商業(yè)銀行財務(wù)管理方法問題及對策

摘要：商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要內(nèi)容與一般企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容基本相似。但由于商業(yè)銀行經(jīng)營具有自身的特殊性，所以又導(dǎo)致了它與其他企業(yè)在財務(wù)管理工作上的側(cè)重點(diǎn)有所不同。商業(yè)銀行是以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象，為客戶提供多功能、綜合性服務(wù)的金融企業(yè)。

商業(yè)銀行的財務(wù)管理是一個動態(tài)的活動，它的內(nèi)涵是廣泛而深遠(yuǎn)的，是隨時間的推移和技術(shù)的進(jìn)步而不斷變化的，所以我們無法把它限定在某個或某些范圍內(nèi)，這樣一來，我們就只能選其中較為重要且影響力較大的若干理論及實(shí)務(wù)問題來進(jìn)行對比分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)管理；金融企業(yè)

從1970年以來，金融機(jī)構(gòu)大量出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行的迅速崛起，使得整個銀行業(yè)的平均資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)低于保險公司、證券公司、投資公司等機(jī)構(gòu)，顯現(xiàn)出銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險加大的趨勢。為了適應(yīng)新時期經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，80年代以后西方銀行一方面全力以赴擴(kuò)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)，另一方面紛紛調(diào)整其財務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，由以往以資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)增長為中心的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)交為注重內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略。這一時期，在風(fēng)險管理以及資產(chǎn)負(fù)債管理、資本金管理、成本管理等財務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過加強(qiáng)財務(wù)管理來達(dá)到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費(fèi)用，控制風(fēng)險，提高銀行競爭力的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。

中國加入WTO后，中國的金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場方面，隨著中國利率市場化改革的推進(jìn)和市場競爭的加劇，今后市場利率波幄會更大，銀行的存貸款利差將會進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，人民銀行對資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。應(yīng)該說，我國的金融制度正在逐步與國際趨同。由此可見，加強(qiáng)財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中尤其重要，它有助于銀行更好的適應(yīng)社會的發(fā)展變化。

一、商業(yè)銀行財務(wù)管理方法存在的問題

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行財務(wù)管理方法仍存在著四部分缺陷，即財務(wù)決策方法上的缺陷、財務(wù)會計核算層的缺陷、財務(wù)約束機(jī)制的缺陷以及財務(wù)決策信息支持層的缺陷。

1.財務(wù)決策方法上的缺陷

財務(wù)決策方法對商業(yè)銀行財務(wù)管理的高效性具有十分重要的影響。目前，我國財務(wù)決策方法還有待進(jìn)一步完善與成熟，即決策方法缺乏科學(xué)性、整體性，未能夠明確資金的具體籌集步驟和使用規(guī)劃。究其原因在于：一是尚未能夠徹底擺脫傳統(tǒng)投資經(jīng)營模式的束縛，以至于其投資決策具有極大的盲目性；二是政府干預(yù)較為嚴(yán)重。相當(dāng)一部分政府部門為了提高政績，逼迫銀行給不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款，極易給企業(yè)、銀行、國家以及他人帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財務(wù)會計核算層的缺陷

隨著電子計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，給予銀行實(shí)現(xiàn)會計電算化營造了良好的外部環(huán)境。銀行會計電算化的實(shí)現(xiàn)雖使得會計流程趨于自動化，提高了銀行財務(wù)會計核算的效率和水平，但其未能夠從根本上突破傳統(tǒng)會計流程模式，更使得會計部門獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，不利于會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間業(yè)務(wù)信息的溝通與交流。

3.財務(wù)約束機(jī)制的缺陷

商業(yè)銀行財務(wù)約束機(jī)制存在缺陷主要體現(xiàn)在銀行內(nèi)部財務(wù)機(jī)制缺乏約束力和銀行外部財務(wù)機(jī)制缺乏約束力。一方面是銀行內(nèi)部財務(wù)機(jī)制缺乏約束力。目前，我國商業(yè)銀行雖建立起了健全的決策層約束機(jī)制，但其該機(jī)制尚未全面落實(shí)到位，未能夠起到高層管理者的約束作用；另一方面是銀行外部財務(wù)機(jī)制缺乏約束力。受銀行內(nèi)部信息不對稱、制度不健全等因素的影響，使得銀行外部財務(wù)機(jī)制流于形式，即在管理者強(qiáng)大的權(quán)利面前，該機(jī)制將變得一文不值。

4.財務(wù)決策信息支持層的缺陷

基于商業(yè)銀行財務(wù)決策方法、財務(wù)會計核算層以及財務(wù)約束機(jī)制等方面均存在著缺陷，使其財務(wù)決策信息傳遞過程中極易造成失真現(xiàn)象，一旦失真后的信息被銀行財務(wù)管理決策者使用，勢必將大大降低財務(wù)決策的高效性、正確性，從而，給我國商業(yè)銀行帶來了極大的潛在風(fēng)險。

二、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行財務(wù)管理方法的對策

1.明確我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)和原則

(1)我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)。財務(wù)管理目標(biāo)是商業(yè)銀行財務(wù)管理重要組成部分，其往往作為評價和衡量商業(yè)銀行各項財務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)存在于我國商業(yè)銀行中。目前，我國商業(yè)銀行財務(wù)管理主要有三大目標(biāo)：一是盈利性目標(biāo)。即我國商業(yè)銀行在實(shí)施各項經(jīng)營活動時應(yīng)始終圍繞高效益為中心，不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)收入、減少成本支出、提升各種風(fēng)險承受能力和競爭能力；二是安全性目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動趨于多元化風(fēng)險，即市場風(fēng)險、管理風(fēng)險、利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險、政策風(fēng)險等。因此，這就需要我國商業(yè)銀行始終堅持安全性目標(biāo)，不斷強(qiáng)化自身安全防范意識，結(jié)合商業(yè)銀行財務(wù)管理的需求和特點(diǎn)，科學(xué)的調(diào)整資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，盡可能的規(guī)模各種風(fēng)險，保障商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的順利開展；三是流動性目標(biāo)。為滿足客戶提存及銀行支付的需求，商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債需在不損失價值的前提下迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，以此，保證自身微觀效益和宏觀效益。

(2)我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則。一是彈性原則。彈性原則是指商業(yè)銀行開展財務(wù)管理時在追求準(zhǔn)確的節(jié)約的基礎(chǔ)之上，留有合理的伸縮余地。同時，商業(yè)銀行在遵循彈性原則時應(yīng)充分考慮以下三點(diǎn)問題，包括商業(yè)銀行承受風(fēng)險的能力、銀行適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的能力以及不利事件出現(xiàn)可能性的大小。二是優(yōu)化原則。優(yōu)化原則是指商業(yè)銀行開展財務(wù)管理時，通過不斷的分析、比較以及選擇，切實(shí)將其發(fā)揮到最佳狀態(tài)。我國商業(yè)銀行在應(yīng)致力于多方案的最優(yōu)選擇問題、最優(yōu)總量的確定原則以及最優(yōu)比例關(guān)系的確定三方面貫徹優(yōu)化原則；三是平衡原則。平衡原則是指商業(yè)銀行開展財務(wù)管理時，保證經(jīng)營活動的各方面平衡。我國商業(yè)銀行遵循平衡原則主要是以實(shí)現(xiàn)收入與支出之間的平衡、收益與風(fēng)險之間的平衡、存款與貸款之間的平衡、各種資產(chǎn)之間的配置平衡以及責(zé)權(quán)利之間的平衡。

2.推行“矩陣式”、“扁平化”的財務(wù)管理模式，不斷優(yōu)化資源配置，成本節(jié)約

“扁平化”的財務(wù)管理模式是我國商業(yè)銀行新型的財務(wù)管理模式，該模式通過調(diào)整財務(wù)管理權(quán)限，有助于實(shí)現(xiàn)五個“統(tǒng)一”，即統(tǒng)一編制財務(wù)預(yù)算和業(yè)績評價體系、統(tǒng)一制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃、統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置、統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置、統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債定價以及統(tǒng)一調(diào)度資金等，“扁平化”的財務(wù)管理模式自推行以來，贏得了廣大商業(yè)銀行的青睞，大大提高了商業(yè)銀行的財務(wù)管理效率和水平，但其在優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本方面未能夠取得良好的效果。因此，應(yīng)不斷調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)垂直管理，即由董事長或行長承擔(dān)戰(zhàn)略決策職責(zé)，總行財務(wù)部門承擔(dān)戰(zhàn)術(shù)決策職責(zé)，分行財務(wù)部門承擔(dān)常規(guī)性財務(wù)控制職責(zé)，并且，分行必須自覺接受總行的監(jiān)督和管理，分行可定期抽取相應(yīng)的管理人員到總行接受培訓(xùn)和再教育，精簡重復(fù)人員，以此，不斷提升自身從業(yè)素質(zhì)，從而，切實(shí)確保實(shí)現(xiàn)各行有效資源的合理配置，降低成本支出。

3.完善利率風(fēng)險防范機(jī)制

健全的利率風(fēng)險防范機(jī)制包括利率風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制、利率風(fēng)險規(guī)避機(jī)制、利率風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、利率風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制以及利率風(fēng)險分散機(jī)制。第一，利率風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。運(yùn)用先進(jìn)的金融衍生工具，實(shí)現(xiàn)利率風(fēng)險的置換或者轉(zhuǎn)移；第二，利率風(fēng)險規(guī)避機(jī)制。商業(yè)銀行致力于準(zhǔn)確預(yù)測和測量利率風(fēng)險之上，根據(jù)商業(yè)銀行利率變化狀況，不斷調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)；第三，利率風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。建立利率風(fēng)險指標(biāo)體系，全面評判利率風(fēng)險損失值，充分反映商業(yè)銀行利率風(fēng)險水平；第四，利率風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制。通過投保等方式，一旦因利率變化而造成損失時，應(yīng)由投保企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的賠償；第五，利率風(fēng)險分散機(jī)制。依據(jù)風(fēng)險分散平衡原理，將有效資金合理分配，以達(dá)到分散利率風(fēng)險的目的。

4.完善商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系

城市商業(yè)銀行上市要面臨著種種風(fēng)險的考驗(yàn)，監(jiān)管部門多次提示，城商行要特別關(guān)注風(fēng)險管理。城商行上市必有建立有效的覆蓋8 種風(fēng)險的風(fēng)險管理體系和完善的內(nèi)控、合規(guī)管理體系。包括成立專門的風(fēng)險管理部門、法律合規(guī)部門、內(nèi)控審計部門和崗位，明確董事會或?qū)ｉT委員會、監(jiān)事會、高管理層、風(fēng)險管理部門和各業(yè)務(wù)條線、各運(yùn)作單元的風(fēng)險管理職責(zé)，制定風(fēng)險管理程序和政策，確定風(fēng)險管理策略和方法。

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