領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題與對策

吳麗梅

【摘要】 隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，改革不斷深入，審計理念日益更新，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的要求也日益提高。認(rèn)真分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀，不斷提升審計理念和操作思路，顯得尤為迫切。本文在簡單介紹了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義、特點、作用等方面的前提下，分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在的部分普遍性問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義和特點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)接受國家干部管理部門的委托，通過對各級地方黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。2010年10月，中央兩辦聯(lián)合印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象和內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織協(xié)調(diào)和實施、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和審計結(jié)果運用都作出了明確的規(guī)定，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象進(jìn)一步明確，范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，內(nèi)容也進(jìn)一步充實。與其他審計類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有其特殊性。

1、審計目的特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是黨中央、國務(wù)院在新的歷史時期，與時俱進(jìn)，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作制度創(chuàng)新的重要舉措之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須為制約和監(jiān)督權(quán)力運行服務(wù)，為提高黨的執(zhí)政能力服務(wù)，為民主政治建設(shè)服務(wù)。

2、審計對象特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是特殊的人，是干部管理部門委托審計機(jī)關(guān)審計的有關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，是由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，是由人而事，而非由事究人。

3、審計程序特殊。一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由審計機(jī)關(guān)與其他有關(guān)部門共同組織，因此具有特殊的審計程序。主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的立項需要經(jīng)過干部監(jiān)督管理部門，而不是直接由審計機(jī)關(guān)自主列入年度工作計劃；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點實施時，一般應(yīng)召開由干部管理部門和審計機(jī)關(guān)組織的進(jìn)點會，被審計者應(yīng)就自己任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出說明；審計組的審計報告應(yīng)征求被審計者個人的意見；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)報送給干部監(jiān)督管理部門，或者其他委托審計的部門。

4、審計內(nèi)容特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，但不限于財政財務(wù)收支審計的內(nèi)容。根據(jù)被審計者承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，審計內(nèi)容除了財政財務(wù)收支活動外，還涉及被審計者任職期間的管理行為和管理結(jié)果，其內(nèi)容范圍是由被審計者的職務(wù)任期決定的，不屬于任期內(nèi)事項，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，注重把好領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟(jì)關(guān)”，是從源頭上治理腐敗和加強(qiáng)干部管理的一項有效制度。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作對于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國具有重要意義。

1、有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其工作成績，全面評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)，防止短期行為。

2、有利于規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財政、財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，落腳點在于查明領(lǐng)導(dǎo)干部個人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，著眼點在于防范領(lǐng)導(dǎo)干部一些違法違規(guī)行為的產(chǎn)生，有利于健全監(jiān)督制約機(jī)制，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)紀(jì)律觀念，促廉政建設(shè)。

3、有利于鑒定前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任分明。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，一方面有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的不足

領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已開展了多年，中央和各地政府也相應(yīng)出臺了有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)章和制度，實踐證明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的推行，拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道，為進(jìn)一步客觀公正評價任用干部提供了一定依據(jù)，為維護(hù)財經(jīng)秩序、揭露和防止國有資產(chǎn)流失、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，在揭露和懲治經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

從這些年開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際情況看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在著諸多不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計評價標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)，往往只是粗略地描繪一下被審計人任期內(nèi)相關(guān)業(yè)績，各個被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價內(nèi)容大同小異，審計評價的質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。

2、經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議作用的發(fā)揮有待加強(qiáng)。以具體工作為例，很多地方雖然成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組成員，但是由于基層審計機(jī)關(guān)人手緊缺、事情多、工作忙，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作很難擺上領(lǐng)導(dǎo)小組的議事日程，領(lǐng)導(dǎo)小組會議、部門聯(lián)席會議召開的較少，在審計過程中發(fā)揮的作用也是微乎其微，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入、有效開展。

3、紀(jì)檢、組織等各部門配合有待加強(qiáng)。根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作需要和黨委、人民政府的意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)先由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托建議，再由審計機(jī)關(guān)依法實施審計。各部門應(yīng)該做到信息共享、資源互用、密切配合、協(xié)調(diào)一致。但在實際的審計工作中，因為種種原因，部門的協(xié)調(diào)配合力度不高，大部分工作都是由審計一個部門完成，然而審計的力量總是有限的，單方面完成工作容易導(dǎo)致效率低、信息滯后等問題，只有與其他部門聯(lián)合起來，才能更好地發(fā)揮審計的功效。

4、審計人員素質(zhì)和審計力量不能完全滿足需要。在目前的審計隊伍中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的專業(yè)人才不多，很多審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和管理能力與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求不適應(yīng)，同時，受審計時間、審計人力和審計成本限制，導(dǎo)致審計的實際效果大打折扣。另外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作量大，涉及的范圍廣，審計時段跨度大，存在審計力量嚴(yán)重不足與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)重的突出矛盾，嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制的效果發(fā)揮。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的透明度亟待加強(qiáng)。按照規(guī)定，各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。但目前，審計機(jī)關(guān)公開披露經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的現(xiàn)象還不普遍。審計結(jié)果透明度低，不利于發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，也不利于建立和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨立性、權(quán)威性，在一定程度上也給審計整改增加了難度。

四、改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的幾點建議

為有效改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的不足，今后我們應(yīng)努力做好以下幾個方面的工作。

1、不斷建立和完善界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施和中央兩辦新《規(guī)定》的貫徹落實，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作越來越受到社會的重視，建立和完善界定標(biāo)準(zhǔn)是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出的客觀要求。制定一個科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，能夠更好地規(guī)避、減少審計風(fēng)險，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容真正發(fā)揮出功效，成為評價、任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。

2、積極發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議的作用，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視。審計機(jī)關(guān)應(yīng)多匯報、多溝通，多方面取得重視和支持。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，要取得上級領(lǐng)導(dǎo)和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和支持。審計機(jī)關(guān)應(yīng)多向“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組”請示工作，不定期地召開“領(lǐng)導(dǎo)小組會議”及部門聯(lián)席會議，將工作中遇到的難題及有關(guān)問題及時提交“領(lǐng)導(dǎo)小組”會議研究解決，切實發(fā)揮聯(lián)席會議的作用，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作順利發(fā)展。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等部門的通力配合。積極推動建立審前共商、審中互動、審后運用的工作機(jī)制。審計實施中進(jìn)一步加強(qiáng)與其他部門的協(xié)調(diào)，密切配合、優(yōu)勢互補(bǔ)、信息共享，做到在思想認(rèn)識上合拍、在組織實施上合力、在日常工作上合作，及時掌握新情況、發(fā)現(xiàn)新問題、化解新矛盾，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入發(fā)展。

4、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。以提高審計人員理論水平為核心，積極提供學(xué)習(xí)機(jī)會，切實加強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計培訓(xùn)工作，提高審計人員理論水平；同時，要不斷為年輕審計人員提供實戰(zhàn)練兵機(jī)會，以老帶新，以強(qiáng)帶弱，加快年輕審計骨干的培養(yǎng)；要將理論與實踐相結(jié)合，真正從審計工作中鍛煉自身，提高審計實踐能力，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計水平，力求做到“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”。

5、加大審計宣傳和公開力度。審計機(jī)關(guān)要加大《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》等法律法規(guī)的宣傳，可以通過電視、新聞媒體、審計網(wǎng)站及其他途徑，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的宣傳，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在社會各界的知名度。同時，有選擇性地向社會公布審計結(jié)果，并逐步加強(qiáng)公開力度，審計公開是轉(zhuǎn)化審計成果、提升審計層次的有力手段，也是展示審計形象、擴(kuò)大審計影響的有效平臺，有利于將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度真正落到實處。

6、加大審計結(jié)果運用力度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否扎實有效地開展下去，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的正確運用。正確運用審計結(jié)果，最主要的是要把審計結(jié)果與反腐倡廉更加緊密地結(jié)合起來，與干部選拔任用工作掛起鉤來，要作為識別、了解干部的重要依據(jù)，切實運用到干部選任工作中去。要堅持審用結(jié)合、先審后用、不審不用的原則。審計機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，要明確認(rèn)識審計結(jié)果是組織部門考察干部的重要依據(jù)，思想上認(rèn)真對待。同時，要把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中去，支持依法審計，注重審計結(jié)果運用，將組織考察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同時進(jìn)行，提高考察效果。