基于企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃研究

摘要:伴隨著我國市場經(jīng)濟水平的不斷提高，各種稅收制度相繼改革，使得稅收籌劃所起的作用日益突出?；诨I資決策、投資決籌、利潤分配決策以及生產(chǎn)經(jīng)營決策共同決定著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策，而稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要經(jīng)濟環(huán)境因素，對健全企業(yè)財務(wù)管理制度、明確企業(yè)財務(wù)管理目標發(fā)揮著非常重要的作用。同時，稅收籌劃全面貫穿于我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)將財務(wù)管理制度落實到位，因此，企業(yè)為保證財務(wù)管理稅收籌劃的高效性，應(yīng)切實注重三大問題：以企業(yè)經(jīng)營目標和政策為導(dǎo)向、企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃時應(yīng)緊密結(jié)合國家會計法規(guī)和準則以及企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身財務(wù)管理狀況選擇會計政策，并且，以上述三大問題為出發(fā)點，為加強企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃提出一些有效相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;稅收籌劃;會計政策

稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標致關(guān)重要。

因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)， 研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標致關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng)， 是運用一系列科學嚴謹?shù)姆椒?，進行資產(chǎn)的購置、融資和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。

一、基于企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又稱之為納稅籌劃，其主要是指納稅人以實現(xiàn)收益價值最大化為目標，以國家相關(guān)稅法為法律依據(jù)，通過合理籌劃和安排企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒?，盡可能的節(jié)約納稅金額?，F(xiàn)行企業(yè)稅收籌劃與會計籌劃密切聯(lián)系，相互影響。

企業(yè)稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，對推進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策高效性起著極其重要的積極影響?；I資決策、投資決籌、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的子內(nèi)容，均在不同程度上影響著稅收籌劃?？茖W合理的稅收籌劃有助于降低企業(yè)籌資成本，有助于增強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的高效性，有助于增強企業(yè)利潤分配決策的高效性，有助于增強企業(yè)投資決籌的高效性，從而，推進我國現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃過程中應(yīng)注重問題

1.以企業(yè)經(jīng)營目標和政策為導(dǎo)向

任何一個企業(yè)均有屬于自身的獨特發(fā)展目標，這些發(fā)展目標的制定是依據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展狀況、生產(chǎn)經(jīng)營模式以及所制定的各項制度、政策法規(guī)。因此，我國現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)管理稅收籌劃時應(yīng)切實結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，以會計政策為理論指導(dǎo)，將財務(wù)管理稅收籌劃落實到位。

2.企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃時應(yīng)緊密結(jié)合國家會計法規(guī)和準則

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善與成熟，近年來，我國針對于企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃問題相繼出臺了一系列的法規(guī)政策，這些法規(guī)政策的制定不僅是基于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的需求基礎(chǔ)之上，而且還盡可能的滿足企業(yè)外部各方的利益和要求。因此，這就需要我國現(xiàn)行企業(yè)在開展財務(wù)管理稅收籌劃過程中嚴格遵循相關(guān)會計法規(guī)政策和會計準則，從而，保障現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的科學性、合理性、公正性。

3.企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身財務(wù)管理狀況選擇會計政策

正確的選擇會計政策是確保我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃順利開展的關(guān)鍵。一直以來，我國企業(yè)常用加速折舊法，該方法雖一定程度上降低了企業(yè)投資風險，加速了資金回收效率，但其存在著較大弊端。因此，這就需要我國現(xiàn)代企業(yè)打破這一弊端，推進現(xiàn)代企業(yè)由加速折舊法逐漸向直線法轉(zhuǎn)變，通過運用折現(xiàn)法計提折舊，不斷提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟收益。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃相關(guān)建議

我國現(xiàn)代企業(yè)為加強財務(wù)管理稅收籌劃致力于以下四個方面的籌劃，包括折舊、折耗和攤銷，職工工資，企業(yè)準備項目以及存貨計價方法。

1.折舊、折耗和攤銷的籌劃

根據(jù)我國稅法之規(guī)定：現(xiàn)代企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷以及固定資產(chǎn)折舊被列為繳納所得稅前準予扣除的項目。在企業(yè)收入既定的條件下，折舊及攤銷額與企業(yè)應(yīng)納所得額呈現(xiàn)負相關(guān)，在這種情況下，現(xiàn)代企業(yè)通常采用加速折舊法進行節(jié)稅。同時，基于現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷期限具有較大彈性，以至于加速折舊法不在適用于現(xiàn)代企業(yè)節(jié)稅手段。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加大對固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的籌劃力度。

2.職工工資的籌劃

現(xiàn)階段，針對于現(xiàn)代企業(yè)職工工資稅收籌劃問題主要有兩種有效手段：第一，職工的工資總額直接與企業(yè)經(jīng)濟效益相掛鉤，當企業(yè)職工的勞動生產(chǎn)率增長幅度高于職工平均工資增長幅度時，應(yīng)予以扣除職工的工資稅收；第二，通過判斷發(fā)放工資總額與計稅標準之間關(guān)系，判斷職工工資是否予以扣除。根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)的地域分布，我國相關(guān)部門鼓勵位于內(nèi)地或效益不佳的企業(yè)采用第二種方法，位于沿海地區(qū)或效益良好的企業(yè)采用第一種方法。

3.企業(yè)準備項目的籌劃

根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》之規(guī)定：我國現(xiàn)代企業(yè)主要有八大項可提取的減值準備，即壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、貸款損失減值準備以及其他資產(chǎn)減值準備，再加上，我國現(xiàn)行稅法并未對各項準備允許如除的數(shù)額做出明確規(guī)定。因此，這就需要我國現(xiàn)行企業(yè)保證計提各項準備的及時性、靈活性，從而，不斷增加計稅時的可扣除金額。

4.增強風險防范意識

當今社會在稅務(wù)籌劃過程中存在著很多不確定的因素，例如經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，國家稅制尚不健全，稅收政策變化較快，并且在實際工作中納稅人不能左右的事件常有發(fā)生，這都會影響到籌劃方案預(yù)期目標的實現(xiàn)。經(jīng)濟環(huán)境，國家政策以及企業(yè)自身活動的不斷變化， 決定了稅收籌劃所面臨的風險，尤其是那些長期的稅務(wù)籌劃，蘊含的風險更大。另外，籌劃的稅收利益有著嚴重的不確定性，它只是一個理論計算值。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，需要對稅務(wù)籌劃的必要性及可行性進行及時衡量和評估，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低風險，最大籌劃收益的取得。

5.存貨計價方法的籌劃

我國現(xiàn)行企業(yè)存貨計價可劃分為按實際成本計價和按計劃成本計價，按實際成本計價主要有五大方法，包括先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法、移動平均法以及個別計價法等，現(xiàn)代企業(yè)可根據(jù)在不同的經(jīng)營環(huán)境下選擇不同的計價方法，如：企業(yè)物價持續(xù)下降時選用先進先出法計價，有助于減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)物價持續(xù)上漲時選用后進先出法計價，有助于降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)物價上下波動時選用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，有助于穩(wěn)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

6.全面提高稅務(wù)工作人員的素質(zhì)

人是稅務(wù)籌劃方案的制定和實施的直接制定者和執(zhí)行者，稅務(wù)工作人員的能力和素質(zhì)對其結(jié)果有重要影響。因此，公司加強稅務(wù)工作人員的培訓，全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量是十分必要的。在必要的時候，聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家參與到企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的制定工作。同時密切關(guān)注稅務(wù)籌劃方案的實施的全過程，在方案貫徹執(zhí)行過程中工作人員之間應(yīng)當積極合作以期達到預(yù)期的結(jié)果，因為它直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果。因此，工作人員需要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，并將其貫徹到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，掌握必要的稅務(wù)籌劃技巧，深入了解學習公司的稅務(wù)籌劃方案。

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