路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略之我見(jiàn)

摘要：施工企業(yè)因本身存在工程項(xiàng)目時(shí)間跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目離總部較遠(yuǎn)且高度分散等特點(diǎn)，其賴以生存和發(fā)展的各種條件充滿著變數(shù)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行防范和控制，才能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定，從而使企業(yè)的實(shí)際收益與目標(biāo)收益發(fā)生背離而遭受損失的可能性。一般是由于企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)導(dǎo)致可能喪失償債能力而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，具體包含籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體可歸納為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩部分。外部風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)為：

1.政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家實(shí)施的新一輪宏觀調(diào)控，導(dǎo)致施工企業(yè)融資困難，融資成本增加；有的項(xiàng)目承接后遲遲不能開(kāi)工；有的項(xiàng)目業(yè)主資金短缺，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁；投資規(guī)模的壓縮，影響施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。

2.項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。工程招投標(biāo)大多是進(jìn)行現(xiàn)階段施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，原有的地區(qū)和行業(yè)保護(hù)被徹底打破，承攬任務(wù)越來(lái)越艱難，而業(yè)主（投資方）不斷提出各種履約、保證金等方面的資金擔(dān)保要求，致使大量流動(dòng)資金被占用影響資金周轉(zhuǎn)，增加了企業(yè)資金成本。同時(shí)，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重扭曲了招投標(biāo)的真正意義。施工單位因此產(chǎn)生“靠低價(jià)中標(biāo)，靠索賠盈利”的片面認(rèn)識(shí)，同時(shí)也擠壓了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化、低價(jià)中標(biāo)、不合理合同的簽定，使得企業(yè)常常處于墊款施工、貸款施工的困境。債權(quán)債務(wù)得不到及時(shí)清理回收、往來(lái)賬款核對(duì)與確認(rèn)，施工企業(yè)之間多年形成的三角債積重難返，不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失，導(dǎo)致資金成本上升，管理成本和隱性損失增大，因而大幅抵減利潤(rùn)，甚至引起經(jīng)濟(jì)糾紛。這種內(nèi)憂外患的局面使企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和資本積累受到嚴(yán)重制約。

4.合同風(fēng)險(xiǎn)。許多工程項(xiàng)目業(yè)主利用建筑市場(chǎng)僧多粥少、競(jìng)爭(zhēng)激烈的機(jī)會(huì)，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同。比如簽訂“閉口合同”，材料一次性包死等。

內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：

(1)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的欠缺。施工企業(yè)在承接項(xiàng)目前，首先要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果綜合決定是否繼續(xù)投標(biāo)工作。但在實(shí)際過(guò)程中，施工企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏，使得項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)資金的籌措、資金的調(diào)配和工程價(jià)款的收回難以保證，極易給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開(kāi)始到完工，牽涉到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。但是在施工企業(yè)內(nèi)部推行的工程項(xiàng)目管理中容易存在許多薄弱環(huán)節(jié)，比如：內(nèi)部責(zé)任合同簽訂不及時(shí)、承包主體責(zé)任義務(wù)不明確；成本控制乏力，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃未能引起足夠重視等現(xiàn)象，容易造成資金使用效率低、資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證。

(3)項(xiàng)目成本控制風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，是不是實(shí)行預(yù)責(zé)任成本管理辦法和全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制；對(duì)項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制能否制訂出費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃等情況直接影響到項(xiàng)目施工成本的控制。無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

(4)工程分包風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)承攬到工程項(xiàng)目后，由于自身施工能力有限，對(duì)部分工程采取分包形式，但是往往缺乏對(duì)分包單位資質(zhì)的嚴(yán)格審查，存在個(gè)別分包單位套取工程預(yù)付款后失蹤，給施工企業(yè)造成損失的情況。另外施工企業(yè)資質(zhì)管理的混亂，導(dǎo)致分包單位借用資質(zhì)的現(xiàn)象很多。

(5)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著工程中標(biāo)價(jià)的降低和企業(yè)向外分包工程的增多，一些項(xiàng)目為了降低成本，對(duì)質(zhì)量管理和安全生產(chǎn)的投入能省則省，安全教育應(yīng)付差事，安全設(shè)施形同虛設(shè)，安全資料造假多、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際監(jiān)督少。一旦發(fā)生質(zhì)量安全事故，其損失往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正常的質(zhì)量管理和安全生產(chǎn)投入，甚至?xí)?yán)重影響企業(yè)的市場(chǎng)美譽(yù)度，進(jìn)而影響企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)拓能力。

三、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)合同管理，合理承接工程任務(wù)。施工企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把好工程承攬關(guān)，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)信用管理，有選擇地承接工程項(xiàng)目。對(duì)墊資施工的項(xiàng)目，要小心謹(jǐn)慎選擇業(yè)主信譽(yù)比較差、報(bào)批手續(xù)不完整以及需要繳納高額保證金的項(xiàng)目，防止招標(biāo)方利用高額投標(biāo)押金騙取資金或變相墊資。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。在簽訂合同過(guò)程中，要認(rèn)真分析和研究，仔細(xì)推敲合同的每一項(xiàng)條款，對(duì)涉及到的驗(yàn)工時(shí)問(wèn)、計(jì)價(jià)方式以及工程結(jié)算等條款時(shí)，對(duì)需要承擔(dān)的違約責(zé)任一定要慎重，防止簽訂不平等的承包合同條款。

2.推行責(zé)任成本管理方法，加強(qiáng)企業(yè)施工成本管理，降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)成本一般由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，首先要結(jié)合合同的工期、施工現(xiàn)場(chǎng)的條件等影響因素，優(yōu)化施工企業(yè)的組織設(shè)計(jì)，確定科學(xué)合理的施工方案，盡量縮短工期、提高質(zhì)量、降低企業(yè)成本；其次，要健全企業(yè)的材料物資管理制度，對(duì)建筑材料的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、耗用等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)材料的計(jì)劃采購(gòu)、良性采購(gòu)；再次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理方法，切實(shí)加強(qiáng)和落實(shí)項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)和責(zé)任，真正分解到參與施工的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，把施工企業(yè)的成本費(fèi)用控制在合理的范圍之內(nèi)；最后要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，從根本上降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，并培訓(xùn)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀測(cè)人員，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，不僅要建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，還要對(duì)企業(yè)可能面臨的未決訴訟和擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，要對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)及其相關(guān)的制度、定額等要素進(jìn)行控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

4.重視工程項(xiàng)目結(jié)算管理，加強(qiáng)對(duì)工程拖欠款的管理，降低工程款回收風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在施工完成后，要及時(shí)辦理相關(guān)決算，并且做到準(zhǔn)確合理、真實(shí)可靠。對(duì)于因設(shè)計(jì)變更等原因造成的停工損失或者搬運(yùn)費(fèi)用等要及時(shí)辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同條款，確?？⒐r(shí)收入的足額結(jié)算，從而保證應(yīng)收賬款的回收和周轉(zhuǎn)率。對(duì)于竣工結(jié)算后形成的工程拖欠款，應(yīng)制定應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實(shí)施方案等。

5.加強(qiáng)工程分包管理，預(yù)防工程分包風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避因分包工程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)適當(dāng)發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，并注重開(kāi)展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。對(duì)于特殊的專業(yè)性較強(qiáng)的工程領(lǐng)域，在施工企業(yè)缺乏施工經(jīng)驗(yàn)或無(wú)法顧及時(shí)，可考慮專業(yè)分包。但是要注意以下幾點(diǎn)：首先要對(duì)分包商要進(jìn)行資質(zhì)、業(yè)績(jī)、資源、資金、誠(chéng)信等進(jìn)行嚴(yán)格的綜合考查，對(duì)施工合作中信譽(yù)不佳、履約能力差、施工能力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足的分包商一律不予使用。其次要規(guī)范分包合同管理，公開(kāi)透明辦理工程結(jié)算。最后要將分包隊(duì)伍納入項(xiàng)目部的管理體系，將分包單位視同為自己的作業(yè)隊(duì)伍，嚴(yán)格規(guī)范管理，逐步建立起“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，互利共贏”的合作伙伴關(guān)系。

6.加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量安全監(jiān)督管理，對(duì)分包項(xiàng)目收取質(zhì)量安全保證金。施工企業(yè)必須設(shè)置專職質(zhì)量安全員，由總公司直接管理，加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其工作的考核監(jiān)督。其次要加強(qiáng)對(duì)各工程項(xiàng)目的檢查和監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的堅(jiān)決要求改正，加大其違規(guī)處置力度。企業(yè)有必要將質(zhì)量安全控制指標(biāo)列為對(duì)項(xiàng)目考核的關(guān)鍵指標(biāo)，質(zhì)量安全出現(xiàn)問(wèn)題，直接影響項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核。最后對(duì)分包項(xiàng)目收取質(zhì)量安全保證金。在施工項(xiàng)目通過(guò)竣工驗(yàn)收并交付使用后予以退還。

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