林業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思考

摘要:內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它的職能主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，它的目的是為企業(yè)組織增加價(jià)值并提高企業(yè)組織的運(yùn)營效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，從而促使企業(yè)加強(qiáng)管理，提高效率，最終幫助企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:林業(yè)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策

一、林業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

從1998年11月1日實(shí)施天然林保護(hù)工程這10多年以來，我們林業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門存在的突出問題是地位不高，審計(jì)效果不明顯。具體表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門重視度不夠，內(nèi)審獨(dú)立性不夠等。筆者結(jié)合多年工作實(shí)踐，針對(duì)問題分析，以下主要從內(nèi)審機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員角色定位、內(nèi)審內(nèi)容延伸、職業(yè)素質(zhì)、人際關(guān)系等多方面來展開探討。

二、建議和對(duì)策

1.更新轉(zhuǎn)變觀念，改變隸屬關(guān)系，重新角色定位

(1)樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，推行總審計(jì)師制度，把審計(jì)引入到企業(yè)管理當(dāng)中，使其監(jiān)督作用貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程。上級(jí)主管部門要轉(zhuǎn)變觀念，重新定位管理職能，要從上到下對(duì)企業(yè)內(nèi)審給予高度重視，使其制度化、常規(guī)化，注重指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推行總審計(jì)師制度；特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展全過程中對(duì)內(nèi)審介入?yún)⑴c的事前事后的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用要給予正視和重視，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人也要轉(zhuǎn)變觀念和認(rèn)識(shí)，改變并打破其傳統(tǒng)管理方式：一是改日常付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門審核支付為內(nèi)審部門審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核；二是把財(cái)務(wù)印鑒全部由財(cái)務(wù)部門掌管改為其中之一交由內(nèi)審部門管理把關(guān)最后蓋章。從而建立起自我約束、自我監(jiān)控機(jī)制。

(2)完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)及經(jīng)營體制，改變不合理的隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門除應(yīng)對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)外，它不受制于企業(yè)其他任何內(nèi)部職能部門這是法律所賦予的。我們林業(yè)企業(yè)也應(yīng)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)之下，改變黨委領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)或其它分管領(lǐng)導(dǎo)的模式，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提高其組織地位，這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

(3)內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)自己的角色定位。為企業(yè)服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和最終目的，這是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審部門角色的正確定位。林業(yè)企業(yè)的內(nèi)審部門對(duì)所屬單位進(jìn)行審計(jì)，要樹立服務(wù)理念，審計(jì)人員要擯棄“上審下”的觀念，不要拿捏找茬，要有一顆平常心；下結(jié)論時(shí)，是成績(jī)的要給予肯定，不能一味的想著挑毛病找問題，有問題就要提出切實(shí)可行地解決辦法和建議，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。這樣才能使得被審單位更好地認(rèn)同你，才能支持配合開展好工作，才能說明企業(yè)賦予內(nèi)審的獨(dú)立性強(qiáng)，只要內(nèi)審的服務(wù)宗旨不變，就能引起被審部門的共鳴和歡迎。

2.轉(zhuǎn)變內(nèi)審業(yè)務(wù)的職能、內(nèi)容、方式、方法，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)部控制制度審計(jì)為核心，以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審查單位內(nèi)部控制度是否健全、功能運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常、自我調(diào)節(jié)能力是否具備或良好，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在的問題，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再控制”；通過檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)、報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性、有效性，找出管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，幫助企業(yè)決策管理層加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部也有一定的保護(hù)作用，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再管理”，使得內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督財(cái)務(wù)領(lǐng)域向企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所有相關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)營管理全過程轉(zhuǎn)變，向顧問咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變，從而切實(shí)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，服務(wù)企業(yè)，為企業(yè)增值、增效，直至完成企業(yè)的經(jīng)營目的和最終目標(biāo)。

3.外樹形象，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，從自身做起，建設(shè)好審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

(1)樹立形象，增強(qiáng)審計(jì)影響力。自我宣傳，樹立形象。內(nèi)審也要講自我宣傳和人際關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部許多人戴著有色眼睛看內(nèi)審，對(duì)內(nèi)審“敬而遠(yuǎn)之”。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在日常對(duì)自己工作的性質(zhì)、職能多進(jìn)行宣傳，一方面讓企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有更深入的了解和認(rèn)識(shí)，從而給予內(nèi)審應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性支持；另一方面要讓企業(yè)內(nèi)部更多的人知道內(nèi)審、關(guān)心內(nèi)審，從而做到理解內(nèi)審。從我做起，樹立形象。從審計(jì)部門自身來講，搞一次特殊，就會(huì)丟掉一分威信；破一次規(guī)矩，就會(huì)留下一個(gè)污點(diǎn)。維護(hù)審計(jì)形象就要從小事著手，從小節(jié)著眼，為審計(jì)工作織一張“安全網(wǎng)“，砌一道“防火墻”；我們內(nèi)審部門行使的主要是監(jiān)督權(quán)，這就要求我們內(nèi)審人員時(shí)刻要以身作則，率先垂范。只有用審計(jì)別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，努力做到自身過硬，經(jīng)得起考驗(yàn)，才能有資格，更有底氣去檢查督促別人，審計(jì)部門履行自己神圣職責(zé)的行為才能讓別人信服。

(2)注重內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動(dòng)作用的程度直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量的高低。2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》，我們要深入學(xué)習(xí)并領(lǐng)會(huì)直到擁有和養(yǎng)成良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣——公正、廉潔、誠實(shí)、守信，審計(jì)人員就能自覺正確地調(diào)整個(gè)人和職業(yè)、審計(jì)工作服務(wù)對(duì)象之間的關(guān)系，忠實(shí)地履行自己的職責(zé)，做到依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是地處理問題，為審計(jì)工作的質(zhì)量提供重要保障。

(3)加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng)，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力。知識(shí)更新，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。利用一切可利用的機(jī)會(huì)，增加審計(jì)人員參加社會(huì)培訓(xùn)的可能，不僅要對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的基本培訓(xùn)，而且還要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同及稅收法律法規(guī)培訓(xùn)，不僅要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，而且還要對(duì)其進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。以便及時(shí)更新審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力，從而促進(jìn)審計(jì)人員參與經(jīng)營管理。

4.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，前移審計(jì)關(guān)口

通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而對(duì)“三重一大”等方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以防止決策失誤、避免經(jīng)濟(jì)損失。在日常工作中堅(jiān)持把源頭預(yù)防和治理腐敗作為切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)天然林保護(hù)工程、公益林重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、自然保護(hù)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、災(zāi)后重建以及棚戶區(qū)改造工程等項(xiàng)目和涉外合同以及重大事項(xiàng)決策方面做到事前、事中、事后全過程參與調(diào)查，跟蹤監(jiān)督，使審計(jì)關(guān)口前移，確保監(jiān)察工作落實(shí)到位，確保內(nèi)審工作貫穿始終。

5.注重內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系

由于其工作貫穿于整個(gè)企業(yè)全過程，審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人而言就是一種威脅，與被審方潛在的沖突在所難免，而且在審計(jì)過程中要與企業(yè)各階層的行政主管打交道，如果內(nèi)審人員不能與各方有效溝通，保持良好的人際關(guān)系，使人際關(guān)系惡化，將會(huì)造成工作被動(dòng)或?qū)徲?jì)意見不被管理當(dāng)局所接受?？梢姡３至己玫娜穗H關(guān)系有利于審計(jì)成果的充分利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保障企業(yè)根本利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，尹維?主編中信出版社《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要》