淺談加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

摘要：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都發(fā)生了很大的變化，特別是近些年來，集團(tuán)公司發(fā)展迅猛。在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理掌握著其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，任何一個(gè)集團(tuán)企業(yè)想要取得良好的經(jīng)濟(jì)效益并且在優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的市場(chǎng)中長(zhǎng)期發(fā)展下去，都需要做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)。本文從集團(tuán)公司定義及財(cái)務(wù)管理特征、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性、加強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施等方面進(jìn)行了全面闡述。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效等都有著重要的作用。集團(tuán)公司作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)主體，更是需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的順暢，才能保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前集團(tuán)的內(nèi)部控制體系管理還不完善，因此此加快建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理體系就顯得尤為迫切和重要。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)公司順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制作為企業(yè)規(guī)范自身行為的手段，它通過制定相關(guān)規(guī)章制度來明確集團(tuán)公司內(nèi)部部門的權(quán)利與責(zé)任，規(guī)范各種手續(xù)、流程的實(shí)施過程，為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保證集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部溝通。企業(yè)的信息系統(tǒng)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，良好的信息系統(tǒng)可以使每位員工都明確的了解自己所承擔(dān)的崗位責(zé)任，了解內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定及內(nèi)部控制如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)每位員工所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目。這樣，集團(tuán)公司內(nèi)部就可以形成高速、有序的管理方式，加強(qiáng)企業(yè)員工、管理層及市場(chǎng)三方之間的信息溝通。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

千里之堤潰于蟻穴，任何微小的疏漏都可能給集團(tuán)公司帶來不可估量的損失，因此加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要多管齊下，從人員、制度和審計(jì)出發(fā)，努力做到全面、周詳。

1.人員監(jiān)控，集團(tuán)公司通過對(duì)子公司人員的管理，宋影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(1)實(shí)行財(cái)務(wù)人員的垂直管理。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派，其人事關(guān)系、工資關(guān)系集中在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，參與子公司經(jīng)營(yíng)決策，執(zhí)行母公司財(cái)務(wù)管理制度。這種做法實(shí)現(xiàn)了集中統(tǒng)一的垂直領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理指令暢通，財(cái)務(wù)人員能夠正常行使職權(quán)，同時(shí)加強(qiáng)專業(yè)化管理，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

(2)集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的例會(huì)制度。各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期參加集團(tuán)召開的例會(huì)，及時(shí)與集團(tuán)公司管理者溝通情況，并積極落實(shí)分配的任務(wù)。這種例會(huì)制度可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督，既能制止違章行為，又能使子公司的運(yùn)營(yíng)情況及時(shí)的反映給管理層，給管理層決策提供強(qiáng)有力的支持。

2.制度監(jiān)控，由于企業(yè)集團(tuán)組織形式的特殊性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理和自主理財(cái)?shù)男枰?，補(bǔ)充制訂集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度，用以規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部各層次企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

(1)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定合理的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算口徑與方法，統(tǒng)一設(shè)計(jì)規(guī)范的內(nèi)部報(bào)表格式，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。以便于集團(tuán)財(cái)務(wù)全面匯總企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況，滿足管理層使用的需要。

(2)建立有效的財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程，要確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)必須對(duì)各子公司進(jìn)行跟蹤監(jiān)控并不斷調(diào)整偏差。因此，母子公司之間財(cái)務(wù)信息是否暢通關(guān)系到整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

(3)建立內(nèi)部結(jié)算中心制度。資金結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)整個(gè)公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基建所用的資金進(jìn)行籌資運(yùn)營(yíng)和監(jiān)控，實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸。各子公司嚴(yán)格控制多頭開戶，杜絕資金賬外循環(huán)。子公司除保留必備的流動(dòng)及建設(shè)資金外，統(tǒng)一通過往來匯集到集團(tuán)公司的銀行賬戶，充分發(fā)揮集團(tuán)公司資金結(jié)算中心的資金“蓄水池”的作用，既充分發(fā)揮資金結(jié)算中心統(tǒng)一監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能，又提高了資金的使用效益。

(4)建立集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，除了使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作走向正軌之外，另外一項(xiàng)重要任務(wù)是對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及未來的走向作出分析評(píng)價(jià)，尤其對(duì)個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早作出正確的分析判斷，以及時(shí)引起決策層的重視，幫助決策層迅速作出決斷，盡量降低可能發(fā)生的損失。

3.審計(jì)監(jiān)控，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部層次多，財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，需要運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)手段，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

(1)加強(qiáng)審計(jì)組織管理。除聘請(qǐng)外部審計(jì)外，集團(tuán)公司內(nèi)部還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審組織，集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作主要由集團(tuán)公司審計(jì)部門統(tǒng)一組織。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交由董事會(huì)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證審計(jì)監(jiān)督的力度；配備足夠的符合條件的審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)指導(dǎo)；制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，把審計(jì)工作納入規(guī)范化的軌道。

(2)明確審計(jì)重點(diǎn)、改進(jìn)審計(jì)方法。檢查各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況，實(shí)施針對(duì)性的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的重大弱點(diǎn)問題提出改進(jìn)意見，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。根據(jù)集團(tuán)公司點(diǎn)多面廣的實(shí)際，強(qiáng)化抽樣審計(jì)和經(jīng)常性審計(jì)的作用，將經(jīng)常性財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)合起來，使各成員企業(yè)始終處于受控狀態(tài)，堅(jiān)持以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重新規(guī)范、考核和評(píng)價(jià)。

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