集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計完善

鞠竟秋

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，市場競爭也越來越激烈，集團(tuán)公司的生存也越來越困難，如何建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是當(dāng)今集團(tuán)公司管理者非常關(guān)心的問題。

因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善就顯得尤為重要，本文針對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題，進(jìn)一步研究了財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;設(shè)計;完善

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和快速的發(fā)展,是我國的企業(yè)逐步向集團(tuán)化發(fā)展，因此企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)該加快改革步伐，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善，使

之與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。因此集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善必須要根據(jù)集團(tuán)公司的自身財務(wù)的特點，這樣就可以使集團(tuán)公司的財務(wù)控制體系更為完善，更能對集團(tuán)公

司的下屬子公司有效地進(jìn)行財務(wù)管理。

一、集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計與完善的必要性

1、內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心

集團(tuán)企業(yè)本身并不是一個法人實體，它沒有自己獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，是主要通過資本紐帶連接在一起的一個企業(yè)法人聯(lián)合體，母公司與其下屬子公司之間的紐帶是資金。而集

團(tuán)企業(yè)的財務(wù)控制體系的內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等，因此加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對子公司的管理就是加強(qiáng)對資金的管理，內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善可以協(xié)調(diào)

并指導(dǎo)各部門與下屬的子公司的財務(wù)活動去實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是與集團(tuán)企業(yè)的子公司溝通與合作，使分散的財務(wù)管理整合起來共同追求集團(tuán)企業(yè)的

財務(wù)目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心。

2、財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證

財務(wù)內(nèi)部控制是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證。財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善

工作，有利于集團(tuán)企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞集團(tuán)企業(yè)中的母公司與子公司的經(jīng)營管理漏洞，提高企業(yè)財務(wù)執(zhí)行力。財務(wù)內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理，沒有控制，任何預(yù)測、

決策和預(yù)算都是徒勞無益的，任何財務(wù)計劃都是無法保證的。可見如果要保證集團(tuán)企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，但是企業(yè)財務(wù)計劃是

在企業(yè)的財務(wù)活動開展前做出的，同時影響企業(yè)財務(wù)活動的因素很是復(fù)雜與多變，也就造成了企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，但是財務(wù)內(nèi)部控制卻可以從中發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行調(diào)

整，確保財務(wù)計劃的實現(xiàn)。

3、財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于會計信息的真實性與正確性

集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善可以很大程度上保證集團(tuán)公司的會計信息的采集、歸類、記錄、分析與匯總能夠真實地反映出集團(tuán)企業(yè)母公司與子公司經(jīng)營活動的實際情

況，并且及時發(fā)現(xiàn)與糾正各類錯誤與弊端，從中也進(jìn)一步保證了會計信息的真實性、正確性與時效性。

二、集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1、管理基礎(chǔ)薄弱,內(nèi)部控制不嚴(yán)格

集團(tuán)企業(yè)在決策和經(jīng)營管理時可能帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一方面是對現(xiàn)金管理不是很嚴(yán)格,造成集團(tuán)公司的資金閑置或

者不足，同時有些集團(tuán)企業(yè)的資金使用缺少嚴(yán)格的、具體的計劃安排，只是單單考慮到季節(jié)價格波動，大量購買不動資產(chǎn)，不能應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而使集團(tuán)公司陷入財務(wù)困

境。還有就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成集團(tuán)企業(yè)資金回收十分困難，這就是集團(tuán)企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,催收措施缺乏不能及時對應(yīng)收賬款進(jìn)行兌現(xiàn)進(jìn)而形成呆賬。

2、財務(wù)控制信息系統(tǒng)存在的不足

到目前為止，大部分的企業(yè)集團(tuán)還是將辦公自動化中的EXCEL作為計劃預(yù)算編制的工具，基于計算計的網(wǎng)絡(luò)信息化核算系統(tǒng)在其下屬成員公司之間和下屬企業(yè)與集團(tuán)公司的總

部系統(tǒng)之間不能進(jìn)行實時的有效鏈接，同時與其他一些管理和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間沒有鏈接，集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)分析與員工績效考核等方面大多還是依靠手工數(shù)據(jù)。

3、預(yù)算制度不健全，資金管理不科學(xué)

目前在我國有很多集團(tuán)公司并沒有建立一套完善的集團(tuán)公司預(yù)算管理制度，對于集團(tuán)企業(yè)的資金流動的管理存在很多問題，造成資金管理散亂，使用效率很低，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部

多級法人資金分散占用的矛盾已成為資金管理中最突出的問題。有的集團(tuán)企業(yè)雖然存在預(yù)算管理制度，但是預(yù)算沒有為企業(yè)經(jīng)營活動提供依據(jù)，使整個集團(tuán)企業(yè)不能協(xié)調(diào)經(jīng)營，下

屬子公司不能完全服從于整個集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)。

三、集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善1、制定綱領(lǐng)性財務(wù)管理制度

財務(wù)控制制度是集團(tuán)企業(yè)管理工作中的重點，公司的一切業(yè)務(wù)必須圍繞企業(yè)的財務(wù)管理，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的設(shè)計與完善。所以企業(yè)應(yīng)該集團(tuán)企業(yè)

的實際情況，首先制定綱領(lǐng)性的財務(wù)管理制度，這個制度是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)控制的指導(dǎo)性制度，是處理集團(tuán)及所屬企業(yè)財務(wù)事項的基本規(guī)范。這個制度應(yīng)該包括企業(yè)財務(wù)人員與

財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與配備原則、財務(wù)控制工作的原則性要求。然后集團(tuán)企業(yè)各下屬企業(yè)可以根據(jù)此項制度再結(jié)合各個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的需要制定詳細(xì)的財務(wù)控制制度，最后

報到集團(tuán)公司財務(wù)部門備案。

2、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財產(chǎn)控制

為了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，集團(tuán)應(yīng)該建立健全財務(wù)管理的各種有關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)集團(tuán)母公司與子公司的經(jīng)營核算管理，合理使用集團(tuán)企業(yè)的資金，并且嚴(yán)格的進(jìn)行

公司收入的分配。完善的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)會計制度，加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)存貨管理與應(yīng)收賬款的管理，從最大程度上壓縮已經(jīng)過時的庫存物資，加快現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換速度，避免集團(tuán)企業(yè)的資

金呆滯，并且用科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。還有就是加強(qiáng)集團(tuán)公司的應(yīng)收賬款管理，及時對賒銷客戶的信用進(jìn)行評定，對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對，找出一套完善的收

款管理方案，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的時間，對于應(yīng)收賬款中死賬、呆賬，必須要在取得確鑿證據(jù)后，再進(jìn)行相關(guān)的妥善的會計處理。同時必須要規(guī)范集團(tuán)企業(yè)母公司與子公司各種財

務(wù)行為，使集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃的得以有效地實施。集團(tuán)企業(yè)還必須建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、追究責(zé)任制度與崗位制度為關(guān)鍵控制點的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財務(wù)內(nèi)

部控制機(jī)制，建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系，保證集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)制定的政策能夠得到有效的執(zhí)行。

3、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的框架體系

財務(wù)控制體系是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的基礎(chǔ)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，可以幫助集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化、經(jīng)濟(jì)性、和效果性。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控

制體系的框架下，集團(tuán)企業(yè)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理、資源配置、投資決策的中心，可以對集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)與風(fēng)險進(jìn)行垂直管理，使各下屬子企業(yè)在承擔(dān)預(yù)算的范圍內(nèi)，對其經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)

行自主決策，責(zé)權(quán)統(tǒng)一。一般情況下集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)與財務(wù)信息控制系統(tǒng)組成。財務(wù)人員控制系統(tǒng)可

以提高集團(tuán)公司母子公司財務(wù)控制效率，集團(tuán)公司母公司對子公司財務(wù)人員的控制通?？梢钥刹扇藛T委派制、人員指導(dǎo)制、人員監(jiān)督制，這三種方法的人員都享有對集團(tuán)公司子公

司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)與財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)，并且承擔(dān)保證財務(wù)信息真實可靠等責(zé)任。財務(wù)控制制度系統(tǒng)就是以財務(wù)權(quán)力與責(zé)任為核心，是集團(tuán)公司開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)

則，也是集團(tuán)公司實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。為實現(xiàn)集團(tuán)公司整體的財務(wù)目標(biāo)，必須建立自上而下的財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)。集團(tuán)公司子公司與母公司之間財務(wù)信息是否暢通，關(guān)

系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率，因此，財務(wù)信息控制系統(tǒng)也是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制的重點工作。

4、完善集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制流程與方法

集團(tuán)企業(yè)母子公司財務(wù)控制的設(shè)計與完善，首先就是要構(gòu)建財務(wù)控制系統(tǒng)，然后就是要保證控制系統(tǒng)能夠良好地運行，這就要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該完善其財務(wù)控制流程與方法。集

團(tuán)企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)自身的特點與組織構(gòu)架等具體情況，依據(jù)集團(tuán)制定的財務(wù)管理制度，制定并完善詳細(xì)的財務(wù)管理流程，如財務(wù)開支審批流程、物資采購流程、銷售收款

流程等財務(wù)基本流程，通過完善財務(wù)控制流程以保證集團(tuán)企業(yè)的每項經(jīng)營活動都可以以高速度、高質(zhì)量、低消耗順利完成，又可以從最大程度上避免與防止經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的

弊端。還有就是集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)流程完善是個動態(tài)的過程，不可能一蹴而就，這要求軟件系統(tǒng)支持財務(wù)管理流程的不斷創(chuàng)新與快速配置。

5、加強(qiáng)財務(wù)全面信息化建設(shè)，注重財務(wù)人才的培養(yǎng)

信息科技技術(shù)可以使集團(tuán)公司的內(nèi)部管理控制更具有成效，信息科技技術(shù)不僅僅可以及時提供企業(yè)內(nèi)部管理控制所需要的各種信息，使集團(tuán)公司的各級管理人員能夠及時掌握

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，還可以從很大程度上減少與消除企業(yè)內(nèi)部人為控制存在的影響，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的各大環(huán)節(jié)都能保持銜接。集團(tuán)公司要結(jié)合自身需要，嚴(yán)格把握企業(yè)財務(wù)全面

信息化的規(guī)劃、組織、實施、控制與管理的每一個環(huán)節(jié)，充分利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)分析與控制軟件，對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制實現(xiàn)動態(tài)的管理。人才是一個企業(yè)發(fā)展的根本，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)

該加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，爭取打造出一支具有素質(zhì)高、能力強(qiáng)的財務(wù)人員隊伍，同時還應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)人員的計算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，盡量使每一個財務(wù)人員都可以運用計算機(jī)技術(shù)參

與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制。

四、結(jié)束語

總之，集團(tuán)公司由于所具有多級法人主體的復(fù)雜性與特殊性，因此在進(jìn)行財務(wù)控制設(shè)計與完善時也極為復(fù)雜，所以集團(tuán)企業(yè)在合理設(shè)計與完善企業(yè)財務(wù)控制，從而使每個成員

企業(yè)的利益融為一體。（作者單位：大連聯(lián)眾海事集團(tuán)有限公司）

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