農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究

馬富華

對(duì)于基礎(chǔ)龐大但力量薄弱的農(nóng)村中小銀行而言，信貸風(fēng)險(xiǎn)更猶如洪水猛獸，如何巧借商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)而非照本宣科，走出符合農(nóng)村和中小銀行特色的內(nèi)部控制之路是廣大農(nóng)村中小銀行致力于研究的課題。本文從農(nóng)村中小銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀入手，指出農(nóng)村中小銀行當(dāng)前信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并佐以實(shí)際分析了影響農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的因素，提出改進(jìn)農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議。

農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

自2000年以來，在人行及銀監(jiān)會(huì)的推動(dòng)下，農(nóng)村中小銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控上有了較大的進(jìn)步。但我們必須認(rèn)識(shí)到，在信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面仍存在著較多問題，內(nèi)控制度建設(shè)還處在初始階段，整體情況并不理想，具體表現(xiàn)在以下方面：

傳統(tǒng)詬病尚未真正剔除

農(nóng)村中小銀行普遍存在服務(wù)范圍狹小、規(guī)模有限等特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)管理人員大多來自轄區(qū)內(nèi)，其信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制仍然以傳統(tǒng)的“熟人文化”來實(shí)現(xiàn)。受這些因素的影響，部分管理層對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足、主動(dòng)性不夠，應(yīng)對(duì)監(jiān)管方面壓力才被動(dòng)采取措施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門人為地讓其游離于業(yè)務(wù)之外來保證其獨(dú)立性，把風(fēng)險(xiǎn)的防控落實(shí)于信貸業(yè)務(wù)的事后。同時(shí)，各下轄機(jī)構(gòu)迫于各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的壓力，將完成指標(biāo)作為終極目標(biāo)，把主要精力投在業(yè)務(wù)發(fā)展上，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制沒有給予應(yīng)有重視。從另一層面講，農(nóng)村中小銀行信貸從業(yè)人員的上崗條件和資格條件普遍寬泛，準(zhǔn)入門檻較低，信貸人員能力素質(zhì)總體不高。存在人員配比不足、占比不高、學(xué)歷較低、抗險(xiǎn)能力不足等問題。此外運(yùn)用現(xiàn)代科技技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警，需要投入較大的成本，風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與成本的均衡點(diǎn)較難確定。

內(nèi)控制度建設(shè)仍不健全

信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度缺乏全面性、及時(shí)性，存在一定漏洞。隨著農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新意識(shí)的提高、創(chuàng)新步伐的加快，有些制度尚無(wú)法隨著客觀環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展而及時(shí)完善和修正，制度建設(shè)滯后。另一方面，還反映在制度建設(shè)不健全，有些制度缺乏違規(guī)處罰措施、有些制度缺乏實(shí)際操作性，而有些制度缺乏配套的業(yè)務(wù)操作規(guī)程或辦法等。從發(fā)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)暴露來看，往往由多重原因?qū)е?，既有客觀的，如企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益不佳、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不良，行業(yè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等；也有主觀的，如內(nèi)部管理不到位、工作未盡職、違規(guī)經(jīng)營(yíng)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。由于貸款最終形成不良?xì)v經(jīng)調(diào)查、審查、審批、貸后管理等諸多環(huán)節(jié)，很難制定出具體、可量化、操作性強(qiáng)的責(zé)任邊界和風(fēng)險(xiǎn)邊界。

相互制約機(jī)制相對(duì)缺乏

雖然目前農(nóng)村中小銀行已基本實(shí)現(xiàn)了審貸分離、“貸款三查”等制度，但在崗位設(shè)置上并不匹配，出于人員及成本等因素考慮，目前大部分還停留在客戶經(jīng)理兼做調(diào)查和貸后檢查的階段。以富陽(yáng)農(nóng)村合作銀行為例，在實(shí)際信貸崗位設(shè)置中未專門設(shè)定貸后檢查崗，雖然在貸款操作規(guī)程中規(guī)定貸后檢查必須實(shí)行交叉進(jìn)行，貸款調(diào)查責(zé)任人不得擔(dān)任該貸款的主檢查崗。但在實(shí)際操作中，由于信貸人員自身的工作量以及個(gè)人的責(zé)任心等原因，私下里還是往往由貸款調(diào)查人來完成貸后檢查，因此，調(diào)查和貸后檢查并未徹底分離。有些崗位設(shè)置是因人設(shè)崗而不是因崗定人，容易引發(fā)員工道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還存在由同一崗位或人員完成不同的事情，操作人員即為檢查或核對(duì)人員，交叉核對(duì)和內(nèi)部制約均無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控深度仍然不夠

農(nóng)村中小銀行由于所轄的范圍較小，所涉及的行業(yè)比較單一，在日常信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中雖可預(yù)判出信貸風(fēng)險(xiǎn)的大致情況，但尚無(wú)法準(zhǔn)確或相對(duì)精確判斷風(fēng)險(xiǎn)程度、定位風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生部位，信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控深度仍然不夠。缺乏對(duì)各信貸產(chǎn)品、各行業(yè)貸款損失率和違約概率的監(jiān)控，監(jiān)控內(nèi)容單一，大部分時(shí)間里，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控仍停留在事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件反映上。當(dāng)授信一旦遷徙不良，則匆匆尋找原因，制定對(duì)策。根據(jù)摩根銀行研究數(shù)據(jù)表明，暴露信貸風(fēng)險(xiǎn)前180天內(nèi)采取預(yù)防措施的，平均損失率為1%～2%；提前90天的，平均損失率為3%～6%；提前30天的，平均損失率為10%～20%；在沒有采取任何預(yù)防措施的，風(fēng)險(xiǎn)損失率為50%以上 。所以說，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控對(duì)減少貸款損失、降低貸款風(fēng)險(xiǎn)有重要的意義。

以銀監(jiān)會(huì)2009年陸續(xù)頒布實(shí)施的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”為例，銀監(jiān)會(huì)把推動(dòng)落實(shí)貸款新規(guī)作為監(jiān)管工作的重中之重，督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)真正實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，樹立“實(shí)貸實(shí)付”理念，建立全流程的精細(xì)化信貸管理模式，注重從源頭上控制信貸資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為貸款資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)提供制度保障。但在實(shí)際落實(shí)檢查中，我們?nèi)匀荒馨l(fā)現(xiàn)諸多問題，以富陽(yáng)農(nóng)村合作銀行為例，現(xiàn)對(duì)照制度列表如下

（見“三法一指引”主要問題匯總表）。

影響農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的因素

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和程序不完善

很多農(nóng)村中小銀行沒有制定一套科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)也不能盡其所能，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)僅在某個(gè)業(yè)務(wù)部門有所表現(xiàn)，但是就整個(gè)行業(yè)而言，它是零散的，缺乏統(tǒng)一管理，無(wú)法形成相互聯(lián)通的統(tǒng)一體系以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模效應(yīng)、整體效應(yīng)和速度效應(yīng)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法較落后

隨著農(nóng)村中小銀行的不斷發(fā)展和壯大，在信貸領(lǐng)域建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，全面實(shí)行了貸款“三查”和信貸風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)與十級(jí)分類制度。但與先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，我們的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的手段還比較初級(jí)，尚未建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，很多靠經(jīng)驗(yàn)判斷，靠手工統(tǒng)計(jì)，表現(xiàn)出突出的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的特征：即比較重視定性分析，主觀性較強(qiáng)。如在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中注重貸款投向合規(guī)性、貸款運(yùn)行安全性等分析，但量化分析手段欠缺。另外，對(duì)新客戶和新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估還遠(yuǎn)不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)也不夠完備，信用風(fēng)險(xiǎn)尤其是對(duì)集團(tuán)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析達(dá)不到內(nèi)控管理的需要。

信息系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)用還滯后

信息系統(tǒng)是內(nèi)控建設(shè)的重要組成部分，其本質(zhì)上是信貸風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)動(dòng)的過程，以信貸信息的原始搜集、篩選、加工、傳遞等程序保證信息的傳達(dá)。為了能達(dá)到控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，內(nèi)部控制機(jī)制通過信息流來指導(dǎo)人員的目標(biāo)和資金的流向。信息系統(tǒng)建設(shè)的滯后導(dǎo)致了數(shù)據(jù)可分析性差和效率低下等結(jié)果，這也直接影響到管理層的決策效率和結(jié)果。由于歷史和體制等不可避免的原因，更由于技術(shù)的落后性，導(dǎo)致農(nóng)村中小銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)遠(yuǎn)未達(dá)到商業(yè)銀行的水平，但近年來我們十分重視信息技術(shù)電子化的建設(shè)，不論在信息的收集、加工、處理和傳遞方面還是在人員素質(zhì)等方面，都進(jìn)行了大量有益的探索也取得一定的進(jìn)步。

加強(qiáng)農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的思路與建議

基于對(duì)農(nóng)村中小銀行的內(nèi)控現(xiàn)狀的分析和影響農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的因素的研判，本文提出對(duì)農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的思路和建議，包括機(jī)制建立、體系建設(shè)和設(shè)置評(píng)價(jià)及激勵(lì)約束機(jī)制。

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制

1、創(chuàng)建有力的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境可以有效地影響員工的意識(shí)和自發(fā)行為，并作用于企業(yè)的日常管理，帶來事半功倍的效果，可以說對(duì)環(huán)境的管理應(yīng)優(yōu)先于其他管理因素。對(duì)農(nóng)村中小銀行而言，首先應(yīng)該建立現(xiàn)代化金融企業(yè)管理制度，從根本上確立法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力制衡機(jī)制。其次有序調(diào)整銀行組織機(jī)構(gòu)：橫向上，各部門、各崗位合理分工、權(quán)力制衡、責(zé)權(quán)明確，在保持相對(duì)獨(dú)立的同時(shí)，又相互制約；縱向上，一方面，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、壓縮層級(jí)，改變以業(yè)務(wù)管理為導(dǎo)向的塊塊管理模式，嘗試以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的條線管理模式；另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高效率。在此基礎(chǔ)上，逐步完善內(nèi)部決策機(jī)制，健全議事規(guī)則，建立民主、科學(xué)、有效的決策流程，保證內(nèi)部決策的有效性和權(quán)威性，減少?zèng)Q策失誤發(fā)生的概率，使決策機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的作用。

2、整理并優(yōu)化內(nèi)部控制制度。銀行內(nèi)部控制應(yīng)基于其嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，整理、完善和優(yōu)化內(nèi)控制度是銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)?；谵r(nóng)村中小銀行獨(dú)特性，內(nèi)控制度建設(shè)要因地制宜和因循導(dǎo)勢(shì)：一要定期完善已有的各項(xiàng)制度文件。對(duì)不符時(shí)宜的信貸制度進(jìn)行必要的清理和修訂，動(dòng)態(tài)建立一整套適合本單位特點(diǎn)、符合內(nèi)外部監(jiān)管要求、具有適度前瞻性和實(shí)際操作性的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系。二要梳理業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)行流程優(yōu)化。進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)控制要求和各項(xiàng)崗位職責(zé)，有序制定統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和內(nèi)控管理指引，明確信貸業(yè)務(wù)的操作規(guī)范、工作程序、風(fēng)險(xiǎn)因素等，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)均有較好的操作說明和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，將內(nèi)控制度和理念真正轉(zhuǎn)化為具體的行為準(zhǔn)則，以指導(dǎo)全體信貸人員。三要建立靈活的更新機(jī)制，應(yīng)在充分發(fā)揮已有相關(guān)內(nèi)控制度作用的基礎(chǔ)上，制訂靈活、多變、有效的內(nèi)控措施，建立有關(guān)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，對(duì)新出現(xiàn)的問題或以前未揭示的問題起到最大的控制作用。

完善信貸管理體系建設(shè)

1、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先，建立健全信貸管理系統(tǒng)。健全的信貸管理系統(tǒng)應(yīng)能夠全面管理各項(xiàng)授信業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)的無(wú)紙化和電腦系統(tǒng)操作，通過系統(tǒng)運(yùn)行，可以持續(xù)監(jiān)控授信業(yè)務(wù)的全流程，并能全面、準(zhǔn)確地揭示信貸業(yè)務(wù)全貌和資產(chǎn)質(zhì)量狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)—收益的客觀評(píng)價(jià)。如客戶內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)資本管理系統(tǒng)等，完善對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，改變?cè)瓉硪远ㄐ詾橹鞯拇址判惋L(fēng)險(xiǎn)管理模式。其次，建立完備的客戶信息管理系統(tǒng)。在信貸管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操作流程控制的前提下，全面反映、集中掌握授信客戶的財(cái)務(wù)信息、資信情況、償債能力等，基于系統(tǒng)分析，對(duì)客戶進(jìn)行自動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分類管理或風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)涉及逃廢債、黑名單、行政處罰等資信不良的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行重點(diǎn)控制，直至采取禁止授信或收貸的指令。最后，建立貸后管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。當(dāng)前，貸后管理薄弱和流于形式是農(nóng)村中小銀行普遍存在的問題，究其原因無(wú)非是農(nóng)村中小銀行手段落后、缺乏行之有效的方法或主動(dòng)性欠缺等，導(dǎo)致預(yù)警工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)警也即宣告不良資產(chǎn)清收工作的啟動(dòng)，預(yù)警工作無(wú)法起到應(yīng)有的緩沖和緩釋風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，農(nóng)村中小銀行急需建立一套行之有效、完善、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，通過自動(dòng)化的電子手段對(duì)企業(yè)全面信息進(jìn)行持續(xù)和不間斷的監(jiān)控，對(duì)超過銀行設(shè)定初始參考標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)及時(shí)啟動(dòng)主動(dòng)預(yù)警，并將預(yù)警系統(tǒng)與信貸管理系統(tǒng)、客戶信息系統(tǒng)實(shí)施有效對(duì)接，完善預(yù)警系統(tǒng)在全流程管理中的作用。

2、完善授權(quán)授信制度，嚴(yán)格執(zhí)行授信審貸分離要求。農(nóng)村中小銀行應(yīng)建立、完善以單一法人客戶、集團(tuán)客戶為對(duì)象，以金融產(chǎn)品、客戶評(píng)價(jià)、區(qū)域特征、擔(dān)保方式等多維度為參考，明確相關(guān)責(zé)任權(quán)、責(zé)約束的內(nèi)部授權(quán)管理制度。加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性，設(shè)立適當(dāng)?shù)墓芾砟Ｐ停鶕?jù)各分支機(jī)構(gòu)的管理水平，內(nèi)部控制情況和信貸資產(chǎn)質(zhì)量，科學(xué)測(cè)評(píng)出對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)，減少主觀印象的影響。授權(quán)的大小要與被授權(quán)者的綜合素質(zhì)、專業(yè)技能和崗位需要相適應(yīng)，確保授權(quán)、授信適當(dāng)，授權(quán)權(quán)限及授信額度不能突破。同時(shí)要加大對(duì)各分、支機(jī)構(gòu)授權(quán)、授信的檢查和監(jiān)督制約的力度，從根本上解決對(duì)越權(quán)行事的現(xiàn)象懲處不力的問題。

3、審貸職能的分離是銀行內(nèi)部控制制度的重要方面，是有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。對(duì)農(nóng)村中小銀行而言，應(yīng)著重明確以下三個(gè)方面：一、確保信貸各個(gè)流程的分離，實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和銜接，逐步改變以前由客戶經(jīng)理一人負(fù)責(zé)調(diào)查、發(fā)放、貸后、清收工作統(tǒng)包統(tǒng)攬的局面，避免信貸決策信息全部來自客戶經(jīng)理一人提供的現(xiàn)象；二、實(shí)現(xiàn)授信審批和授信審議制度的分離，完善審議機(jī)制。行長(zhǎng)或經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人不擔(dān)任審議機(jī)構(gòu)委員，但對(duì)授信審議結(jié)果享有監(jiān)督權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和否決權(quán)，逐步實(shí)現(xiàn)相互制衡?？傂?、支行審議機(jī)構(gòu)審議授信時(shí)應(yīng)實(shí)行記名表決，條件允許的還應(yīng)建立圖像或聲音文檔予以保存，明確審議責(zé)任，便于日后對(duì)審議機(jī)制委員進(jìn)行考核，落實(shí)審議責(zé)任。三、信貸各個(gè)流程要嚴(yán)格落實(shí)“雙人四眼”原則。調(diào)查、審查和貸后檢查均應(yīng)由兩人按照權(quán)限或流程單獨(dú)進(jìn)行，分別撰寫業(yè)務(wù)報(bào)告或簽署審核意見，防止因個(gè)人疏忽導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生或擴(kuò)大；義務(wù)及職責(zé)的明確也有利于培育員工的積極性和責(zé)任感。

設(shè)置監(jiān)督評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制

1、決策機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)為各種業(yè)務(wù)、部門、分支機(jī)構(gòu)制定合適政策、目標(biāo)和流程，還應(yīng)確保內(nèi)部各個(gè)方面都能按照這些制度與程序運(yùn)作，確保能夠有效監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)各個(gè)要素的運(yùn)行情況。對(duì)此，農(nóng)村中小銀行應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)、稽核機(jī)構(gòu)，確保機(jī)構(gòu)工作的權(quán)威性，并賦予其直接向最高決策層報(bào)告的權(quán)利，獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、稽核和監(jiān)督職能。審計(jì)、稽核部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、信貸業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況、員工盡職情況等進(jìn)行檢查、監(jiān)督；對(duì)制度、規(guī)定、流程、政策是否有效做出評(píng)價(jià)；對(duì)存在瑕疵、運(yùn)行不佳的情況提出完善和改正的建議；并對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤。同時(shí)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在任何情況下均能獨(dú)立于銀行日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，并獲得及時(shí)、全面了解銀行所有信息的渠道，只有在內(nèi)部控制制度良好地切入到日常業(yè)務(wù)運(yùn)行之中，并建立起定期檢查、監(jiān)督、報(bào)告、評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，該內(nèi)部審計(jì)、稽核制度才能切實(shí)發(fā)揮有效的作用。

2、制定完備的業(yè)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制。信貸業(yè)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制的建立和完善應(yīng)納入信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要范圍。激勵(lì)機(jī)制方面，應(yīng)改變僅針對(duì)客戶經(jīng)理群體進(jìn)行考核的簡(jiǎn)單和扭曲的現(xiàn)狀，改變單一的官本位體系，應(yīng)將全部信貸人員的工作評(píng)價(jià)、晉升、收入等與信貸業(yè)務(wù)發(fā)展業(yè)績(jī)，尤其是與信貸資產(chǎn)質(zhì)量掛鉤。同時(shí)，在條件允許的情況下，可嘗試探索預(yù)期收入、股權(quán)、期權(quán)等多種激勵(lì)方式，按照市場(chǎng)化原則，提高收入透明度；約束機(jī)制方面，明確資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，建立與各部門、各崗位相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的處罰和責(zé)任追究措施。如貸前調(diào)查人員應(yīng)承擔(dān)由于客戶數(shù)據(jù)失真、信息披露不全或錯(cuò)誤、評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；信貸審查、審批人員應(yīng)發(fā)現(xiàn)問題而未全面揭示的責(zé)任；貸后檢查人員應(yīng)承擔(dān)貸后管理不盡職的責(zé)任；放款運(yùn)營(yíng)人員應(yīng)對(duì)承擔(dān)放款審核失誤、放款不合規(guī)行為的責(zé)任；高級(jí)管理層應(yīng)對(duì)重大不合規(guī)行為、授信出現(xiàn)損失、總體資產(chǎn)質(zhì)量惡化承擔(dān)責(zé)任。

（作者為浙江富陽(yáng)農(nóng)村合作銀行董事長(zhǎng)）