分析往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

摘要：往來賬項是企業(yè)生產(chǎn)中的重要組成成分，更是企業(yè)財務(wù)管理和會計部門工作的重點形式。伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其在企業(yè)工作中為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的流通有著重要的作用和意義，更是企業(yè)利潤發(fā)展和提高的關(guān)鍵形式。目前企業(yè)往來賬項存在一些問題，本文從往來賬項在分析中存在的各種問題和企業(yè)應(yīng)用中的重要性分析，提出合理有效的管理控制措施。

關(guān)鍵詞：往來賬項;財務(wù)管理;重要性

近年來，市場經(jīng)濟體制的不斷完善為市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會競爭的加劇提了主要的條件和方式。我國作為一個新型的發(fā)展中國家，經(jīng)濟制度和經(jīng)濟水平的提高使得各種企業(yè)模式不斷的涌現(xiàn)而出，為社會經(jīng)濟的發(fā)展提供了豐富的發(fā)展依據(jù)。各個企業(yè)也逐步開始注重資金管理和成本管理，但是，由于社會經(jīng)濟制度的不夠完善，使得企業(yè)在發(fā)展之中還存在著諸多的往來賬項管理問題。往來賬項與成本、資金、實物資產(chǎn)等方面密切關(guān)聯(lián)。是當(dāng)前企業(yè)會計工作中的主要形式和管理方式，為了提高會計信息的真實性，加強往來賬項的管理是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的一部分，更是保證企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的主要基礎(chǔ)方式。

一、往來賬項

往來賬項是企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來，記錄者諸多的企業(yè)合作和運營之中存在的各種問題方式和運營缺陷手段。因此在企業(yè)的管理和控制過程中，應(yīng)當(dāng)針對其中存在的各種問題進(jìn)行綜合的處理。企業(yè)往來賬款主要是通過以下幾個方面組成，是通過各個分項組成一個系統(tǒng)化的管理工作模式，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款以及企業(yè)工作中的預(yù)付賬款等。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭越來越強烈，企業(yè)在工作的過程中為了擴大市場的占有率和提高企業(yè)發(fā)展效益，越來越多的企業(yè)在發(fā)展的過程中都采用商業(yè)信用作為主要的轉(zhuǎn)賬和財務(wù)管理方式。在這種財務(wù)管理方式日益完善和應(yīng)用的同時，其中存在的各種問題也逐步成為影響企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)恰逆天。尤其在商業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，隨著市場信用危機的不斷加劇使得企業(yè)之間的往來賬款也日益變更，這就造成各個企業(yè)在工作周轉(zhuǎn)資金困難，造成企業(yè)工作的嚴(yán)重制約與影響因素。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，為企業(yè)合理有序的發(fā)展創(chuàng)造出良好有序的內(nèi)部環(huán)境控制分析模式。

二、往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

1.資金管理方面

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中形成的一種在往來收取款項的權(quán)利。企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)還有真實性，且不能過多的擁有應(yīng)收賬款。

企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)付賬款進(jìn)行管理，維護(hù)企業(yè)適度的資產(chǎn)負(fù)債率，確保企業(yè)的資金償付能力。

2.資產(chǎn)管理方面

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，往來賬項的流動性較強。按資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序來看，資產(chǎn)類中應(yīng)收賬款的流動性僅次于貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)，負(fù)債類中應(yīng)付賬款的流動性僅次于應(yīng)付票據(jù)，往來賬項所包含的內(nèi)容比較活躍。由于往來賬項流動性較強，業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，企業(yè)要加強對其進(jìn)行管理。

例如大型企業(yè)存在上千筆應(yīng)收款項、應(yīng)付款項，對每筆都檢查清楚存在一定的難度，存在管理上的漏洞。

3.成本費用、經(jīng)營成果核算方面

雖然往來賬項內(nèi)不包括成本費用類科目，但由于其核算復(fù)雜和多樣化，往往被企業(yè)用來操縱利潤。往來賬項中包括企業(yè)在核算成本費用和經(jīng)營成果時的一些過渡性的會計科目。部分企業(yè)運用往來賬款調(diào)節(jié)成本費用，虛構(gòu)經(jīng)營成果。企業(yè)可能會改變計提壞賬準(zhǔn)備的比率、利用會計估計的不確定性來計提壞賬準(zhǔn)備。由于壞賬準(zhǔn)備的計提涉及到賬齡和債務(wù)企業(yè)的具體情況，人為因素較大，容易被企業(yè)用來調(diào)節(jié)成本費用、虛增或虛減利潤。

三、加強往來賬項的管理

1.企業(yè)負(fù)責(zé)人及員工要加強對往來賬項的重視

企業(yè)負(fù)責(zé)人對往來賬項管理的觀點和態(tài)度會對管理制度的實施有很多影響。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，認(rèn)識到往來賬項的重要性，不能為了私利虛構(gòu)往來賬項。平時加強對往來賬項進(jìn)行核算，應(yīng)收款項要嚴(yán)格追索。財務(wù)人員要認(rèn)真記錄往來賬項所發(fā)生的時間、金額、原因，方便以后查詢往來賬項。往來賬項管理作為財務(wù)管理一部分，應(yīng)明白其重要性。加強對企業(yè)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識和紀(jì)律觀點。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)對往來賬項進(jìn)行風(fēng)險和信用評價，充分認(rèn)識到往來賬項所存在的風(fēng)險，建立健全企業(yè)往來賬項的風(fēng)險和信用評估制度。在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，往來賬項賬面不清會影響企業(yè)會計信息的真實性，最終會造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)定期將往來賬項的資料傳遞給其他部門。企業(yè)應(yīng)加大審計力度，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該保持其自身的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向往來賬款的管理與控制，這樣才能保證往來賬款的正常運作。

3.完善企業(yè)應(yīng)付款項、應(yīng)收款項政策

企業(yè)應(yīng)加強崗位分離、文件記錄和授權(quán)批準(zhǔn)制度的實施。審核人員和采購人員要崗位分離，定期輪換采購員，堵塞企業(yè)員工舞弊的漏洞。建立健全收款制度和審核壞賬制度。定期對往來賬項進(jìn)行對賬，防止發(fā)生雙方業(yè)務(wù)人員聯(lián)合舞弊的情況。

四、結(jié)語

本文通過對企業(yè)往來賬項中存在的各種問題進(jìn)行分析，確保在工作中往來賬項為企業(yè)工作的合理有效進(jìn)行提供的有利條件，通過分析往來賬項對企業(yè)財務(wù)管理的重要性，最后來確保針對往來賬項需要管理和分析的問題。隨著法律監(jiān)督能力和審計能力不斷增強，企業(yè)的往來賬項將更完善、企業(yè)的財務(wù)管理將會得到提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊松壽:淺析往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性《現(xiàn)代商業(yè)》2010-03.

[2]郝麗霞:淺析企業(yè)往來賬項管理中存在的問題及對策《中國管理信息化》2012-04.