內(nèi)部控制在供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用研究

鄭金生 陳蕾 許戰(zhàn)坡

【摘 要】 內(nèi)外部環(huán)境的不確定性對(duì)企業(yè)影響加劇，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已難以適應(yīng)企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要。風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展拓展了內(nèi)部控制的外延，但在流程風(fēng)險(xiǎn)控制的操作上仍未實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制的整合。文章在內(nèi)部控制局限研究的基礎(chǔ)上，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法，希望采用風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，整合并應(yīng)用到內(nèi)部控制體系之中，并以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向優(yōu)化和提升內(nèi)部控制。文章以供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程為實(shí)證研究對(duì)象，具體論證了業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的應(yīng)用、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法等。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 業(yè)擴(kuò)報(bào)裝； 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、內(nèi)部控制在企業(yè)應(yīng)用中的局限

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理實(shí)踐的必然產(chǎn)物，是企業(yè)制度的重要反映，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、控制制度、會(huì)計(jì)控制、整合控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等發(fā)展階段。1992年COSO的《企業(yè)內(nèi)部控制——綜合框架》①?gòu)?qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)，該框架一經(jīng)發(fā)布即被企業(yè)廣泛接受和采用。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)和政府通過(guò)的薩班斯—奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱SOX法案）②對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和信息披露提出了嚴(yán)格要求，并將COSO《企業(yè)內(nèi)部控制——綜合框架》作為企業(yè)合規(guī)要求的主要參考標(biāo)準(zhǔn)，該法案進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施。2004年COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)戰(zhàn)略制定和實(shí)施過(guò)程的保證，體現(xiàn)了內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理的演變，但該框架由于是主要延伸了內(nèi)部控制的思路和方法，大多企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中與內(nèi)部控制的差異不大。

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部制度和規(guī)范管理程序等發(fā)揮了重要作用，但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不確定對(duì)企業(yè)影響的加劇，內(nèi)部控制的局限性制約了復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的管理需要。

（一）風(fēng)險(xiǎn)觀的局限

內(nèi)部控制將風(fēng)險(xiǎn)的概念定位于損失的可能性這一表述，關(guān)注于管理中可能存在的缺陷、制度和流程的遵循等流程層面的風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)制度和流程之間的聯(lián)系、決定制度與流程的企業(yè)因素、外部環(huán)境的影響等方面的整體層面風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足，而這些風(fēng)險(xiǎn)恰恰是企業(yè)影響最大、最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制手段的局限

內(nèi)部控制手段往往局限于規(guī)范流程上的審批、審核、權(quán)責(zé)配置等有限手段，缺乏針對(duì)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)等整體層面風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性措施和結(jié)構(gòu)性管理手段，如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、客戶導(dǎo)向的管理機(jī)制、外部合作關(guān)系變化等高級(jí)手段，而這些是解決整體層面風(fēng)險(xiǎn)的必需手段，也是落實(shí)流程內(nèi)部控制的基本依據(jù)。

（三）控制機(jī)制的局限

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以制度和流程為基礎(chǔ)的日?？刂瞥绦?，主要體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)流程固有風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化控制，對(duì)流程相關(guān)企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)和需要整合管理的風(fēng)險(xiǎn)通常無(wú)能為力，并難以適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、資源變化而需要實(shí)現(xiàn)的優(yōu)化控制。

2006年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 ③提出了一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，更加關(guān)注于企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理，并將內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，但仍未具體明確與內(nèi)部控制的整合方法，因此在復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制上仍主要借助內(nèi)部控制的方法。2008年財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》④是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的繼承和發(fā)揚(yáng)，并借鑒了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的一些風(fēng)險(xiǎn)管理方法，拓展了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和整體風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，但在如何實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制之間的聯(lián)系仍未具體明確。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制難以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的變化和整體層面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，發(fā)展中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效手段，因此，綜合內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法成為企業(yè)的必然選擇。筆者在研究中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的方法可以通過(guò)整合實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法解決整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理，并以其形成的風(fēng)險(xiǎn)解決方案為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制落實(shí)流程上的風(fēng)險(xiǎn)控制，即通過(guò)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整合解決企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)控制風(fēng)險(xiǎn)，繼而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)涵：一是以風(fēng)險(xiǎn)管理的方法解決傳統(tǒng)內(nèi)部控制的局限，特別是解決企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)；二是在業(yè)務(wù)流程上相應(yīng)采用內(nèi)部控制的手段落實(shí)整體風(fēng)險(xiǎn)解決方案，并解決流程層面的風(fēng)險(xiǎn)；三是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制策略與內(nèi)部控制措施?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制主要方法結(jié)構(gòu)如圖1所示。

具體來(lái)講，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制策略和控制方案、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職責(zé)、內(nèi)部控制手段等方面實(shí)現(xiàn)整合，表現(xiàn)為一個(gè)閉環(huán)的管理過(guò)程（如圖2所示）。

（一）整合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以業(yè)務(wù)目標(biāo)為基準(zhǔn)，考慮到業(yè)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實(shí)現(xiàn)對(duì)整體層面風(fēng)險(xiǎn)與流程層面風(fēng)險(xiǎn)的整合評(píng)估。同時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體成因和影響方式，并確定需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略與控制方案

基于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和不同的風(fēng)險(xiǎn)及其特征，特別是針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的控制策略，包括規(guī)避、接受、控制、轉(zhuǎn)移等，以及實(shí)現(xiàn)控制策略的具體風(fēng)險(xiǎn)控制方案。風(fēng)險(xiǎn)控制方案包括整體層面風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、流程層面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施等，為優(yōu)化組織職責(zé)和具體落實(shí)流程內(nèi)部控制提供指導(dǎo)方向。

（三）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織職責(zé)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案調(diào)整或優(yōu)化具體的組織職責(zé)，并利用內(nèi)部控制的方法明確業(yè)務(wù)活動(dòng)的制衡關(guān)系、重要的決策授權(quán)權(quán)限和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的分工界面等。特別需要強(qiáng)調(diào)，在業(yè)務(wù)流程中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的職責(zé)關(guān)系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)管理專責(zé)機(jī)構(gòu)的定位等，將具體職責(zé)與關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)結(jié)合起來(lái)落實(shí)。

（四）落實(shí)流程內(nèi)部控制

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制方案在具體業(yè)務(wù)流程中的承接和落實(shí)。同時(shí)，在流程上設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，具體規(guī)范控制措施、控制責(zé)任、控制方式以及控制檢查手段等，并修訂和完善相關(guān)制度及標(biāo)準(zhǔn)。

（五）監(jiān)督與改進(jìn)

強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理第二、三道防線的作用，通過(guò)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制檢查及時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，同時(shí)，采用內(nèi)控自評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)等實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的改進(jìn)及持續(xù)提升。

三、供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用實(shí)踐

供電企業(yè)的業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)是指為客戶提供新裝、增容及變更用電，從受理申請(qǐng)到正式供電的全過(guò)程，包括為客戶提供用電咨詢、受理用電申請(qǐng)、設(shè)計(jì)供電方案、供電工程設(shè)計(jì)與施工管理、裝表接電等14個(gè)主要流程的全過(guò)程服務(wù)，涉及營(yíng)銷、客服中心、生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部、計(jì)量中心、調(diào)度中心等多個(gè)職能與業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域，業(yè)務(wù)與管理的復(fù)雜程度較高。其中，客戶服務(wù)中心履行業(yè)務(wù)的主體職責(zé)，發(fā)展策劃部、生產(chǎn)技術(shù)部、調(diào)度中心、計(jì)量中心、招投標(biāo)管理中心、法律部履行輔助職責(zé)，營(yíng)銷部履行政策及制度標(biāo)準(zhǔn)制定和監(jiān)督檢查職責(zé)，但基建部、監(jiān)察部、風(fēng)險(xiǎn)管理主責(zé)部門的職責(zé)在現(xiàn)有業(yè)務(wù)中未有體現(xiàn)。

供電企業(yè)的業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)主要采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，有著一套相對(duì)完整的制度體系和流程體系，遵循國(guó)家和地方相關(guān)行政法規(guī)、國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)章制度以及企業(yè)自身的管理制度，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)一般流程風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。然而，隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，不確定因素對(duì)業(yè)務(wù)的影響顯著，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已難以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

（一）業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)特征

通過(guò)對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整合評(píng)估，確定了業(yè)務(wù)相關(guān)的12項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和若干風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括客戶服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、工程設(shè)計(jì)與可研風(fēng)險(xiǎn)、工程招標(biāo)及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、多經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、電能計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、工程概預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)、工程施工風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)等。其中，風(fēng)險(xiǎn)主要集中在確定供電方案與收費(fèi)方案、供電工程設(shè)計(jì)與審查、供電工程施工、電費(fèi)管理與監(jiān)督檢查等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)反映了不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，主要表現(xiàn)在如下方面：

多經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)、管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、廉政監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)、工程招標(biāo)及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)反映出的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要是影響整個(gè)業(yè)務(wù)流程的整體層面風(fēng)險(xiǎn)。其中，多經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)反映了供電企業(yè)與附屬多經(jīng)企業(yè)之間的管控關(guān)系模糊、關(guān)聯(lián)交易不規(guī)范和供電企業(yè)對(duì)多經(jīng)企業(yè)保護(hù)等問(wèn)題對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的不利影響，并可能由此產(chǎn)生違規(guī)和廉政風(fēng)險(xiǎn)；管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要反映了流程部分管理職責(zé)缺失、部分部門的職責(zé)定位不合理、組織職責(zé)不明確和流程環(huán)節(jié)工作界面不清晰等問(wèn)題對(duì)業(yè)務(wù)流程的影響；廉政監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)主要反映在業(yè)務(wù)流程廉政問(wèn)題顯現(xiàn)和相關(guān)廉政監(jiān)察機(jī)制缺失方面的問(wèn)題，可能仍將產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)；工程招標(biāo)及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要反映了代理客戶招標(biāo)和直接收取工程款項(xiàng)的管理方式可能違背“三不指定”（即不指定工程設(shè)計(jì)單位、不指定隊(duì)伍、不指定設(shè)備材料）的要求，并可能產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

·生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)反映了供電企業(yè)因電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的投入不足、電網(wǎng)布局不合理等原因產(chǎn)生的供電能力不足的問(wèn)題，在短期內(nèi)難以解決。

·其他風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、工程設(shè)計(jì)與可研風(fēng)險(xiǎn)、工程概預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、工程施工風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、電能計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)等，主要反映了供電企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面的問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制策略與控制方案

為有效控制業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法，優(yōu)化和提升供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制。首先明確業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要目標(biāo)：

·保證符合國(guó)家、行業(yè)法律法規(guī)要求，滿足國(guó)網(wǎng)公司基本政策和公司內(nèi)部制度規(guī)定。

·確保接電運(yùn)行后電網(wǎng)安全可靠。

·合理控制接電成本、線損成本等，并努力提高業(yè)務(wù)收益。

·客戶導(dǎo)向，為客戶提供高效和高質(zhì)量服務(wù)。

·杜絕業(yè)務(wù)過(guò)程中的廉政與行風(fēng)問(wèn)題。

基于風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)要求和風(fēng)險(xiǎn)偏好，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，并根據(jù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的特征，制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略和控制方案，其中：

·多經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制策略，調(diào)整與多經(jīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)管控關(guān)系，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易和業(yè)務(wù)過(guò)程，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，并在設(shè)計(jì)與施工單位資質(zhì)管理、工程招標(biāo)、工程施工質(zhì)量控制等活動(dòng)中按調(diào)整后的方案控制。

·管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制策略，增加基建部門、紀(jì)檢監(jiān)察部和風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)流程相關(guān)環(huán)節(jié)中的作用，優(yōu)化客服中心在業(yè)務(wù)中的定位及具體職責(zé)，明確業(yè)務(wù)相關(guān)各個(gè)部門的具體職責(zé)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作界面。

·廉政監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，增加紀(jì)檢監(jiān)察部在易產(chǎn)生廉政問(wèn)題流程環(huán)節(jié)的監(jiān)督與檢查職責(zé)，并規(guī)范具體的檢查措施。

·工程招標(biāo)及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，調(diào)整代理客戶招標(biāo)模式，規(guī)避代理合同風(fēng)險(xiǎn)，并取消代收工程款項(xiàng)的規(guī)定。

·生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)采用短期風(fēng)險(xiǎn)接受的策略，短期內(nèi)接受該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，長(zhǎng)期通過(guò)設(shè)備設(shè)施的發(fā)展、更替等降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響。

·客戶服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、工程設(shè)計(jì)與可研風(fēng)險(xiǎn)、工程概預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、工程施工風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、電能計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)特征，分別采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或控制等策略措施，并明確具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職責(zé)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和控制方案，具體調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織職責(zé)，包括：增加基建部對(duì)工程設(shè)計(jì)圖的審核職責(zé)，增加風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制檢查職責(zé)和監(jiān)察部的廉政風(fēng)險(xiǎn)檢查職責(zé)，調(diào)查客戶服務(wù)中心獨(dú)立現(xiàn)場(chǎng)勘察和中間檢查的職責(zé)，強(qiáng)化營(yíng)銷部業(yè)務(wù)程序與標(biāo)準(zhǔn)的控制職責(zé)，強(qiáng)化發(fā)展策劃、生產(chǎn)技術(shù)、調(diào)度中心和計(jì)量中心在相關(guān)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)等。

同時(shí)，具體明確業(yè)擴(kuò)報(bào)裝的不相容職責(zé)、主要授權(quán)審批權(quán)限，并規(guī)范各部門在關(guān)鍵流程上的分工界面等，其中：

·不相容職責(zé)包括供電方案設(shè)計(jì)與供電方案審批、供電方案設(shè)計(jì)與供電合同審批、工程咨詢與工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)圖審核與工程招標(biāo)、工程招標(biāo)與中間檢查及竣工驗(yàn)收、裝表接電與運(yùn)行檢查等。

·授權(quán)權(quán)限包括受理客戶申請(qǐng)、確定供電方案與收費(fèi)方案、設(shè)計(jì)圖審核、施工單位審核、中間檢查、竣工驗(yàn)收、確定計(jì)量方案、供電合同審批等權(quán)限，在企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層和部門間合理分配相應(yīng)的授權(quán)。

·工作分工界面包括客戶中心、營(yíng)銷部、發(fā)展策劃部、生產(chǎn)部、基建部、調(diào)度中心、計(jì)量中心、經(jīng)法部、風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門、監(jiān)察部等部門在前期咨詢、用電申請(qǐng)與受理、現(xiàn)場(chǎng)勘察、供電方案與收費(fèi)方案設(shè)計(jì)、供電方案與收費(fèi)方案審批、工程設(shè)計(jì)與施工招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)圖審核、工程施工、中間檢查、竣工驗(yàn)收、簽訂供電合同、裝表接電、常規(guī)運(yùn)行等環(huán)節(jié)的具體工作分工界面。

（四）流程內(nèi)部控制

基于風(fēng)險(xiǎn)控制策略與控制方案，并在完善風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)的基礎(chǔ)上，采用流程內(nèi)部的方法具體落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，包括：

·明確業(yè)擴(kuò)報(bào)裝各項(xiàng)流程的流程目標(biāo)，流程相關(guān)部門的工作職責(zé)，并以流程圖和流程說(shuō)明的方式規(guī)范具體流程程序。

·確定各項(xiàng)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范控制點(diǎn)的控制部門和控制崗位、具體的控制措施和控制標(biāo)準(zhǔn)、控制的制度與標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)、控制頻率和控制方式等，形成內(nèi)控矩陣。

·選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定控制點(diǎn)的檢查方法、檢查責(zé)任和檢查頻率，作為內(nèi)部控制的保障措施。

·根據(jù)確定的流程內(nèi)部控制措施，修訂和完善相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的制度保障。

（五）監(jiān)督與改進(jìn)

業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制采用過(guò)程監(jiān)督、內(nèi)控自評(píng)估和內(nèi)控審計(jì)的方式保證內(nèi)部控制的有效性。

·過(guò)程監(jiān)督主要基于內(nèi)部控制檢查的方法，由風(fēng)險(xiǎn)管理專責(zé)部門按照關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查方法檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況，并由紀(jì)檢監(jiān)察部檢查廉政情況，根據(jù)檢查結(jié)果做出及時(shí)改進(jìn)。

·內(nèi)控自評(píng)估主要由業(yè)務(wù)流程相關(guān)部門定期對(duì)本部門的內(nèi)控執(zhí)行情況做出評(píng)估，并提出自我改進(jìn)的意見(jiàn)。

·內(nèi)控審計(jì)主要由內(nèi)審部門根據(jù)年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，選擇業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)控審計(jì)。

四、結(jié)語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制是綜合了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相對(duì)優(yōu)勢(shì)而形成的系統(tǒng)性方法，是當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論及方法仍不成熟階段風(fēng)險(xiǎn)控制的有效選擇，也是未來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的有益探索?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法在供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程的實(shí)踐應(yīng)用證明了該方法的有效性，也為類似業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供了具體參考。

應(yīng)該指出的是，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方法在控制機(jī)制方面仍然未達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，企業(yè)需要在實(shí)踐中不斷探索和完善，也是未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制整合工作需要進(jìn)一步研究的內(nèi)容。