淺議企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

涂足珍

【摘要】 企業(yè)的內(nèi)控制度對于防范企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)在制度上提供了保證，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益和管理水平而必須重視的一項(xiàng)工作，制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性、可行性是關(guān)鍵點(diǎn)。本文通過分析內(nèi)控制度和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，提出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對策。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

完善科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、高效運(yùn)營的根本保證，設(shè)計(jì)和制定完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞和提高經(jīng)營效益與管理水平的重要途徑，特別是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)信息化的時(shí)代，完善的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，企業(yè)全員上下都要樹立這樣的管理理念。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)在于科學(xué)性和可執(zhí)行性，本文通過分析企業(yè)內(nèi)控制度和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，對規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)對策。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的依存關(guān)系

1、企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)

企業(yè)是以經(jīng)營活動(dòng)為主要內(nèi)容的市場主體，企業(yè)在運(yùn)營過程中不可避免會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是企業(yè)在運(yùn)營過程中，通過發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個(gè)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以最大程度的風(fēng)險(xiǎn)降低來減少企業(yè)的損失，如果在運(yùn)營過程中對已發(fā)生的和潛在的問題沒有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，顯然會(huì)不可避免加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果企業(yè)由于對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不科學(xué)，造成制度執(zhí)行效果差，執(zhí)行力大打折扣，也會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營的不確定風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)。

2、通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是可以規(guī)避和化解企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對于運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)如果進(jìn)行積極、全面的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，是可以控制、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)執(zhí)行降低風(fēng)險(xiǎn)的措施視不同情況可能采取不同的處置方式，風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是可以控制的，完善科學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避或降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)可以設(shè)計(jì)出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)避或降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，通過建立行之有效的規(guī)章制度，通過設(shè)定內(nèi)部控制主體的行為規(guī)則、調(diào)整內(nèi)部控制主體的行為規(guī)范，激勵(lì)與約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交易中的各種行為，減少不確定性等等，從而規(guī)避或者是最大程度上減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

通過上面的分析，我們得出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和化解離不開科學(xué)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的運(yùn)營過程中我們可以設(shè)計(jì)出有針對性的符合企業(yè)的實(shí)際情況的、嚴(yán)密科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，提高制度的執(zhí)行力，為企業(yè)的健康高效發(fā)展提供制度的保證。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)對策

1、做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，針對實(shí)際情況設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制制度

做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，主要是對企業(yè)在運(yùn)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化和評估，提出事前的控制措施，并按制度來執(zhí)行控制。做好對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理部門在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，重點(diǎn)針對企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)管理要求來設(shè)計(jì)出企業(yè)內(nèi)部控制制度，在此要注意制度設(shè)計(jì)的全面性和科學(xué)性，特別是要注意內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和可操作性，以便做好事前、事中、事后的監(jiān)督執(zhí)行。

2、科學(xué)合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，做好不相容職務(wù)的授權(quán)控制工作

企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)建立在科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上。企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況和自身的特點(diǎn)，明確規(guī)定對處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序；特別是對于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離，互相牽制，包括組織機(jī)構(gòu)之間分離和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)人員之間的分離，加強(qiáng)職務(wù)之間的牽制和分離等等內(nèi)部控制制度。通過做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的工作，針對自身特點(diǎn)和實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序和制度，堵塞企業(yè)運(yùn)營過程中存在的經(jīng)營或管理上的漏洞，最大限度地防范人為的風(fēng)險(xiǎn)和制度的風(fēng)險(xiǎn)。

3、制定細(xì)化的內(nèi)部控制制度，量化控制權(quán)限

在做好內(nèi)部控制的程序設(shè)計(jì)工作的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制制度的細(xì)化是關(guān)系到制度的可操作性、效益性的關(guān)鍵工作，內(nèi)部控制作為一套完整的管理體系，這就要求企業(yè)在制定控制制度時(shí)，要詳細(xì)到具體的控制規(guī)范和目標(biāo)，要通過明確而細(xì)致的制度來實(shí)施。企業(yè)通過制定控制目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任的規(guī)定，明確各部門所要承擔(dān)的職能、被授予的權(quán)限以及具體的責(zé)任，通過細(xì)化的內(nèi)部控制制度有利于各執(zhí)行環(huán)節(jié)分清責(zé)任，增強(qiáng)執(zhí)行目標(biāo)和力度。特別是要通過具體規(guī)范來約束每一執(zhí)行部門和環(huán)節(jié)人員的行為，量化控制權(quán)限和管理權(quán)限，提高企業(yè)的管理和操作效率。

4、做好內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在運(yùn)營過程中重要的管理和監(jiān)督工作，內(nèi)部控制制度雖對企業(yè)的運(yùn)營環(huán)節(jié)作了細(xì)化的制度規(guī)范，但執(zhí)行力度、執(zhí)行效果如何還是需要一個(gè)審查機(jī)構(gòu)來評價(jià)，企業(yè)可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。例如，企業(yè)設(shè)計(jì)的諸如采購、庫存、驗(yàn)收等控制環(huán)節(jié)，是否存在由于執(zhí)行不力不夠，制度形同虛設(shè)的問題；當(dāng)部門利益與個(gè)人利益交叉一起時(shí)，設(shè)計(jì)的制度是否對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了有效的監(jiān)控等等問題。而針對這些問題，企業(yè)只有重視內(nèi)部審計(jì)工作，通過獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門來加大監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)問題時(shí)相互推委、職責(zé)不清。

5、提高人員素質(zhì)，重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵執(zhí)行的還在于各執(zhí)行部門的人員意識，企業(yè)除了要重視制度執(zhí)行的監(jiān)督管理外，更要強(qiáng)化執(zhí)行部門風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)除了對員工的工作規(guī)范要明確化，具體化，還需定期對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)。特別是在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)運(yùn)營的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，同時(shí)也不可避免帶來了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)的內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，企業(yè)要重視經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，注意防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果企業(yè)的執(zhí)行部門由于不夠重視企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度的完善，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，則有可能造成企業(yè)內(nèi)部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或疏忽大意帶來商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險(xiǎn)等等，這些信息經(jīng)濟(jì)的新情況要求企業(yè)各執(zhí)行部門的人員必須提高防范商業(yè)信息泄密的風(fēng)險(xiǎn)意識，必須按照已制定好的內(nèi)部控制的具體制度來執(zhí)行落實(shí)，杜絕和防范執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)而造成的經(jīng)辦部門和個(gè)人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的風(fēng)險(xiǎn)。

6、保證內(nèi)部控制執(zhí)行的全面性和系統(tǒng)性，高效執(zhí)行內(nèi)控制度

企業(yè)是一個(gè)利益整體，每個(gè)部門的工作環(huán)節(jié)非常重要，企業(yè)的內(nèi)部控制制度從設(shè)計(jì)到執(zhí)行必須滲透到運(yùn)營流程的每一環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的職能作用，必須對企業(yè)的所有員工起到約束作用，特別是內(nèi)部控制制度的各執(zhí)行部門、個(gè)人必須做到以整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，做到制度面前人人平等，這樣在企業(yè)的運(yùn)營過程中才能充分發(fā)揮員工的積極性。另外，由于企業(yè)中的每一部門之間都是互相聯(lián)系、不可分割的整體，這就要求內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)還要體現(xiàn)其系統(tǒng)性，要打破部門的條塊分割，融合各部門之間的信息共享和溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，共同商討對策，以堵塞管理漏洞，這樣才能保證企業(yè)的各個(gè)部門之間攜手并進(jìn)，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)利潤。

7、建立完善的內(nèi)控制度的評價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)設(shè)計(jì)和制定的內(nèi)部控制制度，只有在執(zhí)行中才能體現(xiàn)出來工作的效益性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度的評價(jià)機(jī)制，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面的綜合評價(jià)，評價(jià)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，或者是該制度在執(zhí)行中產(chǎn)生的效益來進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性和科學(xué)性，確保評價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，從而為內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的完善提供參考和決策。另外，建立完善的內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制也是提高制度執(zhí)行力的重要保障，企業(yè)通過建立激勵(lì)機(jī)制，制定與執(zhí)行人員的工作業(yè)績評價(jià)掛鉤，提高執(zhí)行人員的工作熱情和責(zé)任心，從而增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識，更加高效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營和管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度保證。在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況加大內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新力度，增強(qiáng)決策的科學(xué)性，制定出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作、提高經(jīng)營效益和管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

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