我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的完善和落實(shí)

武芳

【摘 要】改革開放不斷深入推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，小微企業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，小微企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)穩(wěn)定和諧發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的作用。在小微企業(yè)發(fā)展過程中，稅收政策一直是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，稅收政策是否合理，直接影響小微企業(yè)的盈利水平以及可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的完善對(duì)策進(jìn)行分析與探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策；發(fā)展

一、引言

小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中具有十分重要的作用，其發(fā)展?jié)摿o限，但由于小微企業(yè)受限于其規(guī)模大小、人員數(shù)量、資金數(shù)量等方面的原因，在新常態(tài)背景下，小微企業(yè)面臨著持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)除了要從加強(qiáng)內(nèi)部管理著手，還必須要依靠外部力量，政府部門對(duì)于小微企業(yè)的支持對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展有十分重要的作用。稅收是小微企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)重要支出項(xiàng)目，科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠政策可以幫助小微企業(yè)減輕稅負(fù)，讓小微企業(yè)的盈利空間更大，促進(jìn)小微企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，并且不斷壯大小微企業(yè)的規(guī)模。

二、微企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題

小微企業(yè)的發(fā)展空間和發(fā)展?jié)摿Χ际志薮螅诋?dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，小微企業(yè)必須要轉(zhuǎn)型，以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一定的份額，保證企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)處于長(zhǎng)盛不衰的狀態(tài)。稅負(fù)一直都是影響小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵原因，當(dāng)前在小微企業(yè)發(fā)展過程中遇到的瓶頸問題主要有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)的發(fā)展困境比較明顯

小微企業(yè)的爆發(fā)力強(qiáng)，但是在發(fā)展過程中受到的限制也比較多，如小微企業(yè)的招工難、業(yè)務(wù)難、資金周轉(zhuǎn)難問題一直都存在，對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展比較難，因此導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

2.財(cái)務(wù)制度不夠完善，會(huì)計(jì)信息失真

目前，小微企業(yè)中發(fā)展過程中普遍存在的問題是財(cái)務(wù)制度不健全，有的企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、賬證設(shè)置上依舊不夠規(guī)范，流動(dòng)資產(chǎn)以及非流動(dòng)資產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)格，因此導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金限制以及資金呆滯兩個(gè)極端問題，不利于企業(yè)資金的充分利用。

3.優(yōu)惠金額偏低

稅負(fù)是影響小微企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要原因，由于稅負(fù)壓力較大，導(dǎo)致很多小微企業(yè)無法負(fù)擔(dān)，因而出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)的現(xiàn)象。在眾多小微企業(yè)中，稅收優(yōu)惠政策不完善，使得小微企業(yè)無法享受真正的優(yōu)惠，影響其可持續(xù)發(fā)展。另外，稅收政策隨時(shí)都在不斷更新，稅務(wù)部門對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳不到位、不及時(shí)，也導(dǎo)致一些企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。

4.法人及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

由于小微企業(yè)的員工數(shù)量有限，有的企業(yè)法人以及財(cái)務(wù)人員在稅收、財(cái)務(wù)管理方面的意識(shí)比較淡薄，尤其是在如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理以及如何利用合理的渠道來減輕稅負(fù)方面沒有足夠的認(rèn)識(shí)，所以導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)壓力一直比較大。這主要是由于在小微企業(yè)內(nèi)部沒有形成一個(gè)普遍的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致管理者和員工缺乏自我提升的動(dòng)力，員工的素質(zhì)參差不齊。

5. 數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)核算難度大

小微企業(yè)發(fā)展過程中，有的小微企業(yè)在申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)候存在一些誤差，其申報(bào)的數(shù)據(jù)有的是從系統(tǒng)中直接提取的，數(shù)據(jù)不實(shí)，有的時(shí)候企業(yè)直接通過網(wǎng)站申報(bào)，稅收管理人員不能及時(shí)收到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及納稅申報(bào)表，也就難以掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及申報(bào)數(shù)據(jù)，而享受稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量相對(duì)較多，加上征管的力量不足，難以對(duì)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)進(jìn)行逐一核實(shí)。

三、完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的措施

1.企業(yè)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，小微企業(yè)的管理人員必須要轉(zhuǎn)變觀念，充分利用稅收政策來促進(jìn)自身發(fā)展。首先應(yīng)該要注重建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，引導(dǎo)企業(yè)逐漸向規(guī)范化方向發(fā)展，同時(shí)要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)各種稅收政策的宣傳，使得企業(yè)內(nèi)部人員能夠積極學(xué)習(xí)和掌握各種稅收政策，對(duì)符合與滿足稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目，可以積極向上級(jí)主管稅務(wù)部門提出優(yōu)惠申請(qǐng)。尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員，必須要加強(qiáng)對(duì)最新的稅收相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和了解，并且結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，開展稅收籌劃，用合理的方式來減少企業(yè)的稅負(fù)。

2.稅務(wù)部門要積極引導(dǎo)和監(jiān)管

稅務(wù)部門的工作與稅收政策的落實(shí)有十分緊密的聯(lián)系，基層稅務(wù)部門是稅收優(yōu)惠政策落實(shí)和執(zhí)行的主要力量，在企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)該要積極應(yīng)用各種方式、各種舉措，強(qiáng)化基層稅務(wù)部門的執(zhí)行力，讓小微企業(yè)享受到國(guó)家的優(yōu)惠扶持政策。第一，要通過多種渠道開展稅收優(yōu)惠政策的宣傳，讓更多小微企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策，例如通過稅務(wù)部門的網(wǎng)站、政府門戶網(wǎng)站等平臺(tái)，積極宣傳和推廣小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，開通稅企QQ群、官方微博等互動(dòng)渠道，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的受眾面，讓更多小微企業(yè)受惠。第二，加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)。對(duì)于小微企業(yè)而言，由于很多政策都是隨時(shí)變化和更新的，所以可以積極開展輔導(dǎo)培訓(xùn)班，讓更多的納稅人可以真正享受到國(guó)家所賦予的權(quán)利，送政策上門，幫助小微企業(yè)真正了解稅收優(yōu)惠政策。

3.完善出臺(tái)相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策

進(jìn)一步完善和出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策是提高小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在企業(yè)發(fā)展過程中在制定稅收優(yōu)惠政策的是要充分考慮到小微企業(yè)面臨的實(shí)際問題，比如財(cái)務(wù)制度不健全、融資難度較大、競(jìng)爭(zhēng)力低、經(jīng)營(yíng)成本較高等，在稅收優(yōu)惠政策制定過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)制度不夠健全的小微企業(yè)，也可以通過完善稅收優(yōu)惠政策，給予這類企業(yè)一定額度的稅收優(yōu)惠，企業(yè)優(yōu)惠的力度可以小于查賬征收的小微企業(yè)，以此鼓勵(lì)小微企業(yè)不斷健全其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。例如，我國(guó)政府也不斷調(diào)整相關(guān)的政策，針對(duì)小微企業(yè)制定了專門的稅收政策。小微企業(yè)的納稅人要對(duì)公司的服務(wù)進(jìn)行分類、核算，對(duì)企業(yè)的銷售額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，加工、修理修配勞務(wù)方面的月銷售額如果不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)方面的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小微企業(yè)，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。另外，在小微企業(yè)的所得稅方面也有所調(diào)整，從2017年開始，針對(duì)小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額發(fā)生了變化，從30萬提升到50萬，即年所得額低于50萬元（含50萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。印花稅也是小微企業(yè)發(fā)展過程中的主要稅種，對(duì)于小微企業(yè)的印花稅也進(jìn)行調(diào)整，從2017年12月1日到2019年12月31日開始，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅的范圍不斷擴(kuò)大，小微企業(yè)也在享受優(yōu)惠的范疇之內(nèi)，享受的免稅貸款額度上限從原來的單戶授信10萬元變成100萬元。同時(shí)，將小微企業(yè)借款合同免征印花稅、月銷售額度不超過3萬元的小微企業(yè)，免征增值稅的優(yōu)惠期限延長(zhǎng)到2020年。

綜上所述，小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有十分重要的促進(jìn)作用。稅收負(fù)擔(dān)一直是影響小微企業(yè)發(fā)展的重要因素，為了促進(jìn)小微企業(yè)不斷發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策的調(diào)整、完善，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員、管理人員要加強(qiáng)對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策的了解，稅務(wù)部門也要發(fā)揮相應(yīng)的引導(dǎo)和監(jiān)管作用，確保有需要的小微企業(yè)可以真正享受到稅收優(yōu)惠政策。

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