鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制制度建設的幾點思考

摘要：內部控制制度是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的重要管理制度，但隨著醫(yī)療改革的不斷推進，傳統(tǒng)的內部牽制制約制度已經(jīng)不能適應當下鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制管理，應結合實際工作情況，制定完善內部會計控制制度，同時兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調性和經(jīng)濟性，做好院長的選聘工作，加強對全體職工的培訓，以利于制度的有效執(zhí)行。同時建立成本核算體系，明確財務人員職權，完善監(jiān)督機制，保障內部控制制度的有效運行與發(fā)揮。

關鍵詞：內部控制；制度建設；監(jiān)督機制

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院執(zhí)行內控制度方面存在的問題

1.觀念落后，重視和關注程度有待提高

我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬公共醫(yī)療機構，長期以來實行院長負責制度，這種制度一度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)揮起到積極作用，但也存在著諸多弊端，院長的家長式領導使權利過分集中，而有些單位對會計內控制度并不重視，致使內部控制方面缺乏科學規(guī)范的管理制度和方法，在實際工作中更多的是，有制度卻缺乏嚴格的監(jiān)督檢查機制。內部控制制度形同虛設或執(zhí)行力度不夠，較易導致單位財務管理混亂，經(jīng)營不善。

2.運行成本增加，制約內控制度的發(fā)展

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部會計控制制度尚處于建立階段，缺乏連貫性和科學性，可操作性差，內控系統(tǒng)的正常運行需要完善控制程序，且控制程序的執(zhí)行需要大量人力、物力和財力。而衛(wèi)生院缺乏合理的預算與投資風險評估機制，無法對相關投資風險作出正確估量，這樣內控制度執(zhí)行起來存在潛在隱患，影響衛(wèi)生院的經(jīng)濟效益。

3.人員素質偏低，制度更新滯后

會計內部控制系統(tǒng)的正常運行，需要管理者具備較好的素質和能力，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多遠離城市，高素質人才相對缺乏。就當前情況來看，部分會計及審計人員素質偏低，參加學習培訓的機會較少，缺乏學習和交流，工作中缺乏主動性和責任心，職責操作意識不強，會計控制松懈；另外，有些地方弄虛作假，會計信息失真這些都給內部控制制度系統(tǒng)的建立于實行帶來困難，在面對新情況與新問題時，缺乏科學的管控方法，無法對內控系統(tǒng)的相關制度作出及時補充與調整。

4.缺乏完善的監(jiān)督評價機制

根據(jù)衛(wèi)生部相關規(guī)定，醫(yī)療單位應結合實際工作制定內部會計控制制度。當前，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院才剛開始建立內控制度，但缺乏統(tǒng)一規(guī)范的考評標準與體系，監(jiān)督檢查和評價都流于形式，制衡機制不健全，責任落實機制未形成。就實際工作而言，最大的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生所會計監(jiān)督職權的喪失，職權劃分的不合理導致財務管理部門沒有明確的會計監(jiān)督權限，無法清楚地核算衛(wèi)生院的經(jīng)營管理資金，存在著很大的財務管理安全隱患。

二、建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制制度的措施

1. 轉變觀念，重視建立健全內部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應結合實際工作情況制定內部會計控制制度，上至院長，下至財務負責人和財務人員的各層次人員，都要層層把關，認真做好財務管理，堅決杜絕不合理開支。為充分調動院長和全體職工的積極性，可對全體職工實行績效工資制。

2.內部控制制的有效評價與實施

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立完善的內部控制制度要同時兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調性和經(jīng)濟性，而制度的執(zhí)行則有賴于執(zhí)行的部門和人員。因此，首先應做好院長的選聘工作，選拔那些既懂技術、又懂管理、德才兼?zhèn)涞娜藖頁斨厝?，建立院長離任審計制度，同時要求財務人員具備良好的政治業(yè)務素質。其次，加強對全體員工的政治素質和職業(yè)道德教育，以增強他們的會計意識、法律意識，督促會計人員愛崗敬業(yè)，由此形成自檢自律、自我控制的內部控制制約機制。再次，對部分崗位實行輪換適度，方便職工的相互牽制與監(jiān)督。全員全過程內部控制意識的建立，能幫助每個職工自覺對照制度要求對自己的行為進行規(guī)范與修正，這樣能切實保障內部控制制度的實施。

為保證內部控制制度的執(zhí)行力度，應對財會人員進行業(yè)務技能與專業(yè)知識等多方面的培訓，并及時更新其專業(yè)知識，提高操作能力，鼓勵員工多與其他兄弟單位互相交流、學習，以提高對內控制度的執(zhí)行能力。另外，還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計從業(yè)資格進行嚴格管理，杜絕無證上崗。

3.建立成本核算體系，強化資金管理

改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生會計審核辦法，建立適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的成本核算體系。把成本核算納入衛(wèi)生院日常管理工作范疇，并將成本的控制作為對院長任期考評的一項內容。將成本指標結合工作量和費用情況落實到人，采取獎罰制度以進行目標控制。定期考核成本，提高衛(wèi)生院資源利用率，穩(wěn)定病人治療費用，以保證衛(wèi)生院的社會與經(jīng)濟效益。

4.明確財務人員職權，完善監(jiān)督機制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應進行內部審計制度，明確財會人員的會計監(jiān)督職權，以及其監(jiān)督職能、內容與形式。在單位內部建立一個相對獨立的內部審計小組，方便其有效地行使監(jiān)督權。充分發(fā)揮內部審計對衛(wèi)生院日常工作過程的控制作用，對其衛(wèi)生院相關經(jīng)濟活動的合法性及財務收支狀況進行嚴格審核，并將審計工作的重點，從時間上的事后審計轉向事前、事中審計。對于審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時排查與修正，保證財會信息的及時性、真實性和可靠性。

三、小結

當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部控制制度基礎較為薄弱，觀念的落后導致對內控制度的忽視，在制度的執(zhí)行方面力度不夠，且人員素質偏低，制度更新滯后，還缺乏完善的監(jiān)督評價機制，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展帶來隱患。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制管理，應結合實際工作情況，制定完善內部會計控制制度，同時兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調性和經(jīng)濟性，做好院長的選聘工作，加強對全體職工的培訓，以利于制度的有效執(zhí)行。同時建立成本核算體系，明確財務人員職權，完善監(jiān)督機制，保障內部控制制度的有效運行與發(fā)揮。

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