淺談施工企業(yè)合同風(fēng)險管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展與完善，法制的不斷健全，迫使市場交易當(dāng)事人必須共同遵守法律，規(guī)章以及相互之間的契約。法律與規(guī)章是不可選擇的，只有契約對當(dāng)事人來說才具有管理的意義。尤其在我國加入世貿(mào)組織后，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益加快，我國建筑施工企業(yè)積極參與海外建筑市場競爭，分得的“蛋糕”也越來越多。據(jù)統(tǒng)計：2001年起，對外承包工程已經(jīng)連續(xù)8年保持高速增長，特別是近3年增長速度異常迅猛。2008年，我國對外承包工程當(dāng)年新簽合同額達(dá)到1046億美元，同比增長34.8%。2009年，雖然受到國際金融危機影響，1-10月份新簽合同額1001.5億美元，仍同比增長22.7%。在風(fēng)險莫測的國際建筑市場，合同風(fēng)險管理成為我國施工企業(yè)最基本的自我保護(hù)手段。

我國實行市場經(jīng)濟(jì)體制后，建筑市場競爭日趨激烈，不正當(dāng)和惡性競爭越來越嚴(yán)重，建設(shè)單位及其他當(dāng)事人經(jīng)常不按“游戲規(guī)則”辦事，工程造價越來越低，施工企業(yè)越來越被動，權(quán)益得不到有效保障，生存受到嚴(yán)重威脅，也妨礙了我國建筑業(yè)的健康，穩(wěn)定發(fā)展。施工企業(yè)必須加強合同經(jīng)營意識，合同風(fēng)險管理被擺上越來越重要的位置，我們無錫地區(qū)規(guī)模較大的施工企業(yè)大多成立了專門的合同風(fēng)險管理評估小組。

實踐證明：合同風(fēng)險管理對于保護(hù)施工企業(yè)及其他當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)建筑業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的意義，要搞好合同風(fēng)險管理工作，必須至少做到以下幾點：

一、明確目標(biāo)

施工企業(yè)合同風(fēng)險管理是施工企業(yè)在合同簽訂前和履行過程中對不確定性因素進(jìn)行預(yù)測與應(yīng)對控制，如風(fēng)險規(guī)避，減輕，自留，轉(zhuǎn)移及綜合運用。以使其產(chǎn)生的負(fù)面影響減少到最低限度，確保合同目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、思想重視，制度保證

施工企業(yè)決策層，管理層要形成合同風(fēng)險管理的共識，一切施工行為是以合同為前提的，合同風(fēng)險管理是源頭，許多施工企業(yè)都有過草率簽合同而吃虧的經(jīng)歷。停工，索賠，官司不斷。有的甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。合同風(fēng)險管理得好能避免損失與許多前述的麻煩，并為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收打好基礎(chǔ)。

施工企業(yè)合同風(fēng)險管理是項系統(tǒng)與協(xié)作工程，要靠企業(yè)內(nèi)部法律，財務(wù)，建造師，談判專家等各專業(yè)人才的通力合作才能做好。其中，財務(wù)人員起著重要的資源使用監(jiān)督，預(yù)測和核算的作用，，合同項目的經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)，凈現(xiàn)金流入量，資產(chǎn)的安全與增值都是與財務(wù)人員卓有成效的工作分不開的。

施工企業(yè)應(yīng)建立合同風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度，制定工作流程，規(guī)范化運作，相關(guān)人員各司其職，相互制約，責(zé)任落實到人。

三、遵循施工企業(yè)合同風(fēng)險管理的一般步驟

施工企業(yè)合同風(fēng)險管理是全方位，全過程，多人員參與的一項管理活動，具有復(fù)雜性，多變性，時效性，周期長等特點。但也遵循一般的規(guī)律，每項合同風(fēng)險管理活動都要按實現(xiàn)既定的目標(biāo)進(jìn)行合同簽訂前的準(zhǔn)備，合同實施，檢查與應(yīng)對，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)等步驟，以不斷增強合同風(fēng)險控制能力，提高風(fēng)險控制水平。

1.合同簽訂前的準(zhǔn)備

要明確合同目標(biāo)，權(quán)利和義務(wù)，執(zhí)行環(huán)境，對合同主要條款的理解，分析與研究。收集對方當(dāng)事人的資料，如:：資信狀況，業(yè)績，履約能力，是否提供履約擔(dān)保等，匯總各方面的因素，由施工企業(yè)決策層決定是否簽訂合同。

2.合同實施

合同實施是指落實合同具體內(nèi)容，采用合理的網(wǎng)絡(luò)管理模式，調(diào)配資源和安排作業(yè)技術(shù)活動，以實現(xiàn)合同目標(biāo)，其中，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)計劃，會同項目經(jīng)理合理安排資金，對各項資源的使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和核算，確保安全。履約中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要納入企業(yè)統(tǒng)一核算，進(jìn)行規(guī)范化賬戶處理，宜興許多施工企業(yè)在無錫的分支機構(gòu)由于財務(wù)核算不符合要求，賬目混亂，多次被工商與稅務(wù)部門處罰。

3.檢查與應(yīng)對

施工合同實施過程中必然會出現(xiàn)許多新情況，有的是很難預(yù)測，很難控制的，如資源漲價，政策變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，自然條件，自身的原因，對方當(dāng)事人的意愿等。這就要求施工企業(yè)不僅僅要認(rèn)真履行合同，更重要的是要對履行過程中遇到的新情況進(jìn)行處理，采取必要的應(yīng)對措施：對于由于對方當(dāng)事人原因的，要求及時改正并提出索賠；對于工程量變更的，簽證手續(xù)必須齊全。對于不可抗力原因的，除合同約定的外，與對方當(dāng)事人進(jìn)行協(xié)商，提出妥善的解決方案，對于給施工企業(yè)造成的損失超過限度而得不到補償?shù)模┕て髽I(yè)可考慮取消合同；對于由于自身原因的，要及時查明糾正，及時采取補救措施，把各項損失和負(fù)面影響降低到最小限度，力爭避免對方的干預(yù)。

四、總結(jié)

合同履行完畢后，施工企業(yè)要對合同履行情況進(jìn)行客觀評價和分析，項目經(jīng)理，財務(wù)人員，法律人員要寫出專門報告，而后匯總整理成書面總結(jié)，作為以后合同風(fēng)險管理的依據(jù)。

一般而言，與施工企業(yè)有關(guān)的合同主要有項目總承包合同，施工承包合同，專業(yè)工程分包合同，勞務(wù)合同，物資采購合同，融資合同等。

1.施工承包合同

施工承包合同有格式合同與非格式合同之分，格式合同在我國國內(nèi)主要指由原建設(shè)部與國家工商行政管理總局推薦使用的《建設(shè)工程施工合同示范文本》。國際上主要有：國際咨詢工程師聯(lián)合會（FIDIC）發(fā)布的合同示范文本；英國土木工程師協(xié)會（ICE）發(fā)布的合同示范文本；美國建筑師協(xié)會（AIA）發(fā)布的合同示范文本。

國內(nèi)有的建設(shè)單位，尤其是規(guī)模較大的開發(fā)企業(yè)使用的是其自己設(shè)計的合同，此類合同一般對其自身有利，對施工企業(yè)比較苛刻。施工合同文本在招標(biāo)文件中已由建設(shè)單位確定，施工企業(yè)沒有選擇權(quán)，只能認(rèn)真研究與應(yīng)對。如萬科在無錫的“萬科城市花園”項目，施工合同文本由萬科提供，其工程承包方式及計價依據(jù)條款中載明：“乙方在簽訂本合同前對本工程的全部招標(biāo)圖紙，標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)說明，招標(biāo)文件，合同條件，本工程所在周圍環(huán)境，交通道路等情況均已詳細(xì)研究明了，甲乙雙方協(xié)商確定的投標(biāo)報價的單價已按招標(biāo)文件和合同條款中的承包范圍，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，工期等要求充分考慮了人工，材料，機械，包裝運輸，檢測，竣工驗收，施工技術(shù)，管理，利潤，稅金等各因素并計算了全部費用，保證投標(biāo)價準(zhǔn)確無誤，如有錯漏，概有乙方負(fù)責(zé)。”。另外，合同價款的調(diào)整條款中載明：“本合同價款在圖紙范圍內(nèi)的所有工作量為包干價，均不調(diào)整（包括政策性調(diào)整也不調(diào)整）……。建設(shè)單位將本應(yīng)其承擔(dān)的部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了施工企業(yè)。施工企業(yè)要么放棄合同，要么設(shè)法化解風(fēng)險，減少不利因素的影響。合同風(fēng)險管理的意義不言而喻，但實踐中，還有不少施工企業(yè)因草率簽訂合同而蒙受巨額損失，如宜興某龍頭施工企業(yè)承建的四川地震災(zāi)區(qū)漢旺鎮(zhèn)援建項目，由于對當(dāng)?shù)氐暮贤男协h(huán)境研究不足，導(dǎo)致該項目發(fā)生虧損。

施工合同的履行是權(quán)利與義務(wù)的兌現(xiàn)過程，有關(guān)法律法規(guī)，強制性條文，合同條款是合同履行的依據(jù)，施工企業(yè)必須認(rèn)真，負(fù)責(zé)地履行義務(wù)，同時要掌握建設(shè)單位的履約能力。特別是工程款的按期支付，盡量要求提供工程款支付擔(dān)保，如對方發(fā)生履約異常情況要及時應(yīng)對處理，減少損失。宜興某二級施工單位2008年承建了無錫惠山區(qū)的某民營企業(yè)廠房項目，建設(shè)過程中，該企業(yè)財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，最終破產(chǎn)，而該施工單位合同風(fēng)險控制措施不到位，未及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)控，導(dǎo)致虧損近760萬元。

對于掛靠人以施工企業(yè)的名義與建設(shè)單位簽訂的合同，由于施工企業(yè)對掛靠人和建設(shè)單位不了解，又往往只收了管理費了事，而疏于對掛靠人的監(jiān)督管理，當(dāng)掛靠人見項目無利可圖時，大多卷款一走了之，留下一大堆后遺癥：偷工減料，延誤工期，拖欠材料款和農(nóng)民工工資，現(xiàn)場管理混亂等。施工企業(yè)不得不為其“擦屁股”，還要面臨建設(shè)及工商主管部門的處罰，得不償失。為了規(guī)避掛靠風(fēng)險，施工企業(yè)要么拒絕掛靠，要么對掛靠人有選擇地“收編”，納入企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范化管理。

合同履行完畢，施工企業(yè)財務(wù)，項目經(jīng)理部，投標(biāo)，審計，法律等部門要總結(jié)合同執(zhí)行情況及經(jīng)驗教訓(xùn)，形成書面文字，為以后合同風(fēng)險控制提供借鑒。

2.物資采購合同

工程建設(shè)過程中的物資包括建筑材料（含構(gòu)配件）和設(shè)備等，采購需要經(jīng)過訂貨，生產(chǎn)加工，運輸，儲存，使用安裝等環(huán)節(jié)，是非常復(fù)雜的過程。施工合同大多是固定總價合同，而原材料要占整個工程造價的60%以上。物資價格上漲是主要風(fēng)險之一，施工企業(yè)控制此類風(fēng)險可采取的應(yīng)對措施主要有：套期保值，通過期貨市場對期貨合約進(jìn)行買賣，與現(xiàn)貨市場反向操作，抵消價格上漲風(fēng)險：與供貨商簽訂物資采購合同，鎖定價格，物資的包裝，運輸，交付驗收，價格結(jié)算，違約責(zé)任必須在合同中明確，分清當(dāng)事人的責(zé)任與義務(wù)，物資采購合同要以施工承包合同為依據(jù)。

3.勞務(wù)合同

建筑業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，不同于一般工業(yè)企業(yè)的連續(xù)，均衡的生產(chǎn)，施工企業(yè)用工要根據(jù)承接工程項目情況而定，既要維護(hù)自身企業(yè)的利益，降低用工成本，又要盡社會責(zé)任與義務(wù)，在不違反合同法，勞動合同法及其他法律法規(guī)前提下，為了降低勞務(wù)用工風(fēng)險，根據(jù)建筑業(yè)的特點，可將建筑勞務(wù)分以下三種形式處理：勞務(wù)派遣，施工企業(yè)與勞務(wù)派遣單位簽訂用工合同，將對日常用工繁瑣的管理工作剝離出去，降低用工成本及管理成本，轉(zhuǎn)嫁用工風(fēng)險：與工人簽訂以完成一定建筑任務(wù)為內(nèi)容的勞動合同，這種形式便于靈活用工，按需用工：將建筑勞務(wù)進(jìn)行分包，這是主要形式，也是發(fā)展趨勢。

將建筑勞務(wù)進(jìn)行分包的，施工企業(yè)要承擔(dān)連帶法律責(zé)任，必須對承包人嚴(yán)格管理，首先要了解勞務(wù)承包人的資質(zhì)，技術(shù)人員配備，材料，設(shè)備。周轉(zhuǎn)資金等方面的情況，并要求提供履約擔(dān)保。避免將勞務(wù)分包給“包工頭”。在施工過程中，避免讓勞務(wù)承包人直接與建設(shè)單位及有關(guān)部門建立工作聯(lián)系。施工企業(yè)應(yīng)全過程對勞務(wù)承包人的施工行為進(jìn)行管理，監(jiān)督與檢查。主要內(nèi)容包括，按圖施工，規(guī)范施工，工程款的使用，安全，質(zhì)量，工期，文明施工，農(nóng)民工工資的支付等。對于其違反分包合同，影響整個項目計劃的，施工企業(yè)要及時采取補救措施，必要時可終止合同并索賠。

4.融資合同

施工企業(yè)為了購買大型施工機械設(shè)備和補充流動資金往往需要融資，為了控制融資成本與風(fēng)險，在不同的階段要選擇合適的融資渠道，融資時間與投資時間要進(jìn)行配比，融資成本不能高于報酬額。資金使用過程中要確保其安全與效率，可將暫時閑置的資金用于短期投資，尋求其保值，增值。出現(xiàn)資金短缺或不能按期償還時，必須及時與債權(quán)人溝通，爭取債權(quán)人的支持，力求追加借款或延期還款，與債權(quán)人建立良好的合作關(guān)系，提高企業(yè)的信譽和資信等級。

施工企業(yè)合同風(fēng)險管理是動態(tài)過程，隨著市場經(jīng)濟(jì)和建筑業(yè)的不斷發(fā)展，合同履行環(huán)境的變化，合同風(fēng)險管理的理念與手段也要不斷創(chuàng)新。與時俱進(jìn)，從而更好地保護(hù)自身的權(quán)益，為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)及發(fā)展壯大提供保障。