工程建設(shè)中的財務(wù)管控模式探討

摘要：立足于財務(wù)管理角度，從工程建設(shè)的全過程出發(fā)，對工程項目建設(shè)的事前控制、事中控制以及事后控制內(nèi)容進行了較為詳細的論述，提取了工程建設(shè)財務(wù)管理的相關(guān)經(jīng)驗，形成了工程建設(shè)財務(wù)管控的有效模式。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；財務(wù)管控；模式控討

當(dāng)前工程施工建設(shè)過程中的財務(wù)管理工作所面臨的一項重要問題就是企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏合理的導(dǎo)向性，從而導(dǎo)致工程建設(shè)經(jīng)常處于一個無序的低效率狀態(tài)。這對于提高企業(yè)經(jīng)濟循環(huán)過程中的高效性與合理性極為不利。因此，為了形成一個科學(xué)合理的工程建設(shè)財務(wù)管控模式就顯得尤為重要。

一、工程項目建設(shè)的事前控制

在進行事前控制的過程中，其主要的內(nèi)容實際上就是工程項目的預(yù)算控制機方案審核。因此，作為財務(wù)管理工作者，在這個過程中要把握好重點，針對工程造價進行嚴格控制，確保工程預(yù)算得以滿足。

1.真實合理的編寫項目可行性報告

開發(fā)項目的可行性報告是以市場行情為基礎(chǔ)，對擬開發(fā)項目的具體收益情況以及項目的可操作性來進行具體的分析和評價，確定其是否具有可投資性的一個重要投資分析工具。該項分析報告不僅僅是將之作為一個項目立項的根據(jù)，還要在后期進行事中控制時加以具體執(zhí)行，這對于保證項目的后期進行完全遵照最初愿景來完全實施具有重要作用。但是，我國當(dāng)前很多的公司在做項目可研報告時，一般都是聘請專業(yè)的機構(gòu)來編制《可行性研究及分析報告》，而專業(yè)機構(gòu)在編制時往往是靠模板及模塊的拼湊，沒有從實質(zhì)上對項目的真實性和可靠性有充分的認識。在編寫項目的可行性報告過程中，我建議項目建設(shè)單位工程參建人員、財務(wù)人員、市場調(diào)研人員應(yīng)參與其中，配以專業(yè)機構(gòu)的輔助，以確保項目可行性報告中的數(shù)據(jù)具有完全的真實性和可靠性，并充分的考慮市場存在的變化因素，對項目投資預(yù)算做到充分、周全、詳實，盡量降低項目建設(shè)過程中存在的風(fēng)險。

2.精確及時的編制項目投資估算報告

由于項目的可行性報告對工程的造價問題，尤其是工程的造價控制方面還比較的粗糙。為了便于工程造價的具體控制以及后續(xù)設(shè)計、施工的實施，還需要對報告中的內(nèi)容進行細化分析。在具體的實施過程中，可以將這個過程和項目的可行性報告合并，同時也可以單獨的進行。

通常采用的方法包括指標(biāo)體系估算法、開發(fā)成本比例估算法以及朗格系數(shù)估算法等幾種。隨著市場機制的不斷成熟，項目開發(fā)過程中的材料價格、人工費用等都在對應(yīng)的區(qū)間之內(nèi)不斷的浮動和變化，導(dǎo)致在進行工程造價控制過程中，同一行業(yè)中的同一系數(shù)已經(jīng)不再適應(yīng)。因此，通過建立投資估算的指標(biāo)體系來保證投資估算的準確程度是一個有效的途徑。

二、工程項目建設(shè)的事中控制

工程項目實施過程是財務(wù)形式得以落實階段，因此在進行財務(wù)管理的過程中，事中控制是工程建設(shè)項目財務(wù)管控工作的重點，其主要的內(nèi)容包括：招投標(biāo)管理、簽證管理、工程款的支付以及內(nèi)部控制制度的強化等幾個方面。

1.加強招投標(biāo)管理，實施公開競價投標(biāo)

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷成熟，政府一般不會過多的干預(yù)私人投資，只是進行政策和信息方面的知道，主要是依靠市場來進行自動調(diào)節(jié)，但對于國有股權(quán)控制下的項目建設(shè)，國家對于施工建設(shè)活動相關(guān)的招投標(biāo)工作有嚴格的規(guī)定。在整個過程中，工程的造價控制一般是由供料測量工程師或?qū)I(yè)的造價咨詢機構(gòu)來完成的。這個階段，一般成熟的做法是同時聘請兩家互不干涉的造價咨詢機構(gòu)，一家做造價預(yù)算，一家做預(yù)算復(fù)核，相互監(jiān)督相互糾正，在形成標(biāo)底限價并發(fā)布標(biāo)書前，有效地限制了工程造價。

在進行招標(biāo)時，需要下發(fā)包括技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟標(biāo)在內(nèi)的標(biāo)書。其中，經(jīng)濟標(biāo)中就包括工程的總清單量，技術(shù)標(biāo)則包括工程建設(shè)過程中需要達到的技術(shù)標(biāo)準和采用的技術(shù)措施。承包商在進行投標(biāo)的過程中，必須以招標(biāo)文件為基礎(chǔ)，然后結(jié)合自己的經(jīng)營實力以及經(jīng)驗等，對整個項目運行過程中產(chǎn)生成本的各個項目進行一一列出，對自身企業(yè)的真實水平進行真實的反映。在競標(biāo)考察階段，一般建設(shè)單位（甲方）都會安排對于標(biāo)書報名入圍企業(yè)進行實地考察，以求報名企業(yè)實力真實性和是否存在施工掛靠等資料復(fù)核等程序，這樣，通過這樣一個完全動態(tài)的、市場化的競爭策略來達到招投標(biāo)的目的。

2.實施工程簽證管理制度

為了進一步規(guī)范工程建設(shè)項目的工程簽證，有效控制項目工程造價，確保項目推進過程中各工程建設(shè)的各種簽證有效性，并做到客觀公正、準確規(guī)范地反映工程實施過程中的實際情況，工程簽證制度的建立尤為必要。

在進行簽證管理的過程中，要秉承變更科學(xué)、權(quán)限合理的原則， 通過對設(shè)計變更簽證、隱蔽性工程簽證、零星工程簽證、計時工簽證以及工期簽證等各類簽證進行科學(xué)管理，設(shè)定分級授權(quán)的權(quán)限，同時對簽證的時間、簽證回復(fù)的格式、現(xiàn)場簽證臺賬建立及定期匯總上報等事項進行規(guī)范，建立起有效的簽證管理制度，提高對工程項目造價預(yù)算之后新增造價的控制，確保財務(wù)管控的有效性。

3.完善工程款的支付程序和手段

工程款主要包含工程施工款項；小額工程款；電力、自來水、消防等市政工程相關(guān)的工程款；工程材料款；設(shè)備采購及安裝款；其它價格包干、節(jié)點付款等特殊形式的工程款。下面主要對工程施工款項、工程材料款項以及市政工程相關(guān)款項的支付程序和手段進行論述。

(1)工程施工款項

工程項目施工工程款的付款以中標(biāo)通知書載明的最高金額和簽訂的《施工合同》為根本，施工單位根據(jù)《施工合同》中工程款支付條款的約定，在每月規(guī)定的時間報送申請付款相關(guān)的計劃。施工單位申請付款時需向監(jiān)理單位提交《工程計量報審表》和《工程款支付申請表》；而監(jiān)理單位則在施工合同規(guī)定的時間內(nèi)按時進行計量，根據(jù)計量結(jié)果如實審核報審工程量和工程價款，并及時在《工程款支付證書》上簽署監(jiān)理單位審核意見；轉(zhuǎn)入造價咨詢機構(gòu)進行審核結(jié)果復(fù)核，造價咨詢單位形成復(fù)核意見并簽字；建設(shè)單位項目部門對以上付款綜合材料進行審核，形成該項工程款申請付款依據(jù)，交由建設(shè)單位財務(wù)部門按內(nèi)部控制制度要求進行付款復(fù)核并簽字，財務(wù)部門可就造價復(fù)核結(jié)果向公司管理層直接進行報告，同時也可根據(jù)需要可向項目部門直接通報情況及監(jiān)督整改事項。履行財務(wù)審批程序后向施工單位支付工程進度款，為確保工程質(zhì)量和理順建設(shè)與施工的不和皆，建議建設(shè)單位在此過程中不要故意壓款或惡意拖欠款項。

(2)工程材料款項

如出現(xiàn)甲供材料，則根據(jù)《采購合同》約定條款由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在資金計劃范圍內(nèi)辦理付款申請，業(yè)務(wù)部門需向財務(wù)部門提供《采購計劃審批單》或經(jīng)審批的《請購單》、《采購合同》，同時需提供工程材料管理部門開具的驗收合格單、倉庫部門開具的入庫單、對方企業(yè)開具的合法有效的稅務(wù)發(fā)票等資料后，財務(wù)審核方可申請付款。

(3)市政工程相關(guān)款項

按《施工合同》約定條款由業(yè)務(wù)部門在資金計劃范圍內(nèi)辦理付款申請，付款審批過程中，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門需向財務(wù)部門提交該項付款的決算書、竣工驗收報告、合同等資料，財務(wù)部門認為必要時，需將決算資料提交第三方審計后方可按制度辦理付款手續(xù)。

4.加強項目工程建設(shè)的內(nèi)部控制

(1)利用項目與工程決策程序控制

公司應(yīng)當(dāng)對工程項目決策管理程序進行規(guī)范，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，完成項目工程建設(shè)項目內(nèi)部控制體系。尤其是在項目實施的過程中，應(yīng)該建立專門的招投標(biāo)管理辦法和實施機構(gòu)，對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項采用公開招投標(biāo)方式進行管理。對于小型工程，在建設(shè)單位內(nèi)部應(yīng)該形成一個競談決策小組，對小型工程事項進行競談決策，以高效推進項目建設(shè)。

(2)采用項目與工程監(jiān)理的內(nèi)部控制策略

項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)該健全項目工程實施過程的外部監(jiān)理與內(nèi)部監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，對項目實施過程的施工計劃、現(xiàn)場管理、施工質(zhì)量與施工效果等事項進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和配合管理。

(3)造價預(yù)算二級復(fù)核與中標(biāo)后再競談控制策略

對于外聘的造價咨詢機構(gòu)，對于工程預(yù)算編制、標(biāo)底編制所形成的結(jié)果，需要得到項目建設(shè)單位、監(jiān)理單位的充分討論與協(xié)商，有的單位同時聘請項目管理公司的，更應(yīng)形成聯(lián)席討論會議紀要。形成可發(fā)布標(biāo)底限價前，可聘請專業(yè)造價工程師或第二家造價咨詢機構(gòu)，對于即將發(fā)布的數(shù)據(jù)進行第二輪的復(fù)核，形成造價審核報告，對于審核報告中提出的各項要點，原造價咨詢機構(gòu)需重新根據(jù)建議合理性調(diào)整造價的數(shù)據(jù)。這樣，形成一個最為合理與可靠的標(biāo)底最高限價，才能有效控制住項目造價。

在施工單位或材料供應(yīng)單位中標(biāo)后，在簽署合同前，由建設(shè)單位與擬合作單位就每一價格可繼續(xù)商談壓價或在合同中列暫估價等事項，在最大程度上降低工程造價。

(4)項目和工程管理控制策略

根據(jù)項目管理權(quán)限相分離的原則，并遵從內(nèi)部職能機構(gòu)相互監(jiān)督的原則，在內(nèi)部組織職責(zé)分工上，一般財務(wù)部門主要負責(zé)項目造價控制與審核及項目審計；而紀委或監(jiān)察部門主要按照公司內(nèi)部各制度在項目實施過程中進行制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督與評價等；項目部負責(zé)對于工程建設(shè)的推進與管理。 實行分部控制，形成整體合力的控制方式。

三、工程項目建設(shè)的事后控制

1.對審計資源進行整合，實施審計創(chuàng)新

為了有效的控制工程財務(wù)管控工作的“三超”問題，可以通過整合審計資源，實施設(shè)計創(chuàng)新的方式，根據(jù)“公開透明、統(tǒng)一招標(biāo)、公開項目、質(zhì)量控制以及獎懲結(jié)合”的管理方式，形成對事前、事中和事后的完整管理體系。內(nèi)部審計作為強化工程內(nèi)部控制、規(guī)范工程管理行為的有利方式，是項目建設(shè)單位內(nèi)部的一種評價活動。工程審計部門應(yīng)該和財會部門相互獨立，對于與工程貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計、運行以及實際操作中存在的問題都應(yīng)該由審計人員充分參與，必要時需聘請社會上專業(yè)的審計機構(gòu)進行審計，以對工程建設(shè)過程中有可能滋生的腐敗、違法亂紀、職務(wù)犯罪等進行有效的把控，結(jié)合公司的具體情況進行適當(dāng)?shù)膶徲嫺母?，實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新。

2.采用工程質(zhì)量關(guān)聯(lián)付款策略

為了達到有效的控制工程整體質(zhì)量的目的，可以采用保證金的控制以及工程質(zhì)量關(guān)聯(lián)付款的策略。在工程建設(shè)初期，擬定合同的過程中就應(yīng)該就工程整體要求形成工程的整體質(zhì)量指標(biāo)體系，并要求施工方達到對應(yīng)的指標(biāo)，對工期保證、質(zhì)量保證、安全保證等重要事項，設(shè)定工程總額的一個定額比例，一般10%左右，采取施工單位向建設(shè)單位提交《履約保函》的形式加以限制，違背約定之后，可以扣留該項《履約保函》所對應(yīng)的金額，為建設(shè)單位爭取到主動權(quán)。同時也可采用不予給付工程款，或者是不完全給付的策略。對于一些重要的工程，甚至可以采用要求施工方事先墊資工程款的方式，工程質(zhì)量達到標(biāo)準或節(jié)點要求之后再分級給付，但最終至少需要保留5%--10%的質(zhì)保金于3年內(nèi)分期付或觀察項目建成2至3年付一次性付清。

四、結(jié)語

工程建設(shè)中的財務(wù)管控是一項系統(tǒng)的工程，在建設(shè)管理的過程中，應(yīng)該從工程建設(shè)的全過程出發(fā)，從事前控制、事中控制以及事后控制三個方向進行控制，形成一個工程財務(wù)管控的完整模式。

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