳的政府非稅收入。

(5)經批準自制的內部結算票據。用于學校內部管理和金額小占用率高的收費,不作為記賬憑證,使用時需加蓋財務專用章,入賬時需開具正式票據。

2 當前高校票據管理中存在問題分析

2.1 票據管理工作重視不夠

(1)高校沒有建立一套完善的票據管理內部控制制度,或是空有制度卻流于形式，管理松散。票據的領用、使用、回交不能嚴格把關,或未指派專人負責,容易出現紕漏。

(2)票據管理程序不嚴謹,方法落后。對購領的票據沒有編號,造成票據使用、歸檔、查詢的混亂；多數高校使用手工臺賬管理票據,隨意性大,規(guī)格不一,漏記現象嚴重；票據不能及時回收、清繳,或者存根保管不善,造成票據丟失、損毀。

(3)票據管理人員業(yè)務不精,責任心不強。不少高校財務部門實行崗位責任制,崗位責任細化,但是由于對票據管理重視不夠,造成票據的管理人員素質較低,業(yè)務不精。在票據管理過程疏于職守,人為造成使用和管理中的不當行為,使得學校票據管理行為不規(guī)范,管理混亂。

2.2 收費票據使用不規(guī)范

收費票據填開不規(guī)范,不完整,收費項目簡化或更改,填寫內容不齊全或者字跡模糊,隨意涂改。

2.3 收費票據使用不合理

主要是對政府非稅收入統(tǒng)一票據和單位往來票據適用范圍不清晰,隨意填開,收費項目不能使用適當的票據,隨意擴大了票據的適用范圍。有些高校違規(guī)使用票據,將違規(guī)收入私設“小金庫”,觸犯國家法律法規(guī),造成學校收入流失。

2.4 票據查詢困難,工作效率低

由于高校票據使用量大,票據保存需要很大的空間,票據存根的查詢難度很大,如果沒有采用先進手段實現電算化、智能化管理,沒有將票據申購、領用、核銷各環(huán)節(jié)納入軟件中加以管理,查詢票據存根時需要花費很多的時間和精力,工作效率不高。

2.5 預開票據帶來財務風險

預開票據就是支付單位要求收款單位先開具票據,見票后再支付款項,這種情況通常見于科研經費與政府或社會團體專項撥款。預開票據容易造成高校誤開、重開發(fā)票,或者票款不能即時到賬等一系列問題,給高校財務帶來風險。

3 加強高校收費票據管理的思考

3.1 重視收費票據的管理工作,指定票據管理的相關規(guī)定

規(guī)范高校財務制度,加強票據管理需先行。建立健全高校收費票據管理制度,從制度上保障收費票據的安全,是使票據管理工作規(guī)范化、科學化,防范學校票據多人保管、領發(fā)混亂的重要措施，也是杜絕私設“小金庫”、坐收坐支、截留挪用等違法違紀現象的發(fā)生,從源頭上強化高校收入管理的重要措施。票據管理制度應包括機構、人員、領用、保管、使用、核銷、稽查、處罰等環(huán)節(jié)。制度要細化,具有可操作性。

3.2 規(guī)范票據全流程管理

學校票據管理部門應理順票據管理程序,把握票據管理的關鍵點,確保票據保管的完整性、票據核銷的及時性、使用的正確性。

加強票據的計劃管理和領購工作。對每個時期各類票據的使用種類、使用數量,根據以往數據和發(fā)展變化的客觀實際作出準確計算,制訂切合實際的票據使用計劃,并按計劃購領。票據管理人員在票據購回后,應按票據類別劃分類型、按領取部門分類設置總賬和明細分類賬。并且按購回日期及票據版面名稱分別進行順序編號,再按票據名稱分別記賬,記錄購入的日期、數量、每本票據的順序編號及起止編碼。記賬完畢分別存入為用票據專柜中。發(fā)放時按順序編號,先進先出。收回審核無誤的票據存根,對號注銷,注銷時寫明收回日期,歸還人與注銷人分別在賬本簽名,后按票據的名稱、順序編號歸集,存入已用柜中,以備查詢。在下屬部門領用票據時,票據管理人員根據領用申請確定票據數量,分類進行明細登記,注明領用日期、單位、數量；核查賬面票據編號是否與所發(fā)票據編號相符,無誤后要求領票人簽字。

以下是筆者根據工作實踐總結設計的票據購領和使用情況登記明細表格,可參照使用。

票據使用人員在開具票據時要如實填寫,嚴禁非票據使用人員代開代收各類票款,不得將票據轉借、轉租。高校票據管理人員對已發(fā)出的票據要定期催收。收回審核無誤的票據存根,對號注銷。

3.3 提高票據管理人員業(yè)務素質和管理水平

提高收費人員的政治素質和業(yè)務水平,是做好票據管理工作的重要保證。對票據領用和管理的人員,尤其要加強對票據使用人員的業(yè)務培訓,這可以使他們明確票據管理的意義,票據的種類以及使用范圍,了解票據內容的填寫方法和要求,確保其能夠正確使用票據,減少收費過程中可能發(fā)生的技術性錯誤,自覺接受相關職能部門的監(jiān)督和檢查,堅決杜絕收費過程中的違紀違法現象。

3.4 建立票據管理稽查制度

收費票據是高校財務收支的法定憑證和會計核算的原始依據,市財政、審計、物價等部門進行檢查監(jiān)督的重要依據。因此,加強票據管理檢查,建立票據管理稽查制度具有重要意義。票據管理人員對領用部門票據的使用情況、資金上繳隨時進行檢查,對票據使用量大,問題突出的收費部門進行重點檢查,促進票款同步,防止資金隨意占用。高校紀檢、審計部門聯合成立票據稽查小組,對負責單位票據的財務部門進行定期或不定期的檢查票據使用、繳銷、保管、銷毀等工作。被查單位應如實反映情況,提供真實資料,接受監(jiān)督和檢查,不得弄虛作假。

3.5 加強預開性收費收據的控制,降低財務風險

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票?！彪S著高校經濟業(yè)務的拓展,面對預開性發(fā)票現象不斷增多的情況,高校應該加強這方面的管理,完善相關辦法,制定嚴格的發(fā)票借用制度。借票據的人員需向票據管理人員說明相關事由,收款單位的名稱、借用票據的金額、經辦人姓名以及財務及相關部門主管的簽字。票據管理人員詳細登記入簿,明確掌握預開票據的去向,并及時進行催收。票據領用人員對預開票據負有監(jiān)督管理責任,須保證票據開具后,及時將票據送達對方單位,相應款項及時到本單位賬。高校還可以根據本單位具體情況制定一些獎罰措施,以加大預開性票據的管理力度。

3.6 運用科學手段,實行票據電算化管理

實現票據管理科學化必須運用科學的手段——票據電算化,以手段促管理,引用收費票據管理電算化系統(tǒng),將票據的領購、發(fā)放、使用和繳銷的各個環(huán)節(jié)納入管理軟件中去,實現收費票據的電算化、智能化管理,將每張票據的情況存儲于數據庫內,以方便票據存根的計算機自動查詢,提高高校收費票據管理的工作效率。

總而言之,基于高校在票據管理方面的問題已經引起各方面的高度重視和關注,高校要意識到票據管理的重要性,通過建設科學的票據管理制度、合理設置組織機構、全程控制票據、加強信息化建設等方面建立其具有高校特色的票據管理體系,從源頭上控制貨幣資金的流向,確保集中統(tǒng)一管理,有效防止小金庫、公款私存、揮霍浪費的違紀行為,使票據管理工作制度化、科學化、高效化、規(guī)范化,更好地為高校教學科研和管理服務。

［作者簡介］趙冬梅(1973—）,女,河北保定人，會計師,現任職于河北大學財務處,從事事業(yè)單位財務管理工作。