優(yōu)化銀行內(nèi)部審計(jì)工作的思路

摘要:銀行內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，重心由事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)過程的控制。當(dāng)今世界銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開始致力于事前防范，事后解決問題，而單單以常規(guī)審計(jì)、事后發(fā)現(xiàn)問題的傳統(tǒng)模式已逐漸被淘汰。增值服務(wù)功能已被國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)放在第一位，但我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍躊躇不前，依舊停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上。本文將針對(duì)優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單的進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:銀行；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)化

一、目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的不足之處

1.銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞。有什么樣的內(nèi)審就會(huì)形成什么樣的的內(nèi)部控制。換而言之，內(nèi)部控制是就是內(nèi)審的主要產(chǎn)物。目前，我國(guó)商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，比如邯鄲**銀行金庫(kù)近5100 萬(wàn)現(xiàn)金被盜，就直接反應(yīng)了內(nèi)部控制存在著嚴(yán)重漏洞。內(nèi)部管理漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患比比皆是。

2.內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱。目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實(shí)質(zhì)性的效果。例如：中國(guó)銀行雙鴨山四馬路支行的9.146億元承兌匯票大案。該批匯票的盜用人朱德全從2003年起先后以各種名義盜用承兌匯票96張，共計(jì)金額9.146 億。這么大的金額空虧將近三年才被揭露，由此可見，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過長(zhǎng)，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有保持獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

3.審計(jì)技術(shù)的落后。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。國(guó)際上的商業(yè)銀行基本上采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，比我國(guó)的審計(jì)技術(shù)要先進(jìn)很多。 而且我國(guó)并沒有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。

4.內(nèi)部審計(jì)理念過于陳舊。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審依舊只注重規(guī)范性的審計(jì)，還是只檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整等。然而，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)卻在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化。相對(duì)于不斷拓展經(jīng)營(yíng)范圍的商業(yè)銀行，變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

二、優(yōu)化銀行內(nèi)部審計(jì)的思路

1.健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞。商業(yè)銀行健全現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的必要手段。健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。

2.創(chuàng)新內(nèi)審的理念，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。自實(shí)施WTO 協(xié)議以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行為了完善公司治理的內(nèi)在要求，已經(jīng)按照時(shí)間安排開放了審計(jì)、金融等屬于服務(wù)性質(zhì)的市場(chǎng)，通過創(chuàng)新銀行內(nèi)審理念，定期按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)審保證和咨詢服務(wù)來(lái)增加銀行價(jià)值。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。整個(gè)內(nèi)審系統(tǒng)直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有足夠獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)審系統(tǒng)就可以在無(wú)管理層的干涉下自由執(zhí)行委派任務(wù)、報(bào)告審計(jì)、評(píng)價(jià)結(jié)果。目前，我國(guó)大約有23%的銀行已經(jīng)保證了內(nèi)審的獨(dú)立性。

3.改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率。首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、預(yù)警并提出對(duì)策。較傳統(tǒng)審計(jì)，節(jié)省了很多時(shí)間，也減少了人力物力的耗費(fèi)。這樣一來(lái)，就大大提高了審計(jì)效率。

4.完善內(nèi)審的體系，拓展內(nèi)審的范圍。為完善內(nèi)審的體系，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情著重加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)和混業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)包括金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)；混業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)中的保險(xiǎn)、證券、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入常規(guī)審計(jì)范圍。為了業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的不足之處，確保審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)報(bào)告不再是要單純的發(fā)表意見，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋吖芾韺犹岢鼍唧w的管理建議。

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